Платная доработка на тему Разработка методики проведения финансового расследования в сфере государственного оборонного заказа

Содержание:

Введение. 3

1
Теоретические аспекты проведения финансового расследования в сфере
государственного оборонного заказа   7

1.1 Понятие
государственного оборонного заказа. 7

1.2 Статический обзор криминальных действий в
сфере экономической деятельности  13

1.3 Особенности основных следственных действий. 17

2
Организация проведения финансовых расследований в Военном следственном отделе
СК России.. 27

2.1 Экономическая характеристика объекта
исследования. 27

2.2 Параметры обеспечения выполнения
государственного оборонного заказа. 36

2.3 Условия обеспечения экономической безопасности
производства в сфере государственного оборонного заказа. 59

3 Совершенствование проведения финансовых
расследований в сфере государственного оборонного заказа в Военном следственном
отделе СК России.. 65

3.1 Разработка основных положений методики
проведения финансового расследования в сфере государственного оборонного заказа. 65

3.2 Апробация предложенной методики в практике
Военного следственного отдела СК России. 85

Заключение. 93

Список
использованных источников.. 99

приложения.. 102

Введение:

Оборонно-промышленный
комплекс России (Далее – ОПК) – совокупность научно исследовательских,
испытательных организаций и производственных предприятий, выполняющих
разработку, производство, хранение, постановку на вооружение военной и
специальной техники, амуниции, боеприпасов, и т.п. преимущественно для
государственных силовых структур, а также на экспорт. Сфера ОПК – одна из тех,
куда из бюджета направляются колоссальные денежные средства, что в свою очередь
является хорошей «площадкой» для коррупции в колоссальных размерах, что наносит
огромный ущерб по бюджету страны.

Выделение
государством значительного объема средств на развитие оборонно-промышленного
комплекса, перевооружение армии и флота требует принятия комплекса мер по
противодействию их хищению и нецелевому расходованию, пресечению фактов
включения в систему кооперации предприятий-производителей фирм-посредников и
фирм-однодневок, завышения фактически выполненных объемов работ, использования
более дешевых материалов, чем предусмотренные проектной документацией,
непроведения конкурсных процедур при закупке оборудования и иных нарушений.

Приоритетная
задача следственных органов – выявление и предотвращение преступлений
коррупционной направленности в сфере ОПК.

Уголовный
кодекс РФ не содержит специальных норм, посвященных преступлениям, совершенным
в сфере оборонно-промышленного комплекса. В этой связи ответственность за
преступные деяния при исполнении контрактов в рамках
государственного оборонного заказа наступает по статьям кодекса общей
направленности в зависимости от характера преступных действий.

Так,
к числу наиболее часто выявляемых преступлений в данном направлении надзорной
деятельности относятся: мошенничество, злоупотребление полномочиями, нецелевое
расходование бюджетных средств, получение взятки, служебный подлог, халатность
и пр., ответственность за которые варьируется от штрафа в размере 80 тыс.рублей
до лишения свободы.

Особую категорию представляют организации, занимающиеся
экспортом военной техники. Их перечень — исчерпывающий и включает ФГУП
«Рособоронэкспорт» и шесть предприятий ОПК, имеющих право на осуществление
самостоятельной внешнеэкономической деятельности: ФГУП «РСК «МиГ», ФГУП «ЦКБ
«Рубин», ФГУП «КБ машиностроения», ГУП «КБ приборостроения» (г. Тула), ГУП «НПО
машиностроения», ОАО «Промышленная компания «Концерн «Антей». Размещение
военной техники, полученной государством в рамках госзаказа, находится в
ведении Министерства обороны России.

Головной исполнитель обслуживает военно-техническую продукцию
на протяжении всего жизненного цикла, вплоть до утилизации. В свою очередь
соисполнители несут ответственность за свой участок работ, связанный с тем или
иным этапом жизненного цикла военной продукции.

В рамках усовершенствования модели баланса интересов
участников при модернизации сложной продукции военного назначения, проведем
анализ современного взаимодействия между заказчиком, головным исполнителем и
соисполнителями.

После формирования государственного заказа или
заключения экспортного контракта, т.е. определения потребности в военной
технике, заказчиком (МО РФ, ФГУП «Рособоронэкспорт» или
предприятием-экспортером) осуществляется конкурсный отбор претендентов на его
выполнение. Участие в конкурсном отборе принимают только организации, имеющие
лицензии Комитета по военно-техническому сотрудничеству (КВТС) на выпуск продукции
военного назначения. Во многих случаях распределение государственного заказа по
головным исполнителям и исполнителям не основывается на оценке их
производственного потенциала  для
обеспечения конкурентоспособности военной продукции.

