Реферат на тему Налогообложение доходов от операций на рынке ценных бумаг

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1 Понятие ценных
бумаг и формирование налоговой базы.. 4
2 Налогообложение дохода от продажи ценных бумаг. 9
3 Проблемы налогообложения
операций с ценными бумагами и перспективы развития налогообложения на рынке
ценных бумаг. 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 17
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 18

Введение:

Рыночная экономика, которая формируется в последние 15
лет в нашей стране, представляет собой совокупность различных рынков. Один из
них — финансовый рынок, который опосредует распределение капитала между представителями
экономических отношений. Благодаря нему мобилизуются свободные денежные
средства и перераспределяются между субъектами экономических отношений, которые
способны эффективно применять их в процессе производства.

Сегментом финансового рынка является рынок ценных
бумаг или фондовый рынок, который опосредует отношения собственности на ценные
бумаги. Серьезно данный рынок стал работать в Российской Федерации в 1991 году,
и тогда же началось законотворчество в данной сфере, включая налогообложение
операций с ценными бумагами.

Действующее законодательство полно регулирует такие
вопросы, как допуск лиц на рынок ценных бумаг, порядок лицензирования
участников, защиту прав инвесторов, государственный контроль в этой области, а
так же налогообложение операций с ценными бумагами как резидентов нашей страны,
так и не резидентов.

Важной вехой в совершенствования законодательства о
ценных бумагах послужило принятие части I Гражданского Кодекса Российской
Федерации 30 ноября 1994 года, который был создан на базе опыта правового
регулирования рыночных отношений на практике.

Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг» и «Об
акционерных обществах» стали основой развития законодательства о ценных
бумагах.

Рынок ценных бумаг представляет собой область
отношений, бурно развивающейся в последнее время. Это относится к возникновению
иных финансовых инструментов, иных элементов инфраструктуры рынка, а также к
новым возможностям для инвесторов, предоставляемых данным рынком.
Налогообложение операций с ценными бумагами представляет собой серьезный
инструмент, который способен регулировать масштабы инвестиций в экономику
Российской Федерации, является мотивацией к совершенствованию фондового рынка,
росту его капитализации и ликвидности. Это и является актуальностью этой
работы.

Цель работы – изучить базу законодательного
регулирования налогообложения операций с ценными бумагами в России.

Задачи работы:

— понятие ценных бумаг и формирование
налоговой базы;

—
налогообложение дохода от продажи ценных бумаг;

— проблемы налогообложения операций с ценными
бумагами и перспективы развития налогообложения на рынке ценных бумаг

Заключение:

В этой работе были рассмотрены общие аспекты налогообложения
ценных бумаг. Ценная бумага представляет собой особый продукт, который
обращается на собственном рынке, который именуется рынком ценных бумаг, но не
имеет ни денежной, ни вещественной потребительной стоимости, то есть — это ни
физический продукт, ни услуга. Эффективно функционирующий рынок ценных бумаг
выполняет особую макроэкономическую функцию, осуществляя перераспределению
инвестиционных ресурсов и их концентрацию в перспективных отраслях, отвлекая
денежные средства из отраслей, которые не имеют перспектив развития.

Рынок ценных бумаг представляет собой финансовый
канал, по которому сбережения перетекают в инвестиции. А также данный рынок
предоставляет инвесторам возможность приумножать и хранить их сбережения.

Для развития операций с ценными бумагами предлагается:

— развитие инфраструктуры организации благодаря
объединению торговли ценными бумагами различных эмитентов;

— образование торговых площадок крупнейших представителей
рынка ценных бумаг (брокерских и дилерских фирм);

— в рамках реализации данной задачи предполагается совершенствовать
рынок корпоративных ценных бумаг;

— расширение торговой системы;

— развитие сектора фондового рынка – корпоративных
облигаций.

По закону при упрощенной системе налогообложения
расходы на приобретение ценных бумаг не могут быть отнесены на уменьшение
налоговой базы. При последующей реализации ценных бумаг, которые были
приобретены, в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16. Кодекса
налогоплательщик может сократить доходы от реализации этих бумаг на расходы по
оплате их покупной стоимости.

Юридические лица и бизнесмены, которые
выплачивают заработную плату своим работникам, выполняют функции налоговых
агентов, то есть удерживают с них НДФЛ. Эта обязанность установлена статьей 226
НК РФ. Но в пункте 2 приведены исключения из данного правила. Нормы данной
статьи не распространяются на некоторые виды доходов, облагающиеся в порядке,
установленном статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Фрагмент текста работы:

предприятия с государством в условиях перехода к
рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она обязана обеспечить
государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших
экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций
государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при
этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые
методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в
сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для
формирования и функционирования единого целостного рынка.

