Отчёт по практике на тему Контроль налогообложения и определение документационной обоснованности исчисления налоговых обязательств налоговыми агентами на​ примере ИФНС № 34 (г. Москва)

Содержание:

Введение 3
1. Краткая характеристика налоговой инспекции ИФНС №34 4
2. Анализ контроля налогообложения налоговых агентов и
документационной обоснованности платежей 7
3. Оценка эффективности налогового контроля в отношении налоговых
агентов 14
Заключение 26
Список использованных источников 29
Приложения 31

Введение:

Цель преддипломной практики – исследовать контроль налогообложения и определение документационной обоснованности исчисления налоговых обязательств налоговыми агентами на примере ИФНС № 34 (г. Москва).
Задачи работы:
— дать краткую характеристику налоговой инспекции ИФНС №34;
— провести анализ контроля налогообложения налоговых агентов и документационной обоснованности платежей;
— оценить эффективность налогового контроля в отношении налоговых агентов.
Налоговый агент — это экономический субъект, который наделен особым правом исчислять и удерживать фискальные платежи с доходов налогоплательщика и затем перечислять данные средства в государственный бюджет. По сути каждая организация является налоговым агентом как минимум по уплате НДФЛ.
Как считают эксперты, бюджет ежегодно недополучает порядка 1/3 поступлений. Уклонение налогоплательщиков (налоговых агентов) от исполнения своих обязанностей приобретает все большее распространение. Возрастание количества налоговых преступлений характеризует высокая динамика. Как правило, в больше части, налоговые преступления совершаются субъектами, которые заняты в сфере торговли.
Администрирование налоговых агентов – сложная задача, механизмы которой еще должны быть доработаны как на федеральном, так и на региональном уровне.
Объектом исследования выступает ИФНС № 34.
Предмет исследования – контроль налогообложения и определение документационной обоснованности исчисления налоговых обязательств налоговыми агентами.

Заключение:

Налоговое администрирование – это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.
В последние годы все чаще применяется именно повышение качества администрирования налогов, направленное на снижение издержек по контролю за уплатой налогов и их исчислением, повышение ставок налогов используется все реже, это происходит, в том числе, для исключения существования налогового предела и вывода налогоплательщиков из тени, проводится регулирование налоговой системы, направленное на оптимальный уровень налогового бремени, которое регулируется рядом нормативных документов определяющих перечень налогов и сборов, принципы их уплаты и исчисления.
Налогами называются безвозмездные денежные платежи, которые производят юридические и физические лица в фонд государства (в бюджеты разных уровней) для возможности финансирования государством всех своих структур и образований и выполнения государственных функций.
Налоги вводятся и регулируются соответствующим государственным законодательством (налоговым законодательством) как на общегосударственном уровне, так и нормативно-правовыми актами на уровне органов местного самоуправления (в пределах делегируемых им полномочий).
Все налогоплательщики должны обладать равными правами. Не должна допускаться налоговая дискриминация. При налогообложении должен выдерживаться принцип социальной справедливости. Это означает, что величина уплаты налога должна быть пропорциональна доходам и поддерживать малоимущие слои населения, налоговые ставки должны быть экономически обоснованы.
Отдельную категорию, составляющую структурный элемент налоговой системы, представляют субъекты налоговой системы. Субъектами налоговой системы называются участники налоговых отношений.
Налоговый агент — это экономический субъект, который наделен особым правом исчислять и удерживать фискальные платежи с доходов налогоплательщика и затем перечислять данные средства в государственный бюджет. Налоговым агентом (НА) могут быть признаны не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, представители частных практик (детективы, нотариусы, юристы), а также обычные граждане.
Налоговый агент — это экономический субъект, который наделен особым правом исчислять и удерживать фискальные платежи с доходов налогоплательщика и затем перечислять данные средства в государственный бюджет [15, с.123].
Налоговым агентом (НА) могут быть признаны не только российские организации, но и индивидуальные предприниматели, представители частных практик (детективы, нотариусы, юристы), а также обычные граждане.

Фрагмент текста работы:

1. Краткая характеристика налоговой инспекции ИФНС №34

Инспекция Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (далее — Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по г. Москве и подконтрольна ФНС России и Управлению.
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Приведем основные полномочия Инспекции в установленной сфере деятельности:
— осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
— осуществляет контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
— осуществляет контроль соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки от проведения лотерей;
— регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
— взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
— ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков на подведомственной территории, Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пении, налоговых санкций;
— представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
— осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
— обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
— организует прием граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
— бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
— осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Организационно-управленческая структура ИФНС:
Отдел общего и хозяйственного обеспечения.
Отдел кадров.
Отдел финансового обеспечения.
Правовой отдел.
Отдел безопасности.
Отделы выездных проверок.
Отделы камеральных проверок.
Отдел работы с налогоплательщиками.
Отдел оперативного контроля.
Отдел учета и регистрации налогоплательщиков.
Отдел истребования документов.
Отдел учета налоговых поступлений.
Отдел информатизации.
Отдел анализа и прогнозирования.
Отдел предпроверочного анализа.
Контрольно-аналитический отдел.
Организационная структура представлена в Приложении №1. Положение об инспекции представлено в Приложении №2.