Отчёт по практике на тему Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере организации ООО ДСР№1(тема диплома)

Содержание:

Введение. 3

1.
Организационно —
экономическая характеристика ООО «ДСР №1». 4

1.1.
Общая характеристика организации. 4

1.2.
Характеристика технологии сбора, обработки и передачи экономической информации
в ООО «ДСР №1». 7

1.3.
Оценка результатов производственно — финансовой деятельности в ООО «ДСР №1». 10

2.
Организация учета фактов хозяйственной деятельности в ООО «ДСР №1». 14

2.1.
Учетная политика в ООО «ДСР №1». 14

2.2.
Характеристика финансовой структуры в ООО «ДСР №1». 15

2.3.
Организация внутреннего контроля в ООО «ДСР №1». 16

3.
Учет расходов по налогам в ООО «ДСР №1». 19

3.1.
Организация учета налогов в ООО «ДСР №1». 19

3.2.
Специфика налогообложения выручки от продаж налогом на добавленную стоимость в
ООО «ДСР №1». 23

3.3.
Отражение в бухгалтерском учете ООО «ДСР №1» НДС по приобретенным
материально-производственным запасам. 24

3.4.
Оценка налоговой нагрузки в ООО «ДСР №1». 28

Заключение. 32

Список
использованной литературы.. 35

Приложения. 38

Приложение
1. 38

Бухгалтерский баланс. 38

Приложение 2. 40

Отчет о финансовых результатах. 40

Приложение 3. 42

Отчет о финансовых результатах. 42

Приложение
4. 44

Учетная
политика ООО «ДСР №1». 44

Приложение
5. 48

График
документооборота. 48

Приложение
6. 55

Декларация
по НДС за декабрь 2020 года. 55

Введение:

Местом прохождения преддипломной производственной практики
явилось Общество с ограниченной ответственностью «ДСР №1».

В ходе производственной практики я выполнял обязанности
помощника бухгалтера в ООО «ДСР №1».

Цель практики: исследовать возможности и организацию
бухгалтерского учета в ООО «ДСР №1».

В процессе прохождения практики необходимо было выполнить
следующие задачи:

— изучить организационную и производственную
структуру в ООО «ДСР №1»;

— выявить особенности налогообложения налогом на
добавленную стоимость в ООО «ДСР №1»;

— изучить способы отражения в бухгалтерском учете
расчетов НДС на реализованные товары (работы, услуги);

Объектом исследования во время практики является ООО «ДСР
№1».

Заключение:

Федеральный налог на добавленную стоимость (НДС) установлен
21 главой НК РФ. Сумма налога включается в цену товара (работ, услуг) и
оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом. Законодательство
Российской Федерации  в Налоговом Кодексе
определило права и обязанности налогоплательщиков.

Налог на добавленную стоимость на приобретаемые материальные
активы, основные средства, нематериальные активы, которые используются для
производственных целей на затраты производства и обращения не относится, а
уплачивается покупателем и принимается им к вычету из бюджета.

В расчете НДС к 
возмещению из бюджета берется сумма НДС по приобретенным
материально-производственным запасам (топливо, работы, услуги), стоимость
которых вошла в затраты производства и обращения.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций,
связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты
по налогу на добавленную стоимость».

Во время прохождения практики был исследован процесс учета
НДС по приобретенным материально- производственным запасам в ООО «ДСР №1».

ООО «ДСР №1» начисляет и уплачивает в бюджет налог на
прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на
доходы физических лиц (НДФЛ), транспортный налог.

На предприятии бухгалтерский учет ведется с помощью
программного обеспечения в «1С: Предприятие», в котором формируется «Книга
покупок».

Бухгалтер заполняет документ «Отражение поступления товаров
и услуг для НДС», указывая все реквизиты о поставщике, наименование,
количество, цену единицы и стоимость всего товара без НДС, процент НДС, сумму
начисленного НДС, итоговую сумму к оплате, которая предъявлена поставщиком
товаров (работ, услуг). В результате экранная форма счет — фактуры должна быть
точной копией счет — фактуры, которую выставил поставщик. Программа «1С:
Предприятие» автоматически формирует на основании этого документа все
бухгалтерские проводки по входящему  НДС,
стоимости поступивших товаров (или предоплаты за товары), книгу покупок и
налоговую декларацию (строка 220).