В расширенном понимании ценная бумага —
это любой документ («бумага»), который продается
и покупается по соответствующей цене.

Ценная бумага — это особый товар, который обращается
на особом, своем собственном рынке — рынке ценных бумаг, но не имеет ни
вещественной, ни денежной потребительной стоимости, т.е. не является ни
физическим товаром, ни услугой.

Основные виды ценных бумаг:

1. Акции.

2. Облигации.

3. Векселя.

4. Денежные сертификаты.

5. Чеки.

Облигация — единичное долговое
обязательство на возврат вложенной денежной суммы
через установленный срок с уплатой или без уплаты
определенного дохода.

Акция — единичный вклад в уставный капитал
акционерного общества с вытекающими из этого правами.

Вексель — письменное денежное обязательство
должника о возврате долга, форма и обращение которого
регулируются специальным законодательством — вексельным правом.

Депозитный сертификат — свободно обращающееся
свидетельство о депозитном (сберегательном) вкладе в банк с обязательством
последнего выплаты этого вклада и процентов по нему через установленный
срок.

Чек — письменное поручение чекодателя
банку уплатить чекополучателю указанную в нем сумму денег.

Налогоплательщиков в операциях с ценными бумагами
можно разделить на две категории:

— физические лица
(налогообложение основывается на действии 23
Главы налогового кодекса: «Налог на доходы физических лиц»);

— юридические лица (налогообложение основывается
на действии 25 Главы налогового кодекса: «Налог на прибыль организации).

Ценные бумаги имеют следующие свойства:

1. Обращаемость –
способность ценных бумаг покупаться и продаваться на рынке, а также во многих
случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента.

2. Доступность для
гражданского оборота – способность ценной бумаги быть объектом других
гражданских сделок.

3. Стандартность и
серийность.

4. Документальность;
ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все
предусмотренные законодательством обязательные реквизиты.

5. Регулируемость и
признание государством.

6. Рыночность –
ценные бумаги неразрывно связаны с соответствующим рынком, являются его
отражением.

7. Ликвидность –
способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные
средства.

8. Риск –
возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им
присущие.

9. Обязательность
исполнения.

10. Доходность – характеризует степень реализации права на
получение дохода владельцем ценной бумаги[1].

Ценные бумаги выполняют ряд
существенных функций:

1. Ценные бумаги
характеризуют состояние экономики. Стабильные курсы ценных бумаг, как правило,
свидетельствуют о хорошем экономическом положении.

2. Ценные бумаги
играют важную роль при перераспределении капитала между различными сферами
экономики. То есть ценные бумаги выполняют перераспределительную функцию.

3. Ценные бумаги
используются для аккумулирования временно свободных денежных сбережений
граждан. То есть ценные бумаги выполняют мобилизирующую функцию.

4. Ценные бумаги
используются для регулирования денежного обращения. То есть ценные бумаги
выполняют регулирующую функцию.

5. Банки,
предприятия и организации используют ценные бумаги как универсальный
кредитно-расчетный инструмент. То есть в этом случае ценные бумаги выполняют
расчетную функцию.

Налогообложение операций с рассматриваемыми бумагами
имеет особенности и отличия от остальных.

Операции данными бумагами по главе
21 Налогового кодекса относятся к операциям, которые не облагаются НДС. А
значит, главные особенности налогообложения связаны с налогом на прибыль.

Прибыль от реализации ценных
бумаг представляет собой разницу между стоимостью реализации
и приобретения с учетом оплаты услуг. В данном случае расходы по операциям
с ценными бумагами могут быть признаны только по кассовому методу согласно
статье 329 Налогового кодекса.

Определение цены продажи ценных
бумаг в целях налогообложения имеет определенные нюансы. В качестве
дохода невозможно принять любую цену, по которой их продали. На нее
определенные ограничения согласно статье 280. Данные ограничения
зависят от вида ценных бумаг. Налоговый кодекс выделяет два вида:
ценные бумаги, которые обращаются и не обращаются на организованном рынке.

Ценные бумаги относятся к первому виду,
если выполняют такие условия как:

— они, хотя бы одним организатором торговли, должны быть допущены к
обращению;

— информация об их ценах публикуется в средствах
массовой информации либо предоставляется организатором торговли на протяжении
трех лет с момента заключения сделки;

— в случаях, которые предусмотрены
законодательством, по ценным бумагам должна рассчитываться рыночная котировка [1] Аронов, А.В.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. — М.:
Магистр, 2015. — 239 c.