Платная доработка на тему Совершенствование налога на прибыль как способ повышения налогового администрирования

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретико-правовые основы исчисления и
уплаты налога на прибыль организаций.. 9

1.1. Понятие, сущность и элементы налога на прибыль организаций. 9

1.2. Функции налога
на прибыль организаций. 14

1.3. Нормативно-правовое регулирование налогообложения прибыли организаций  22

Глава 2. Современное состояние взимания и
администрированиЕ  налога  на  прибыль
 организаций  В РФ.. 26

2.1 Анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций. 26

2.2 Оценка применения
налоговой ставки по налогу на прибыль организаций субъектами РФ.. 39

2.3. Анализ влияния налогообложения прибыли на финансовые результаты
организации. 46

Глава 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 58

3.1. Способы оптимизации налога на прибыль организаций. 58

3.2. Оценка современных проблем взимания и администрирования налога на
прибыль в РФ и направления их решения. 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 79

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ.. 82

ПРИЛОЖЕНИЕ. 87

Введение:

В условиях современной экономической ситуации в
РФ остро стоит вопрос реформирования налога на прибыль организаций.

Актуальность выбранной темы обусловлена значимостью
налога на прибыль в системе налогообложения Российской Федерации. Кроме того, налог
на прибыль имеет широкие возможности для регулирования и стимулирования
предпринимательской деятельности. С помощью этого налога государство может
стимулировать оживление инвестиционной и инновационной деятельности и развитие
конкурентных отношений, но, к сожалению, в данный момент данная тенденция не
наблюдается.

Данный факт определяет актуальность темы
исследования.

При написании работы использована научная и
учебная литература отечественных авторов по проблемам налогообложения и
налогового администрирования.

Проблема
налогообложения прибыли предприятий была и остается предметом исследований
многих отечественных и зарубежных ученых. Теоретические основы налогообложения
рассматривались такими выдающимися экономистами, как Л. Вальрас, В. Джевонс,
А.Лаффер, А. Маршал, К.Менгер, В. Парето, А. Пигу, Д. Рикардо, А. Смит, М.
Фридмен.

Отдельные аспекты
налогообложения прибыли предприятий исследовали Т. М. Горовая, А. В. Грицына,
Н. Л. Губернская, А. С. Десятник, И. В. Ковальчук, А. И. Крысоватый, Д. Н.
Серебрянский, А.М. Соколовская и другие.

Вместе с тем исследование показало, что вопрос комплексного
и системного раскрытия повышения
налогового администрирования за счет совершенствования налога на прибыль до
конца не раскрыт, что обуславливает научную новизну настоящего исследования.

Целью исследования является исследование особенностей взимания и
администрирования налога на прибыль организаций, а также выявление проблем и разработка направлений совершенствования
налога на прибыль организаций.

Поставленная цель
обусловила решение следующих задач:

— исследовать понятие, сущность и
элементы налога на прибыль;

— определить функции
налога на прибыль организаций;

— рассмотреть
нормативно-правовое регулирование налогообложения прибыли предприятий;

— проанализировать налоговые
поступления по налогу на прибыль организаций за период 2017-2019 гг.;

— провести оценку
применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций субъектами РФ;

— осуществить анализ влияния
налогообложения прибыли на финансовые результаты компании;

— разработать основные
способы оптимизации налога на прибыль организаций;

— оценить современные
проблемы взимания и администрирования налога на прибыль в РФ и направления их
решения.

Объектом исследования является система
налогообложения прибыли в РФ.

Предметом исследования является совокупность
взаимоотношений субъектов налогообложения и органов государственной власти в рамках совершенствования
налогообложения прибыли организаций.

Методологической
основой исследования выступили сравнительный и рассчётно-математические методы,
систематизация данных, факторный анализ, табличный метод их
представления и анализ полученных результатов, графический и метод экспертных
оценок.

Теоретическую и методологическую основу работы составили
специальная и научная литература отечественных авторов по вопросам
платежеспособности, ликвидности и внутреннего контроля.