Для отражения в бухгалтерском учете в ООО «ДСР №1»
хозяйственных операций, связанных с расчетами по НДС, предназначаются счета 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по
налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

По дебету балансового счета 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС уплаченного
поставщикам материально — производственных запасов.

Программа «1С: Предприятие» позволяет вести аналитический
учет предъявленных сумм налога на добавленную стоимость в разрезе каждого
поставщика и каждой партии товаров (работ, услуг).

По дебету балансового счета 68 «Расчеты  с бюджетом» отражаются суммы налога на
добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» по оприходованным материально — производственным
запасам.

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным
материально — производственным запасам ведется на предприятии в соответствии с
требованиями Налогового Кодекса и Законодательства о бухгалтерском учете. Во
время анализа нарушений и злоупотреблений в ООО «ДСР №1» не выявлено.

Продукция сторонним организациям реализуется на основании
договора, товарно-транспортной накладной и счет — фактур. Ели реализация
осуществляется за наличный расчет через кассу предприятий на основании
распоряжения руководителя об отпуске продукции, также выписывается счет — фактура
с выделенной строкой по налогу на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете сумма начисленного НДС на
реализованную продукцию (товар, услугу) отражается по кредиту балансового счета
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета,
на котором отражается продажа.

Все счет — фактуры на отгруженную продукцию заносятся в
«Книгу продаж», которая должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и
скреплены печатью. Контроль ведения «Книги продаж» осуществляется руководителем
организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в
течение полных 5 лет от даты последней записи.

При заполнении Налоговой декларации по НДС рассчитываются
суммы НДС подлежащего уплате в бюджет за минусом НДС уплаченного поставщикам
материальных ценностей и услуг.

Фрагмент текста работы:

Общая характеристика организации

Преддипломная практика проходила в ООО «ДСР №1», которое занимается строительством
автомобильных дорог и автомагистралей. Код по ОКВЭД 42.11.

Кроме этого в ООО «ДСР №1» выполняются 25 дополнительных видов
деятельности, которые связаны со строительными работами на территории Брянской
области.

Юридический адрес организации 241520, Брянская область, район Брянский,
село Супонево, ул. Фрунзе, д. 83 а, офис 308.

Организация относится к малым предприятиям. Форма
собственности — частная.

Уставный капитал общества составляет 25000 рублей. Уставный
капитал внесен денежными средствами (в рублях) участниками общества. Учредители
общества два человека.

ООО «ДСР №1» осуществляет свою деятельность на основе Устава
и является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имущество, печать,
эмблему, товарный знак; имеет расчетный счета в банке.

Общество вправе от своего имени заключать договоры,
приобретать имущество и личные неимущественные права, быть истцом в суде или
арбитраже, участником в судах.

Трудовые взаимоотношения с работниками Общества регулируются
действующим трудовым кодексом и условиями контрактов. Общество самостоятельно
определяет формы и системы оплаты труда своих работников.

Работники предприятия подлежат обязательному медицинскому
страхованию и социальному обеспечению, для реализации чего Общество в
установленном порядке делает взносы на пенсионное и социальное обеспечение за
счет затрат на производство и реализацию.

Высшим органом управления Обществом является собрание
Участников, на котором присутствуют Участники или их представители. К
исключительной компетенции собрания Участников относятся:

— определение
основных направлений деятельности Общества, утверждение планов и отчетов об их
выполнении;

— изменение
Устава;

— вынесение
решения о привлечении к имущественной ответственности должностных лиц Общества;

— принятие
решения о прекращении деятельности Общества;

— установление
размера, формы и порядка внесения Участниками дополнительных взносов.

Структура управления ООО «ДСР №1» является линейной. На это
указывает тот факт, что директору подчиняются начальники подразделений и
главный бухгалтер.