Отчёт по практике на тему Учёт и анализ движения денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 5
2 Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств 10
3 Источники информации и методы анализа денежных средств организации 18
4. План выпускной квалификационной работы 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
Расчеты наличными предприятий между собой, с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением кассовой книги установленной формы. Кроме этого расчеты наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц осуществляются также через учреждения банков согласно требованиям законодательства РФ.
Исследованию проблематики и развития процессов бухгалтерского учета кассовых операций на макро- и микроуровне посвящены работы известных отечественных и зарубежных ученых: Белуха Н.Т., Грабова Н.Н., Добровский В.Н., Крамаровский Л.М., Криницкий Р.И., Лахтионов Л.А., Лушкин В.А., Пономарев В.Д., Ялдин И.В., Ачкасов А.Е., Носова С.С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. и другие.
Таким образом, объективная необходимость дальнейшего развития теоретических и методико-прикладных основ бухгалтерского учета кассовых операций в дальнейшем развитии глобальной среды обусловили актуальность темы данной работы, ее целевое назначение и содержание.
Целью отчета по практике работы является рассмотрение учёта и анализа движения денежных средств.
Достижение цели работы обусловило необходимость постановки и разрешения таких задач:
— исследовать нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
— изучить особенности организации бухгалтерского учета денежных средств;
— рассмотреть источники информации и методы анализа денежных средств организации
Объектом исследования являются денежные средства предприятия.
Предметом исследования является бухгалтерский финансовый учет.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.

Заключение:

Итак, деньги — это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании общесущности.
Для осуществления производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимом количестве оборотные средства.
В составе оборотных средств важное место занимают средства, которые нужны для расчетов за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги; для оплаты обязательств перед финансовыми органами по платежам в бюджет, учреждениям банка за полученные кредиты, выплаты заработной платы и тому подобное.
На данный момент на предприятиях существует два вида учета расчетов денежными средствами: наличный и безналичный пути.
Стоит также отметить, что в соответствии с российским законодательством каждое предприятие имеет право открыть расчётные и любые другие счета абсолютно в любом банке. Данные счета предназначаются для сохранности денежных средств, которые свободны на данный момент, а также совершение благодаря им различных операций: кассовых, расчетных и кредитных.
Таким образом, проведенные теоретические исследования показали, что денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.
Денежные потоки являются важным элементом обеспечения жизнедеятельности предприятий и отображают экономический процесс, который опосредствуется совокупностью распределенных во времени поступлений и выплат денежного средства и их эквивалентов, генерированных предприятием при реализации хозяйственной деятельности.
Эффективность управления денежными потоками предприятия с применением учета и анализа следует рассматривать, как категорию, которая отображает результативность данного процесса.
Подводя итог по проделанной работе можно сказать, что цель работы была достигнута за счет выполнения поставленных задач: изучение правил, норм, форм оформления и учета наличных денежных средств на предприятии.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить:
 состояние сохранности денежных средств;
 правильность и законность их использования;
 подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете;
 соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Исследуя сущность электронных денег, механизмы и методы организации их обращения и оценки деятельности банков и предприятий с этим платежным средством, найдено ряд пробелов экономического, правового, методологического и организационного характера.
Можно сделать вывод, что в отчете о движение денежных средств целесообразно указывать также информацию об эмиссии и использования электронных денег, в том числе выпущенные и другими банками, и теми, которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, или в которых назначена временная администрация, или которые зарегистрированы в оффшорных зонах.
При этом возможно выделение отдельных субсчетов по видам электронных денег или платежным системам.
Важным этапом проведения аудиторской проверки является выявление правильности отражения в бухгалтерском учете проведенных операций.
На сегодня Центральным банком РФ не определены отдельные правила осуществления в банках бухгалтерского учета операций с электронными деньгами.
Таким образом, проведенные теоретические исследования показали, что денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.
Наличные выплаты подотчетным лицам не ограничены пределом в 100 000 руб. Но возможны случаи, когда подотчетная сумма, выданная работнику, которым на основании доверенности экономического субъекта заключен от его имени договор, используется для оплаты по такому договору. В подобных ситуациях необходимо отслеживать оплаты, чтобы не превысить установленный лимит по наличным, поскольку расчеты осуществляются по договору, заключенному между субъектами, прописанными в Указании № 3073-У. Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что от бухгалтеров на участке учета движения денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

Фрагмент текста работы:

1 Понятие денежных средств и денежных потоков организации

Деньги – это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании.
За весь исторический период существования человечества по проблемам денег опубликовано около 10 000 крупных исследовательских работ. Однако и сегодня продолжаются споры относительно сущности и природы денег. Еще в 1857г. представитель неоклассической школы экономист У. Джевонс высказал пророческую мысль: «Деньги для экономической науки – это то же самое, что квадратура круга в геометрии».
Имеются расхождения и в ответах на вопросы о причинах возникновения денег.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги.
В соответствии с эволюционной теорией деньги появились у людей в процессе эволюции человечества [21, с. 30].
Идея о деньгах как о договоре между людьми безраздельно действовала до ХVII века, когда достижения в области археологии ощутимо поколебали ее. Вместе с тем, субъективный подход в происхождении денег рассматривается во взглядах и многих современных западных экономистов. В частности, Поль Самуэльсон деньги представляет как искусственную (натуральную) социальную условность.
А вот Джон Кеннет Гелбрейт утверждает, что закрепление денежных функций за благородными металлами и другими предметами – продукт соглашения между людьми.
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение [16].
Изобретение денег – это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по-разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется. В процессе эволюции обменных отношений участники обмена пришли к выводу, что среди продуктов, которые обменивались на рынке, такой, на который есть наибольший спрос, этот продукт можно всегда легко обменять на необходимое благо в определенный момент (например, соль).
В процессе развития и усложнения обмена такие продукты становятся желанными для участников обмена. Их начинают принимать все в обмен на обычные продукты, и, таким образом, они получают новую потребительскую стоимость – свойство общего товарного эквивалента. В отдельных местностях, где с давних времен происходил обмен, постепенно выделялись свои товары на роль всеобщего эквивалента. В такой роли у разных народов выступали животные, мех, соль, зерно, металл и т.д.