Головные исполнители, победившие в конкурсе на
размещение заказа, начинают этап формирования группы соисполнителей для
создания основных узлов и комплектующих изделий, а также выполнения отдельных
стадий жизненного цикла военной продукции. Договоры, заключаемые с соисполнителями,
опираются на сметные расчеты затрат в производстве и предусматривают
фиксированный объем прибыли для субподрядчика. При подборе участников создания
военной техники возможны различные сочетания вероятных соисполнителей заказа.
Следовательно, конечный продукт в каждом варианте подбора соисполнителей будет
иметь различный уровень качества и уровень цены, т.е. различную ожидаемую
конкурентоспособность.

Проблема заключается в установлении фиксированной цены
в государственном контракте для соисполнителей, которая не будет изменяться
даже при изменении различных параметров сделки. Фиксированная цена не
стимулирует соисполнителей повышать конкурентоспособность военной продукции,
даже при необходимости ее модернизации, следовательно, необходимы механизмы, которые
будут стимулировать соисполнителей модернизировать военную продукцию в течение
всего ее жизненного цикла.

Актуальность
и проблематика этого вопроса, а равно условия сложной международной обстановки
диктуют необходимость продолжения проверочных мероприятий на всех предприятиях,
включённых в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, а
равно привлеченных ими для исполнения контрактных обязательств организаций –
соисполнителей.

Объектом
работы являются особенности проведения финансовых расследований в сфере
государственного оборонного заказа.

Предметом
работы являются проблемы
проведения финансовых расследований в сфере государственного оборонного заказа.

Целью
работы является разработка основных положений методики проведения финансового
расследования в сфере государственного оборонного заказа.

Для
достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— исследовать понятие государственного
оборонного заказа;

— изучить статический обзор
криминальных действий в сфере экономической деятельности;

— выявить особенности основных следственных действий;

— провести анализ практики
проведения финансовых расследований в сфере государственного оборонного заказа;

— исследовать актуальные проблемы
проведения финансовых расследований в сфере государственного оборонного заказа;

— разработать основные положения методики проведения
финансового расследования в сфере государственного оборонного заказа;

— представить апробацию предложенной
методики в практике Военного следственного отдела СК России.

При написании работы
были использованы общенаучные методы анализа нормативно-правовой документации,
монографий и учебной, синтеза, сравнения, индукции и дедукции.

Структура работы
определена целями и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованных источников литературы.

Заключение:

Государственный
оборонный заказ (ГОЗ) – это заказы Правительства РФ на поставки товаров,
выполнения работ и оказание услуг для федеральных нужд в целях обеспечения
обороны страны.

Заказчиком
ГОЗ может быть Министерство обороны РФ, а также госкорпорации, например,
«Роскосмос» и «Росатом». Финансовое обеспечение гособоронзаказа осуществляется
федеральным бюджетом. Формирование происходит на основе планов развития
Вооруженных сил. Целевое использование выделяемых средств контролируется
банковским сопровождением, государственным надзором и Министерством обороны.

После формирования государственного заказа или
заключения экспортного контракта, т.е. определения потребности в военной
технике, заказчиком (МО РФ, ФГУП «Рособоронэкспорт» или
предприятием-экспортером) осуществляется конкурсный отбор претендентов на его
выполнение. Участие в конкурсном отборе принимают только организации, имеющие
лицензии Комитета по военно-техническому сотрудничеству (КВТС) на выпуск
продукции военного назначения. Во многих случаях распределение государственного
заказа по головным исполнителям и исполнителям не основывается на оценке их
производственного потенциала  для обеспечения
конкурентоспособности военной продукции.

Головные исполнители, победившие в конкурсе на
размещение заказа, начинают этап формирования группы соисполнителей для
создания основных узлов и комплектующих изделий, а также выполнения отдельных
стадий жизненного цикла военной продукции. Договоры, заключаемые с
соисполнителями, опираются на сметные расчеты затрат в производстве и
предусматривают фиксированный объем прибыли для субподрядчика. При подборе
участников создания военной техники возможны различные сочетания вероятных
соисполнителей заказа. Следовательно, конечный продукт в каждом варианте
подбора соисполнителей будет иметь различный уровень качества и уровень цены,
т.е. различную ожидаемую конкурентоспособность.

Наказание за превышение
полномочий зависит от размера причиненного вреда. Принято различать крупный
ущерб (2,25-9 млн. рублей) и особо крупный (свыше 9 млн.). Дополнительно суд
может вынести запрет на выполнение определенных работ и на возможность занимать
определенный пост сроком до 3 лет.

Выделение средств на
проведение торгов осуществляется государством с указанием конкретного
направления их использования. Если расходы вышли за рамки предписанных
направлений, они признаются нецелевыми.

