Реферат на тему Налогообложение малого предпринимательства: особенности и перспективы развития.

Содержание:

Введение. 3

1
Экономическая сущность налогов. 5

2
Система налогообложения малых предприятий в Российской Федерации. 8

3
Перспективы налогообложения предприятий малого бизнеса. 13

Заключение. 15

Список
использованных источников. 16

Введение:

Экономические реформы в России ознаменовали начало
интенсивного появления малых и средних предприятий в 70-80-е годы прошлого
столетия. В западных странах этот процесс начался задолго до этого. Кризисный
феномен перестройки государственности в России (особенно в начале 1980-х годов)
ясно показывает, что малые предприятия более мобильны, чем крупные компании,
могут быстрее реагировать на колебания потребительского спроса. Мировая
практика убедительно доказывает, что проникновение на рынок может быть
достигнуто в первую очередь за счет активного развития малого предпринимательства.

Предприятиям малого бизнеса, имеют широкий спектр
возможностей организации бухгалтерского и налогового учета, формирования
финансовой отчетности и применения систем налогообложения. Перед субъектами
малой предпринимательской деятельности ставится задача по оптимизации
налогообложения. Для бухгалтеров эта задача значительно расширяется, потому,
что они должны учитывать все различия в применении той или иной налоговой
системы в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской
Федерации.

Применяя различные способы признания доходов и расходов для
налогового учета, расчета амортизационных отчислений, оценки сырья и материалов
при их списании в производство, формирования резервов и т.п., организация может
выбрать для себя наиболее выгодный способ организации налогового учета, который
отражается в его Учетной политике.

Актуальность темы данной работы подчеркивается
необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы Налогового
Кодекса РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы,
расчета, уплаты сумм налоговых платежей и особенности бухгалтерского учета
налогов уплачиваемых в бюджет малыми предприятиями.

Объектом данного исследования являются системы
налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования – налогообложение малых предприятий.

Целью исследования в работе является изучение сущности
налогов и налогообложения малого бизнеса и перспектив его совершенствования.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— раскрыть экономическую сущность налогов;

— определить способы налогообложения предприятий малого
бизнеса;

— выявить перспективы совершенствования налогообложения
малых предприятий в РФ.

Методологическую и теоретическую основу работы составляют
законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных
и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия по теме исследования.

Практическое применение результатов данного исследования
окажет помощь руководителям предприятий малого предпринимательства в
совершенствовании применяемых систем налогообложения своей деятельности.

Заключение:

К предприятиям малого бизнеса относятся предприятия и
индивидуальные предприниматели, у которых доход от реализации, определяемый в
соответствии со статьей 248 НК РФ, не превышает 800 млн. рублей в год. Средняя
численность работников на малом предприятии за предшествующий календарный год
не должна превышать 100 человек. Доля иностранного капитала в уставном капитале
малых предприятий не должна превышать 49%.

Субъекты малого предпринимательства могут вести
бухгалтерский учет по общей системе налогообложения, также как и субъекты
среднего и большого бизнеса. Согласно статье 6 п.4 Закона №344 — ФЗ от 04
ноября 2019 года для облегчения им предоставлена возможность применять
упрощенные способы бухгалтерского учета и представлять упрощенную финансовую
отчетность. За достоверность бухгалтерской отчетности, а также за организацию и
ведения учета на предприятии отвечает руководитель организации.

В настоящее время предприятия малого бизнеса могут
использовать следующие системы налогообложения:

— общая налоговая система (ОСНО), которая предусматривает
ставку налога на прибыль в размере 20% для юридических лиц (плюс НДС) и 13%
НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

—  упрощенная система
налогообложения (УСН) с двумя вариантами взимания налога — на все доходы (по
ставке 6%) и на доходы за вычетом расходов (по ставке 15%);

— патентная система налогообложения только для
индивидуальных предпринимателей, специализирующихся в одной сфере деятельности)
со ставкой 6% от потенциального дохода.

— кроме того, для сельхозпроизводителей действует особый
режим — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по ставке 6% (плюс НДС).