Использовалась бухгалтерская и иная отчетность ООО
«ВолгаБАС», ООО «Автозавод «ГАЗ» и АО «БарнаулТрансМаш», а также справочные
данные сборников Федеральной службы государственной статистики РФ,
нормативно-правовые акты, аналитические материалы, обзорно-аналитическая
информация Министерства экономического развития и положения методических рекомендаций
Министерства Финансов РФ, материалы периодической печати и рейтингового
агентства «Эксперт-РА», информационные источники сети интернет, отчетность
промышленных предприятий.

Научная
новизна исследования состоит в разработке рекомендаций по разработке
рекомендаций по совершенствованию механизма администрирования
налога на прибыль организаций.

Результаты
исследования могут быть использованы как на уровне хозяйствующих субъектов
(коммерческих предприятий), так и внесены в методические рекомендации по администрированию
налога на прибыль на уровне государства.

Заключение:

В результате
настоящего исследования были сделаны следующие выводы по проблемам
налогообложения прибыли предприятий.

Во-первых,
налог на прибыль является прямым пропорциональным налогом, находящимся в
непосредственной зависимости от финансового результата работы организации. Во-вторых,
объектом налогообложения является прибыль организаций, налоговой базой —
денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года, налоговым периодом
– календарный год. В-третьих, налоговая ставка варьируется от 0% до 20%, налог
должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за тем, за который
исчислен налог.

Выявлено, что
объем поступлений по данному налогу составляет 25% от федерального
бюджета. Основными функциями налога на прибыль являются контрольная,
фискальная, регулирующая, перераспределительная и стимулирующая.

в настоящее время в Российской Федерации существуют проблемы
правового регулирования налогообложения прибыли, заключающиеся в имеющихся
правовых пробелах. Их влияние на непосредственную деятельность организаций было
рассмотрено в рамках настоящей работы.

В
частности, были установлены
тенденции изменения фискальной роли налога на прибыль и его влияния на
финансовые результаты организаций. Так, в динамике фискальная роль налога на
прибыль организаций возрастает, поскольку увеличивается его доля в общей
структуре налоговых поступлений.

В то же
время, нагрузка налога на прибыль организаций на экономику страны в 2017-2017
годах сокращалась, а в 2018-2019 годах несколько увеличилась. Об этом
свидетельствует динамика показателя отношения налоговых поступлений по налогу
на прибыль и ВВП страны.

Были выделены
основные направления использования механизма пониженной налоговой ставки в
некоторых субъектах Южного федерального округа РФ.

Так, в Республике Адыгее поддержка экономического развития
региона осуществляется не путем установления пониженных ставок налога на
прибыль инвесторам, а путем стимулирования банковского кредитования на уровне
региона.

Прямой поддержки данным механизмов предприятий-инвесторов
нет, поэтому и потери бюджета отсутствуют.

В республике Калмыкия пониженные ставки налога на прибыль
используются напрямую по отношению к организациям- инвесторам, а также к
управляющим организациям парков развития.

Также руководство республики стимулирует таким образом
предприятия туристической сферы и поддерживает народные промыслы в регионе.
Руководство Волгоградской области использует еще более эффективный механизм
поддержки инвесторов с помощью механизма пониженной налоговой ставки.

Его особенностью является дифференцированная ставка налога
на прибыль организаций в пределах от 13,5% до 16% в зависимости от темпов
прироста суммы полученной организацией прибыли. Это стимулирует предприятия
Волгоградской области, являющиеся инвесторами, постоянно наращивать прибыль до
налогообложения.

В результате объемы экономии затрат предприятий по налогу на
прибыль в Волгоградской области значительно больше по сравнению с Республикой
Адыгеей и Калмыкией. Рассмотрев особенности взимания и администрирования налога на
прибыль организаций, были выявлены
проблемы и разработаны направления совершенствования налога на прибыль
организаций.

При
ведении бухгалтерского учета на предприятии высокую важность имеет учет
расчетов по налогу на прибыль, потому что в действующей налоговой системе
Российской Федерации налог на прибыль организаций занимает важное место, так
как он служит инструментом перераспределения национального дохода и является
одним из главных доходных источников федерального и регионального бюджетов.

