Реферат на тему Зарубежный опыт оценки и управления налоговыми рисками

Содержание:

Введение. 3

1.   Понятие налоговый риск. 4

2.   Виды налоговых рисков. 6

3.   Опыт оценки и управления налоговыми
рисками. 8

3.1.   Опыт Австралии в оценке и управлении
налоговыми рисками. 11

3.2.   Опыт Новой Зеландии в оценке и
управлении налоговыми рисками. 15

3.3.   Опыт Италии в оценке и управлении
налоговыми рисками. 17

3.4.   Опыт Швеции в оценке и управлении
налоговыми рисками. 19

3.5.   Опыт Германии в оценке и управлении
налоговыми рисками. 22

Заключение. 25

Список
использованной литературы.. 26

Введение:

В мире, который все больше озабочен тем,
где уплачиваются налоги и кто (или, скорее, не платит) свою «справедливую долю»
налога, налоговое управление остается горячей темой для корпораций и налоговых
органов во всем мире. Многие налоговые органы реализуют инициативы, требующие
от крупных компаний большей прозрачности в отношении суммы уплачиваемых налогов
и их налоговых стратегий. Теперь ожидается, что члены совета директоров
осознают налоговые риски компаний, в которых они действуют, и несут
ответственность за них.

В целом, большинство авторов сходятся во
мнении о том, что налоговый риск – это вид предпринимательского риска,
образующийся при непосредственном функционировании двух сторон – государства и
налогоплательщика в процессе формирования государственного бюджета. Обе стороны
имеют противоположные цели – государство собирает налоги для формирования
бюджета, а предпринимательские структуры стремятся к минимизации налоговых
отчислений.

Рассматривая налоговые риски
налогоплательщиков предпринимательских структур, зарегистрированных в качестве
юридических лиц, можно выделить следующее: источником проявления налогового
риска является неопределенность в конкурентной среде функционирования
налогоплательщика, где и происходит процесс налогообложения.

Цель
работы – теоретически
обосновать зарубежный опыт оценки и управления налоговыми рисками.

Задачи:

— 
изучить понятие «налоговый риск»;

— рассмотреть опыт оценки и управления
налоговыми рисками;

— проанализировать опыт оценки и
управления налоговыми рисками Австралии, Италия, Новой Зеландии, Швеции, Германия.

Заключение:

Таким образом, из всех выше рассмотренных
моделей зарубежных стран можно взять много полезного и для России. Особенно мы
обращаем внимание на опыт Швеции, Австралии, Италии и Нидерландов.
Целесообразно также разделить возникновения рисков отдельно в северном,
восточном, южном и западном регионах, как показывает пример Италии. Поскольку
каждый регион имеет свои особенности и соответственно виды и масштабы рисков
будут разными. Обязательным условием качественного администрирования рисков
является цикл обучения, который введен в Германии. С повышением уровня
программного обеспечения администрирования рисков будет динамичным и мощным
инструментом надзора и применения для фискальных органов. Существует правило:
чем ниже налоговая нагрузка, тем выше налоговые риски. Заметим, что термин
«налоговый риск» еще не установлен в действующем российском налоговом законодательстве,
что и определило дискуссионность данного вопроса.

С точки зрения налогоплательщика,
налоговый риск — это вероятность возникновения дополнительных налоговых
обязательств для него: доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в
ходе налоговой проверки. Такие обстоятельства могут быть связаны с возникшими
разногласиями между налогоплательщиками и налоговыми органами в трактовке
налогового законодательства или же признанием сделки недействительной
(притворной или мнимой), которые могут обернуться для хозяйствующего субъекта
действительным и, скорее всего, существенным возрастанием налогового бремени.

Таким образом, регулярное проведение
самостоятельной оценки налоговых рисков, как в ходе осуществления хозяйственных
операций, так и по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности,
позволит налогоплательщику своевременно их устранить и в случае необходимости
уточнить свои налоговые обязательства.

Фрагмент текста работы:

1.                
Понятие налоговый риск

Налоговый риск — это риск того, что
компании могут уплачивать или учитывать неправильную сумму налога (включая как
прибыль, так и косвенные налоги), или что налоговая позиция, которую принимает
компания, не соответствует аппетиту к налоговому риску, утвержденному
директорами, или считаю разумным.

Несмотря на то, что понятие «налоговые
риски» происходит от налогообложения, оно не хорошо представлены еще в
налоговом законодательстве национальных экономик мира. По мере ужесточения
процедуры налогового администрирования исследование налоговых рисков
расширяется. больше внимания. Конфликт между налоговыми правоотношениями и
налоговыми рисками неизбежен. Налоги априори признаются источником риска для
любого субъекта налоговых отношений, поскольку это безвозмездные платежи,
уплачиваемые организациями и физическими лицами в обязательном порядке. Считается,
что современная налоговая практика показывает, что мало кто добровольно, безвозвратно
жертвовать часть доходов государству, и здесь возникают налоговые риски. Учитывая
высокую налоговую нагрузку, неудивительно, что налогоплательщики всеми силами
стараются уменьшить свои налоговые платежи или уклониться от уплаты, что приведет
к расширению «теневой» экономики.

Как известно, налогообложение
распространяется на все виды деятельности всех экономических агентов; следовательно,
целесообразно учитывать налоговые риски и своевременно предполагать эффективные
меры по их уменьшению [4, c. 45].

Налоговые риски включают в себя:

1) риск снижения (невыполнения плана)
налоговых поступлений в бюджетную систему страны, в том числе вследствие
применения налогоплательщиками «легальных» схем минимизации налоговых платежей;

2) риск системного сужения налоговой базы
вследствие сокращения объемов отечественного и иностранного бизнеса и
инвестиций;

3) риск ухода налогоплательщиков «в тень»;

4) риск снижения конкурентоспособности
национальной налоговой системы.

Факторами возникновения налоговых рисков в
деятельности коммерческих банков как налогоплательщиков выступают:

— несогласованность норм различных
отраслей права (гражданского, финансового, бюджетного и др.), а также положений
налогового законодательства и отраслевых нормативных документов, например, в
области регулирования срочного рынка, рынка коллективных инвестиций;

— недостаточная увязка между нормами
различных глав налогового законодательства, в том числе вследствие несовпадения
интересов в отношении развития отдельных операций и попытки распространения, к
примеру, общих положений на специфику банковских операций;

— отставание налогового законодательства
от развития банковского сектора, его инновационных (новых) операций (тенденций
развития финансовых операций).