При совершении
правонарушения, ущерб от которого составил свыше 1,5 млн. рублей, наступает уголовная
ответственность. Ответственность в виде штрафа и ареста может дополняться
запретом на осуществление какой-либо работы и на возможность быть назначенным
на определенные должности сроком до 3 лет.

Военные
следственные органы входят в систему органов и учреждений Следственного
комитета РФ. Они созданы 15 января 2011 г. в соответствии с Законом
Следственном комитете РФ.

Учитывая огромное
разнообразие способов совершения, преступные финансово-кредитные операции можно условно сгруппировать
следующим образом:

1) операции в области
механизмов расчетов при денежном (в том числе валютном) обращении, использующие
несовершенство правового регулирования механизма расчетов между контрагентами
или контроля за его функционированием;

2) операции в области
обращения платежных документов или ценных бумаг, основанные на несовершенстве
организационно-правовых и технических методов защиты этих финансовых
инструментов;

3) операции в области
заемных ресурсов, основанные на неправомерном получении денежных средств под
видом заемных ресурсов, нецелевом их использовании или присвоении;

4) операции в области
информационных финансовых технологий, основанные на несовершенстве механизмов
защиты информационных систем финансово-кредитных учреждений от неправомерного
доступа к информации и управления ею извне.

В
рамках проведения финансовых расследований выделены следующие проблемы:

1.Некорректно
формируется НМЦК по закупаемым МТР, строительно-монтажным,
проектно-изыскательным, нефтепромысловым работам и услугам.

2.
Отсутствуют единые базы данных и инструменты работы с ценовой информацией в
периметре Компании, а именно:

3.
Отсутствие достаточных компетенций сотрудников ОГ в части работы с ценовой информацией при
расчетах и планировании затрат ДО на МТР, работы, услуги.

4.
Отсутствие алгоритма определения необходимости публикации или не публикации
НМЦК при инициировании закупок. В случаях публикации некорректно рассчитанной
НМЦК Компания дезинформирует рынок о планируемой сумме контракта, что создает
риск закупки не по оптимальной цене.

Представляется очевидным,
что добросовестный и профессиональный поставщик не будет в своей заявке
указывать цену ниже минимальной. Ниже указанной цены могут "упасть"
либо непрофессиональные участники рынка (в силу отсутствия опыта работы в
соответствующей области, отсутствия важной информации о рынке или других
причин), либо недобросовестные.

По мнению некоторых
специалистов, чем ниже квалификация подрядчика, тем меньшую цену он готов
предложить при заключении контракта. В этом смысле «минимальная цена» контракта
может быть одним из инструментов по повышению эффективности государственных
закупок, способом борьбы с так называемым конкурсным рейдерством.

Отсутствие законодательно
закрепленной нижней границы цены контракта позволяет недобросовестным
поставщикам без особых проблем побеждать на торгах. Поскольку исполнение
контракта их не интересует (а интересует получение аванса по контракту,
«перебивание» контракта у других поставщиков с целью его дальнейшей
«перепродажи» и пр.), они могут снижать цену контракта на торгах бесконечно
(отмечаются случаи снижения НМЦК в ходе проведения открытого аукциона до 70% и
даже до 100%).

Особую категорию представляют организации, занимающиеся
экспортом военной техники. Их перечень — исчерпывающий и включает ФГУП
«Рособоронэкспорт» и шесть предприятий ОПК, имеющих право на осуществление
самостоятельной внешнеэкономической деятельности: ФГУП «РСК «МиГ», ФГУП «ЦКБ
«Рубин», ФГУП «КБ машиностроения», ГУП «КБ приборостроения» (г. Тула), ГУП «НПО
машиностроения», ОАО «Промышленная компания «Концерн «Антей». Размещение
военной техники, полученной государством в рамках госзаказа, находится в
ведении Министерства обороны России.

Головной исполнитель обслуживает военно-техническую продукцию
на протяжении всего жизненного цикла, вплоть до утилизации. В свою очередь
соисполнители несут ответственность за свой участок работ, связанный с тем или
иным этапом жизненного цикла военной продукции.

В рамках усовершенствования модели баланса интересов
участников при модернизации сложной продукции военного назначения, проведем
анализ современного взаимодействия между заказчиком, головным исполнителем и
соисполнителями.

После формирования государственного заказа или
заключения экспортного контракта, т.е. определения потребности в военной
технике, заказчиком (МО РФ, ФГУП «Рособоронэкспорт» или
предприятием-экспортером) осуществляется конкурсный отбор претендентов на его
выполнение. Участие в конкурсном отборе принимают только организации, имеющие
лицензии Комитета по военно-техническому сотрудничеству (КВТС) на выпуск
продукции военного назначения. Во многих случаях распределение государственного
заказа по головным исполнителям и исполнителям не основывается на оценке их
производственного потенциала  для
обеспечения конкурентоспособности военной продукции.

