Реферат на тему Особенности налогообложения и имущества юр. лиц

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. Возникновение и развитие налога на имущество в
Российской Федерации  4

2. Налогоплательщики налога на имущество юридических лиц,
объекты налогообложения, налогооблагаемая база и налоговые ставки. 8

3. Расчет суммы налога на имущество. 13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 16

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ.. 18

Введение:

Руководство финансовым состоянием организации должно быть
направлено на всесторонний анализ уплачиваемых налогов, в том числе и налога на
недвижимое имущество, с целью создания оптимальных режимов налоговой политики.

Актуальность темы «Особенности налогообложения имущества
юридических лиц» состоит в том, что на сегодняшний день в Налоговый кодекс
внесен ряд изменений, без знания которых невозможно правильно определить
налогооблагаемую базу, установить ставку налога и вычислить сумму налога с
учетом предоставляемых льгот и вычетов.

Целью данной работы является раскрытие особенностей налога
на имущество с учетом последних изменений Налогового Кодекса.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— раскрыть историю возникновения и развития налога на
имущество юридических лиц в Российской Федерации;

— исследовать особенности налогообложения имущества для
отдельных категорий налогоплательщиков:

— рассмотреть способы расчета налога на имущество по
различным налогооблагаемым базам.

Методы и способы взимания налогов рассматриваются
в трудах Е.Н. Евстигнеева и Н.И Малис. Очень много информации по особенностям
налога на имущество, определению налогооблагаемой базы и способам его расчета
содержится Интернет- сайтах.

Методологической основой для
исследования особенности налога на имущество юридических лиц является Налоговый
Кодекс РФ в части главы 30.

Заключение:

Порядок уплаты налога на имущество юридических лиц
установлен в главе 30 Налогового Кодекса РФ.

Налог на имущество
организаций поступает в бюджет субъектов Российской Федерации, которые
определяют ставку налога на имущество в пределах, установленных главой 30 НК
РФ:

— для имущества,
налогооблагаемая база которого оценивается по среднегодовой остаточной
стоимости, не более 2,2%;

 —  для
имущества, налогооблагаемая база которого 
оценивается по кадастровой стоимости, не более 2,0%.

Субъекты Российской
Федерации кроме ставок налога на имущество могут устанавливать особенности
определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения
налогоплательщиками.

Объекты недвижимости, которые облагаются налогом на
имущество, установлены в статье 374 Налогового Кодекса РФ. К ним относятся все
объекты недвижимости, принадлежащие юридическим лицам, кроме земельных участков
и иных объектов природопользования.

В статье 378 Налогового Кодекса дан исчерпывающий перечень
имущества, которое не облагается налогом на имущество.

Налогооблагаемой базой при расчете налога на недвижимое
имущество является среднемесячная остаточная стоимость недвижимого имущества за
год (ст. 375 НК РФ). Если по некоторым объектам амортизация не начисляется, то
по ним производится расчет накопленного износа по нормам амортизационных
отчислений, которые установлены для данного вида основных средств.

В статье 378.2 определено, что по некоторым видам имущества
налогооблагаемой базой является кадастровая стоимость объекта.

При расчете среднемесячной стоимости недвижимого имущества
за год в расчет берется сумма остаточной стоимости имущества по состоянию на
первое число каждого месяца и на 31 декабря отчетного года. Результат делится
на 13. Полученная налогооблагаемая база умножается на ставку налога на
имущество, которая установлена в Налоговом Кодексе РФ и на число месяцев
отчетного периода, за который начисляется налог на имущество.

Для некоторых видов имущества установлена оценка по
кадастровой стоимости. Перечень такого имущества да начала налогового периода
публикуется на официальном сайте субъекта Российской Федерации.

Принцип расчета налога на имущество в оценке по кадастровой
стоимости тот же, что и в оценке по средней стоимости объектов основных
средств.

Особенностью налога на имущество является его стабильность и
независимость от результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
Налог на имущество платят только те организации, у которых есть
налогооблагаемое недвижимое имущество. Движимое имущество налогом на имущество
не облагается. Порядок, сроки уплаты налога и налоговые льготы устанавливаются
Законами субъектов Российской Федерации в рамках требований главы 30 Налогового
Кодекса РФ.

Фрагмент текста работы:

1. Возникновение и развитие налога на имущество в
Российской Федерации

Налогообложение
развивалось по мере развития государства, являясь основой удовлетворения его
финансовых потребностей.

Упоминание
о налоге на имущество относится к временам Византии.

В СССР налогом облагались
основные производственные фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных
средств.

В Российской Федерации налог
на имущество юридических лиц был введен Федеральным Законом от 13.12.1991г.
№2030-1 «О налоге на имущество предприятий» [1].

Согласно этому закону налогом
на имущество облагалась среднегодовая остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, материально-производственные запасы, готовая продукция
на складах и отгруженная покупателю, остатки незавершенного производства,
расходы будущих периодов и прочие оборотные активы. Введение налога на
имущество предприятий было нацелено на сокращение запасов оборотных средств и
стимулирование производительного использования внеоборотных активов [1].

С 1 января 2014 года в главе 30 Налогового
Кодекса РФ на законодательном уровне утверждено положение о налоге на имущество
организаций.

Ставку налога на имущество, порядок и
сроки уплаты, формы отчетности и предоставляемые льготы по налогообложению устанавливается
законами субъектов Российской Федерации в соответствие с Налоговым Кодексом. С
момента введения в действие Налогового Кодекса, налог на имущество обязателен к
уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирована
организация-налогоплательщик.

Постоянная налогооблагаемая база является
преимуществом налога на имущество, хотя поступления по данному виду налога небольшие.
Сумма налога на имущество в течение налогооблагаемого периода не зависит от
результатов финансово – хозяйственной деятельности организаций и колеблется не
значительно. В результате этого налоговые поступления по налогу на имущество
организаций являются стабильными источниками доходов для бюджетов субъектов
Федерации [7].

История налогообложения налогом на имущество организаций в современной
России прошла несколько этапов.

Первый этап начался с 1992 года в период формирования
налоговой системы Российской Федерации и продлился до введения в действие главы
30 Налогового Кодекса Российской Федерации, которая вступила в действие с 1
января 2004 года.

Второй этап завершился в 2014 г, когда в некоторых регионах
РФ налог на некоторое имущество начал взиматься не с балансовой стоимости, а с
кадастровой. После того, как 2 ноября 2013 года Президент России подписал закон
№ 307-ФЗ, то с 1 января 2014 г налоговая база по налогу в отношении ряда
объектов недвижимости стала определяться по их кадастровой стоимости [2, С.41].

На первых двух этапах введение налога на имущество государство
преследовало цель получения дополнительных доходов за счет повышения
эффективности использования оборотных средств 
и реализации имущества, не приносящего доход. Предполагаемая цель не
была достигнута из-за неувязки требований Налогового Кодекса в части налога на
прибыль и налога на имущество. Организациям было выгоднее платить налог на
имущество в размере 2%, чем уплачивать 20% налога на прибыль с доходов от
реализации имущества [2, с. 68].

Второй этап развития налога на имущество в Российской
Федерации продолжался до 1 января 2014 года.