Отчёт по практике на тему Учет и анализ движения денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Направления совершенствования учета денежных средств ООО «ДИАСФАРМ» 5
2. Совершенствование управления денежными средствами ООО «ДИАСФАРМ» 11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
Расчеты наличными предприятий между собой, с предпринимателями и физическими лицами проводятся как за счет средств, полученных из банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением кассовой книги установленной формы. Кроме этого расчеты наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц осуществляются также через учреждения банков согласно требованиям законодательства РФ.
Исследованию проблематики и развития процессов бухгалтерского учета кассовых операций на макро- и микроуровне посвящены работы известных отечественных и зарубежных ученых: Белуха Н.Т., Грабова Н.Н., Добровский В.Н., Крамаровский Л.М., Криницкий Р.И., Лахтионов Л.А., Лушкин В.А., Пономарев В.Д., Ялдин И.В., Ачкасов А.Е., Носова С.С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. и другие.
Таким образом, объективная необходимость дальнейшего развития теоретических и методико-прикладных основ бухгалтерского учета кассовых операций в дальнейшем развитии глобальной среды обусловили актуальность темы данной работы, ее целевое назначение и содержание.
Целью отчета по практике работы является рассмотрение учёта и анализа движения денежных средств.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
— предложить направления совершенствования учета денежных средств ООО «ДИАСФАРМ»;
— изучить совершенствование управления денежными средствами ООО «ДИАСФАРМ».
Объектом исследования являются денежные средства предприятия.
Предметом исследования является бухгалтерский финансовый учет.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.

Заключение:

Для осуществления и развития деятельности организации необходимо иметь минимум финансовых ресурсов, так как от этого зависит ее платежеспособность и финансовая устойчивость. Поэтому в условиях кризиса перед организацией ставится проблема определения эффективных направлений управления денежными потоками. Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными средствами и их эквивалентами является обеспечение постоянной платежеспособности организации.
Также важной задачей управления денежными активами является обеспечение рационального использования временно свободных денежных средств, так как потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п.
В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. На практике, мы можем увидеть, что постоянно происходят совершенствования кассовых операций.
К мероприятиям по управления денежными потоками является анализ, в том числе коэффициентный анализ. Этот метод анализа включает расчет показателей движения денежных средств. Существует много коэффициентов, раскрывающих связь денежных потоков со статьями баланса и отчета о прибылях и убытках и характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и рентабельность предприятий.
За 2016г. остаток денежных средств предприятия снизился на 5011 тыс. руб., или на 87%, что обусловлено отрицательным совокупным сальдо денежных потоков предприятия. За 2017г. остаток денежных средств предприятия увеличился на 2836 тыс. руб., или на 400% по причине роста сальдо денежных потоков.
Совокупное поступление по текущей деятельности в 2016г. увеличилось на 100753 тыс. руб., или на 7,77% (что обусловлено ростом спроса на продукцию предприятия), а совокупное выбытие – на 117960 тыс. руб., или на 15,19% (что обусловлено ростом затрат закупку товаров в связи с ростом объемов реализации). По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.
Совокупное поступление по текущей деятельности в 2017г. увеличилось на 283152 тыс. руб., или на 20,26%, а совокупное выбытие – на 776467 тыс. руб., или на 6,23%. По инвестиционной и финансовой деятельности движения средств не было.
Таким образом, существенных изменений в структуре денежного потока не произошло. На протяжении всего периода исследования наибольший удельный вес занимают денежные потоки по текущей деятельности – 100% всего денежного потока. Такая ситуация вполне обоснована, так как для предприятия наиболее важной является основная деятельность, которая обеспечивает основную долю притоков и оттоков средств.
Многие из этих коэффициентов аналогичны показателям, рассчитываемым с использованием показателей прибыли или выручки. Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим характеристикам. Эффективность работы полностью зависит от системы управления денежными потоками. Она создается для обеспечения выполнения краткосрочных и стратегических планов предприятия, сохранения платежеспособности и финансовой устойчивости, более рационального использования его активов и источников финансирования, а также минимизации затрат на финансирование хозяйственной деятельности.

Фрагмент текста работы:

Направления совершенствования учета денежных средств ООО «ДИАСФАРМ»
В целях совершенствования учета денежных средств предлагается создать службу внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля будет создана в ООО «ДИАСФАРМ» как самостоятельная организационная единица, входящая в систему управления и наделенная функциями контролирования фактов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДИАСФАРМ». Исследование ряда источников позволяет сформулировать следующую последовательность этапов формирования службы (рисунок 1).

Рисунок .1. Этапы формирования службы внутреннего контроля

В процессе функционирования отдел внутреннего аудита взаимодействует практически со всеми отделами и службами субъекта хозяйствования. Внутренний аудит в отношении бухгалтерской службы решает следующие задачи (рисунок 2.2).

Рисунок .2. Задачи внутреннего аудита в отношении бухгалтерской службы

Дальше осуществляется формирование нормативной базы документооборота внутреннего контроля. Формирование нормативной базы отдела внутреннего контроля занимает самое продолжительное время на данном этапе. Часто разработка нормативных и методологических осуществляется одновременно. В регламентацию работы службы входит подготовка методики осуществления внутреннего контроля в определенном количестве и с определенной детализацией, обеспечивающие конкретность всех шагов внутреннего контролера, исключающие неоднозначную трактовку задач и целевых ориентиров. Положение о политике отдела внутреннего контроля отражает представленные ниже основные аспекты:
— методику определения рисков внутреннего аудита;
— методику определения и распределения уровня существенности;
— целевые ориентиры и характеристику типов процедур внутреннего аудита;
— типы оцениваемых значений и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности;
— регламент расчета объемов и формирование выборки внутреннего аудита;
— методику контроля исполнения допущений непрерывности функционирования;
— варианты механизмов определения ошибок, искажений, неточностей в разрезе объектов контроля;
— разработка итоговой информации по результатам внутреннего аудита в разрезе объектов контроля, целевых ориентиров и задач внутреннего аудита, категорий пользователей.
Принципиальный вопрос в ходе формирования отдела внутреннего контроля — оптимальный штат.
Штат будет состоять из начальника отдела и двух специалистов по внутреннему аудиту бухгалтерского и налогового учета.
К квалификационным требованиям сотрудников отдела внутреннего контроля, которые будут закреплены в соответствующем внутреннем стандарте:
— наличие высшего экономического образования;
— наличие аттестата обучения по программам подготовки внешних аудиторов;
— наличие адекватной профессиональной подготовки;
— обеспечение ежегодного повышения квалификации в сумме не менее 60 часов;
— наличие опыта работы по специальности не менее 5 лет.
Изучив предприятие установили, что:
– расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
– по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
– правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;