Головные исполнители, победившие в конкурсе на
размещение заказа, начинают этап формирования группы соисполнителей для
создания основных узлов и комплектующих изделий, а также выполнения отдельных
стадий жизненного цикла военной продукции. Договоры, заключаемые с
соисполнителями, опираются на сметные расчеты затрат в производстве и предусматривают
фиксированный объем прибыли для субподрядчика. При подборе участников создания
военной техники возможны различные сочетания вероятных соисполнителей заказа.
Следовательно, конечный продукт в каждом варианте подбора соисполнителей будет
иметь различный уровень качества и уровень цены, т.е. различную ожидаемую
конкурентоспособность.

Проблема заключается в установлении фиксированной цены
в государственном контракте для соисполнителей, которая не будет изменяться
даже при изменении различных параметров сделки. Фиксированная цена не
стимулирует соисполнителей повышать конкурентоспособность военной продукции,
даже при необходимости ее модернизации, следовательно, необходимы механизмы,
которые будут стимулировать соисполнителей модернизировать военную продукцию в
течение всего ее жизненного цикла.

В рамках совершенствования модели баланса интересов
участников сделки предлагается распределение финансовых потоков от реализации
военной продукции:

1. Определяется себестоимость комплектующих изделий,
произведенных соисполнителями. Данная себестоимость предоставляется в
Министерство экономики, анализируется и либо утверждается, либо отклоняется.

2. Устанавливается порог рентабельности, т.е.
максимально возможный размер прибыли, который может заложить в цену предприятие,
участвующее в создании военной техники. Указанный порог рентабельности
определяется в зависимости от уровня рентабельности конечной продукции и может
оперативно изменяться государством в сторону уменьшения.

3. После выполнения контракта заказчик производит
взаиморасчеты с головным исполнителем, которое в свою очередь рассчитывается с
предприятиями, входящими в кооперацию по производству военной техники. Большая
часть прибыли, сформировавшаяся за счет производства и продажи вооружений и
военной техники, остается в распоряжении головного исполнителя, т.е. фактически
в распоряжении государства.

4. Головной исполнитель производит финансирование
НИОКР по созданию новых образцов военной техники за счет части прибыли,
оставшейся в его распоряжении.

В
рамках исследования была разработана методика проведения финансового
расследования в сфере государственного оборонного заказа. Ее особенности
заключаются в необходимости выявления и предотвращения преступлений
коррупционной направленности в сфере ОПК. Предлагаемая методика учитывает
различные методы формирования НМЦК при исполнении государственного оборонного
заказа. Наибольший акцент ставится на метод сопоставимых рыночных цен,
поскольку данный метод является одним из наиболее часто используемых методов
после ретроспективно-индексного  метода,
на основе прошедших закупок.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические аспекты проведения финансового расследования
в сфере государственного оборонного заказа 1.1 Понятие государственного оборонного заказа Государственный
оборонный заказ (ГОЗ) – это заказы Правительства РФ на поставки товаров,
выполнения работ и оказание услуг для федеральных нужд в целях обеспечения
обороны страны [14].

Заказчиком
ГОЗ может быть Министерство обороны РФ, а также госкорпорации, например,
«Роскосмос» и «Росатом». Финансовое обеспечение гособоронзаказа осуществляется
федеральным бюджетом. Формирование происходит на основе планов развития
Вооруженных сил. Целевое использование выделяемых средств контролируется
банковским сопровождением, государственным надзором и Министерством обороны.

К
нормативным документам по ГОЗ можно отнести Гражданский кодекс, федеральные
законы, постановления и распоряжения Правительства РФ. Кроме этого, различные
ведомственные приказы (Минобороны, МЧС, Минпромторга, Минэкономразвития,
Минфина, Центробанка, Федерального казначейства, ФАС).

Но
основным документом, регулирующим все отношения в рамках ГОЗ, является
Федеральный закон «О государственном оборонном заказе» от 29.12.2012 № 275-ФЗ
(далее – № 275-ФЗ).

По сравнению с производителями товаров народного
потребления, предприятия оборонно-промышленного комплекса являются
узкоспециализированными не только по ассортименту продукции военно-технического
назначения, но и по стадиям ее жизненного цикла. Основные стадии жизненного
цикла продукции военно-технического назначения – этапы разработки,
проектирования, производства и реализации осуществляются разными организациями.
В частности, проектирование продукции может осуществляться инжиниринговой
организацией, ее разработка и производство – другой организацией
оборонно-промышленного комплекса, а реализация продукция – также другой
организацией.