Реферат на тему Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя. Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Содержание:

Введение 3
1. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя 5
2. Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями 10
Заключение 13
Список использованной литературы 14

Введение:

В публично-правовых отношениях налогообложение занимает очень важное место. Своевременная уплата налогов обеспечивает стабильное функционирование государства и его органов и учреждений, что затрагивает абсолютно все сферы жизни современного общества. Для экономической стороны деятельности государства система налогообложения является одним из ключевых институтов.
По этой причине любое государство всеми необходимыми способами и методами на уровне законодательной, исполнительной и судебной власти обеспечивает охрану института налогообложения. К сожалению, чем больше с течением времени развивается система налогов, тем больше налогоплательщиков стремятся уйти от уплаты обязательных взносов. В процессе развития государство стремится создать для малого и среднего предпринимательства оптимальные условия налогообложения. Однако часто недобросовестные участники правоотношений находят возможность не платить налоги, иногда прибегая к нечестным методам.
Вопросы недействительности сделки всегда являются актуальными. В последнее время в юридической науке данный институт обсуждается в связи с изменениями в гражданском законодательстве. Эти и другие важные аспекты будут рассмотрены в данном курсовом исследовании.
Целью курсового исследования является определение основных аспектов взыскания налогов в законодательстве Российской Федерации.
Для достижения обозначенной цели были поставлены следующие задачи:
— Определить понятие налогов в законодательстве Российской Федерации;
— Изучить взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя
— Исследовать взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Объектом исследования являются правовые отношения между субъектами в сфере налогового права. Предмет курсового исследования – это институт уплаты налогов, особый порядок действий заинтересованных лиц с момента выявления оснований для уплаты налогов до момента наступления определенных последствий и их реализации.
В процессе исследования были применены следующие общенаучные и специальные юридические методы исследования: метод системного анализа; исторический метод познания; сравнительно-правовой метод; структурно-системный метод исследования.
Работа, в соответствии с выделенными задачами исследования, структурно состоит из двух глав: «Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя» и «Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями», введения, заключения и библиографического списка.
Теоретическую базу исследования составляют исследования таких ученых-цивилистов, как А.Ю. Бежецкий, Б.М. Гонгало, И.А. Иванчак, В.А. Микрюков и Г.А. Микрюкова, В.А. Цветков, которые являются авторами научных и учебных работ по проблемам, связанным с недействительностью сделки.
Нормативную базу составили Конституция Российской Федерации и Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Заключение:

В работе были рассмотрены темы «Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя» и «Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями».
Были установлены основные особенности взыскания налогов с хозяйствующих субъектов в тех случаях, если они уклоняются от их добровольной уплаты.
Изучено несколько способов взыскания налогов с лиц и организаций, которые уклоняются от их уплаты. В основном, все способы взыскания можно разделить на судебные способы и внесудебные методы. Стоит отметить, что любой способ начинается с получения налоговым органом информации об обязанности уплаты налогов. Принудительное взыскание налога возможно, только если налоговый орган обладает достоверной информацией о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате налога (либо о наличии и о характеристиках облагаемого налогом имущества).
Также было установлено, что, если взысканию подлежит большая сумма налогов, уполномоченные органы государственной власти могут возбудить уголовное дело в отношении лица, которое умышленно уклоняется от уплаты налогов. Этот факт говорит о важности данной сферы регулирования для надежного функционирования государства.
Если подытожить рассмотренные в работе сведения, стоит отметить, что налогообложение занимает очень важное место в гражданском обороте. Своевременная уплата налогов обеспечивает стабильное функционирование государства и его органов и учреждений, что затрагивает абсолютно все сферы жизни современного общества. Для экономической стороны деятельности государства система налогообложения является одним из ключевых институтов.

Фрагмент текста работы:

1. ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА С ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