В России сформированы и функционируют институты
государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, но развитие
законодательства еще продолжается. Основными проблемами, сдерживающими развитие
малого предпринимательства, и его вовлечение в инновационное развитие России
являются: несовершенство нормативно-правовой базы; отсутствие действенных
кредитных механизмов поддержки бизнеса; неразвитость информационной и кадровой
инфраструктуры. Министерством Финансов РФ в настоящее время рассматривается возможность
облегчения налогового бремени на малых предприятиях.

С этой цель предполагается упрощение налогообложения малого
предпринимательства, передача функций начисления налогов фискальным органам,
организация учетного процесса доходов и расходов через банковскую систему.

Фрагмент текста работы:

Экономическая сущность налогов В российской экономике стремительно развивается новый вид
предпринимательской деятельности — малые предприятия, которые вместе с крупными
предприятиями стремятся обеспечить экономическое развитие России. Правительство
Российской Федерации поддерживает курс на популяризацию малых компаний,
занимающихся разработкой и реализацией инновационных планов и технологий, а
также производством инновационной продукции.

К предприятиям малого бизнеса относятся небольшие фирмы, которые зарегистрированы
как фермерское хозяйство, общество с ограниченной ответственностью,
индивидуальный предприниматель или самозанятый, соответствующие параметрам,
установленным законодательством Российской Федерации.

Российская практика показывает, что развитие малого бизнеса является
одним из самых эффективных методов стабилизации экономики страны. Вместе с тем,
управление деятельностью предприятий невозможно без организации эффективной
системы бухгалтерского  и налогового учета
фактов производственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
Государство поддерживает развитие малого предпринимательства посредством
системы налоговых  льгот, упрощенного
ведения бухгалтерского учета и организации системы  налогообложения.[1]

Понятие налога
трактуется в Налоговом Кодексе, как обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, который организации и физические лица уплачивают в бюджет государства и
муниципалитетов. Уплата налогов является одним из условий финансовой
деятельности хозяйствующих субъектов. Обязательность
платежа имеет фундаментальное значение для государства и общества.[2]

Налогоплательщиками
являются физические и юридические лица, если они имеют следующие
характеристики:[3]

— являются
резидентами Российской Федерации;

— осуществляют
хозяйственную деятельность в Российской Федерации или получают доходы из
источников Российской Федерации;

— владеют
имуществом, подлежащим налогообложению в Российской Федерации;

— осуществляют
операции или действия, облагаемые налогами на территории Российской Федерации;

— являются
участниками отношений, по которым является обязательной уплата государственной
пошлины или сбора.

На
налогоплательщиков распространяются налоговые правоотношения, которые обязывают
их уплачивать налоги за счет собственных средств.

К наиболее
важным налоговым элементам относятся — субъект (налогоплательщик), объект
налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка.

В соответствии со статьей 17
Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным только в
том случае, если на законодательном уровне определены его налогоплательщики и
установлены следующие налоговые элементы для налога:

— объект налогообложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— ставка налога;

— порядок исчисления налога;

— порядок и сроки уплаты
налога.

Налог
считается установленным только в том случае, если на законодательном уровне
определены его налогоплательщики и установлены объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты
налога.
[4]

Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления,
источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д. Классификационные
признаки являются объективными критериями разграничения налогов,
предопределенными самой экономической природой налога. [1] Налоги
налогообложение. Учебное пособие/ А.Н. Романов, С.П. Колчин. М.: Вузовский
учебник, 2019. — 391 с. [2] Теория
и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис и др. М.: Магистр, 2019. — 432
с. [3] Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (последняя
ред. от 29.09.2019г. с изм. от 28.01.2020 г., вступ. в силу 01.01.2001 г.) //
Российская газета №153-154, 10.08.2000 г. [4] Прогнозирование
и планирование в налогообложении\: Учебное пособие / под ред. Л.И. Гончаренко,
О.В. Мандрощенко. — М.: Инфра-М, 2019. -208 с.