Фрагмент текста работы:

Глава 1.
Теоретико-правовые основы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 1.1. Понятие, сущность и элементы налога на прибыль
организаций Налог на прибыль — прямой пропорциональный налог, т.е. он
находится в непосредственной зависимости от финансового результата работы организации.
Это обозначает то, что теоретически организации выступают реальными
плательщиками этого налога. Данный налог никак не перекладывается на конечного
потребителя продукта [9, с.128].

Налог на прибыль массово применяется в практике
налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет немаловажную роль в
развитии государства.

Налог на прибыль дает возможность государству стремительно
воздействовать на субъекты хозяйствования с помощью успешного использования
налоговых рычагов [12, с.69].

Через систему налогообложения прибыли государство имеет
возможность влиять на такие направления финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, как:

̶ выбор формы хозяйствования,

̶ выбор направлений вложения средств,

̶ источников финансирования и инвестирования,

̶ скорость обновления материальной базы
предприятия,

̶ порядок распределения прибыли,

̶ распределение материальных и трудовых ресурсов
между отдельными сферами,

̶ деятельность в теневом секторе экономики,

̶ особенности стимулирования труда,

̶ применения новейших технологий и др.

Регулирование финансово-хозяйственной деятельности с помощью
налога на прибыль предусматривает комплекс рычагов по стимулированию,
сдерживанию, содействию воспроизводству объективных хозяйственных процессов.

С помощью регламентации механизма формирования
скорректированного валового дохода государство имеет возможность не только
существенно сократить или увеличить налоговую нагрузку, но и способствовать
выбору направления вложения средств, обеспечить справедливое налогообложение и
др.

То есть, расширив перечень доходов, входящих в валового дохода
или сузив число доходов, которые не включаются в состав валового дохода, при
неизменных условиях формирования валовых расходов и амортизации может привести
к значительному увеличению налогового давления на предприятие даже без
изменения ставки налогообложения, следствием чего является уменьшение оборотных
средств, которые могли бы вкладываться в расширение деятельности, уменьшение
рентабельности предприятия, в результате чего его владельцы могут вообще
отказаться от осуществления предпринимательской деятельности, найдя
альтернативные пути капиталовложения.

В соответствии со статьей 17 НК РФ к числу основных элементов
налога относят:

1. Объект налогообложения – прибыль организации

2. Налоговую базу – в соответствии с п. 1, п. 7 ст.
247 НК РФ денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года

3. Налоговый период – в соответствии со ст. 55 НК
РФ период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налога к уплате – календарный год.

4. Налоговую ставку – основная ставка составляет
20%, законодательством предусмотрены также ставки 0%, 13%, 15%.

5. Порядок исчисления налога–налог взимается с прибыли, которую получила
организация, которая представляет собою разницу между доходами и расходами.

6. Порядок и сроки уплаты налога – в соответствии с
п. 1 ст. 27, п. 4 ст. 289 НК РФ уплата годового налога на прибыль производится
не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Существование любой организации коммерческого типа
преследует единственную цель – получение прибыли и максимальной выгоды от
продажи товаров, оказания услуг и др.

Вместе с этим, следуя действующему законодательству,
предприятие обязано оплатить налог. Рассчитать его можно самостоятельно или с
использованием калькулятора онлайн. Формула расчета налога на прибыль выглядит
следующим образом:

1. Условный доход – Обязательный налог + Налоговый
актив – Налоговое обязательство = текущий налог на прибыль;

2. Условный расход – Обязательный налог + Налоговый
актив – Налоговое обязательство = текущий налоговый убыток.

Налоговая ставканалога на прибыль установлена действующим законодательством
и составляет 20%. Из этой суммы 3% отчисляется в федеральныйбюджет, а остальные 17% перечисляются
в региональный бюджет в 2017-2024 гг.

Подобная
налоговая ставка применяется в отношении резидентов РФ. Для иностранных
предприятий, если они не имеют представительства в РФ, налоговая ставка будет
состоять со всех видов дохода в размере 20%.

Государство устанавливает дифференцированные ставки налога,
чем стимулирует предпринимательскую активность. Налоговая система последние два
десятилетия находится в постоянном развитии, все более совершенствуясь.