В соответсвии с Налоговым Кодексом РФ, под «налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
В случае, если установленный налог не уплачен налогоплательщиком самостоятельно, существует определенный порядок его взыскания. Такой порядок состоит из нескольких ключевых шагов, которые делают его легитимным.
1. Первым шагом является направление налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требования об уплате налога, которое в соответствии со ст. 69 НК РФ представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Если такое требование не исполнено, налоговый орган принимает решение о взыскании налога, и данное решение он направляет налогоплательщику в течение десяти дней результаты налоговой проверки.
2. В качестве второго этапа стоит отметить принудительное исполнение требования.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (или его налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора «применяется приостановление операций по счетам в банке. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога».
3 этап взыскания (применяется только при необходимости) – при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя.
Налоговый орган с процессуальной поддержкой прокурора выносит решение о наложении ареста на имущество должника. В начале данного этапа имущество не взыскивается, однако оно арестовано, то есть с данным имуществом не могут совершаться какие-либо юридически значимые действия (имущество не может быть предметом договора мены, договора купли-продажи, также имущество не может быть предметом залога). Арест служит обеспечительной мерой с целью получения гарантий уплаты налога субъектом.
Конечно, при отсутствии уплаты налога данное имущество взыскивается в доход государства. Данное взыскание также, в некоторых случаях, проводится налоговым органом в судебном порядке.
Актуальной проблемой взыскания налогов является определение уклонения от уплаты налогов лиц, на которых возложена такая обязанность. Важную роль в таком взыскании играет выявление фиктивных договоров и правоотношений, направленных на уклонение от уплаты налога.
Например, с целью снижения налога на добавленную стоимость налогоплательщик заключает фиктивный договор и тем самым увеличивает расходы, выводит со счета определенную сумму денег якобы для оплаты договора, снижает налогооблагаемую базу и тем самым вдвойне нарушает закон.
Как показывает практика, чаще всего заключаются фиктивные договора о дорогостоящем хранении чего-либо. Например, схема совершения такого правонарушения может выглядеть так: лицо приобретает товар, хранение которого стоит дорого (например, запчасти для ремонта железнодорожного вагона). После этого заключается фиктивный договор хранения на большую сумму денежных средств. В дальнейшем договор купли-продажи якобы расторгается, либо заключается новый фиктивный договор купли-продажи. Так в итоге появляется статья расходов, которых на самом деле не существовало.
Подобных случаев много, и это только пример механики совершения уклонения от уплаты налогов, когда действия направлены на снижение налога на добавленную стоимость. Также в эту категорию деяний с целью уклонения от уплаты налогов могут включаться фиктивные транспортные растраты, закупка расходных материалов и другие действия заинтересованных лиц.
В случае уклонения от уплаты налогов в крупном размере возможно воздействие государства в применении уголовного преследования.
При определении налогового преступления следует рассмотреть его основные характеристики. При таком рассмотрении будет возможно дать наиболее точное определение именно налогового преступления и выявить его отличительные особенности, а также классифицировать отдельные виды преступлений в сфере фискального законодательства.
В первую очередь следует отметить межотраслевую принадлежность данной группы преступлений. Данное преступление затрагивает налоговое и бюджетное законодательство, так как совершается в процессе формирования и уплаты налогов и сборов. Данные преступления совершаются различными способами, при этом не имеет ключевого значения, находит ли данное деяние обязательное отражение в системе экономической информации или не находит должного отражения.
Деяние, то есть сознательное действие лица, рассматриваемое как налоговое преступление, может быть действием и бездействием, и нельзя сказать, несмотря на противоправность именно неуплаты налогов (под этим читается, казалось бы, именно бездействие), что больше преступлений квалифицируется как бездействие. Часто лица совершают именно действия, направленные на то, чтобы незаконно снизить сумму налогов, предусмотренную законом .
Налоговое преступление характеризуется как корыстное. Оно направлено на то, чтобы присвоить лицу то имущество, на которое имеет право государство. В Уголовном кодексе РФ предусмотрены следующие виды налоговых преступлений:
1. В соответствии со статьей 198 УК РФ, преступлением признается уклонение от уплаты налога и (или) сборов с физических лиц.
2. Статья 199 УК РФ устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации. Конечно, к уголовной ответственности по данной статье привлекаются граждане (физические лица), прямо или косвенно содействовавшие уклонению от юридического лица от уплаты налогов.
3. Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ).
4. Также преступлением признается сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налога и сборов (ст. 199.2 УК РФ).
Столь жесткие меры, которые применяются государством при совершении налоговых преступлений, обусловлены высокой общественной опасностью данных деяний. Вполне обоснованно государственные органы и учреждения выявляют, пресекают любые подобные правонарушения, а также привлекают к ответственности виновных лиц.
Помимо превентивных мер для предотвращения нарушения законодательства и возмещения причиненного вреда установлены нормы, предусматривающие уголовную ответственность за существенное нарушение положений налогового права. Налоговые преступления всегда отличаются своими характерными особенностями, в том числе и с той стороны, что они затрагивают несколько областей права: уголовное право, налоговое право и финансовое право с точки зрения государственного бюджета.