Курсовая теория на тему Учёт расчетов по налогам и сборам

Содержание:

Введение 2
1 Экономическая сущность налогов и сборов как объекта бухгалтерского учета 3
2 Учетная политика и ведение учета расчетов по налогам и сборам 5
3 Нормативные документы бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам 10
Заключение 13
Список использованной литературы 14
Приложения 16

Введение:

Актуальность темы. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании местных бюджетов, по причине того, что доля местных налогов и сборов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.
Актуальной задачей является обеспечение своевременности и полноты поступления налогов и сборов, снижение просроченной задолженности, соблюдение субъектами хозяйствования нормативного законодательства.
Объект исследования – налоги и сборы, которые исчисляют и перечисляют в бюджет организации РФ.
Предмет исследования – учет налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых организацией бюджет.
Цель работы – изучить бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам.
В связи с поставленной целью были выставлены задачи:
 раскрыть экономическую сущность налогов и сборов как объекта бухгалтерского учета;
 рассмотреть учетную политику и ведение учета расчетов по налогам и сборам;
 изучить нормативные документы учета расчетов по налогам и сборам.
Для написания данной работы использовались материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати, источники сети интернет.

Заключение:

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам – один из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о расходах организации по различным видам налогов и сборов.
Необходимым условием правильного исчисления и учета суммы налогов и сборов являются знания основ бухгалтерского и налогового учета, арбитражной практики, а также хорошо организованный бухгалтерский учет, который ведут согласно действующему законодательству РФ в области бухгалтерского и налогового учета. Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.
Основные налоги, которые исчисляют и уплачивают предприятия РФ: налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%; налог на прибыль – 20%; налог на доходы физических лиц – 13%; налог на имущество – 2,2%.
Бухгалтер предприятия исчисляет вышеперечисленные налоги и сборы в федеральный бюджет, а затем перечисляет в бюджет исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог, бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.
Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер все исчисленные налоги отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». А перечисление налогов и сборов отражают по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». По всем исчисленным налогам и сборам бухгалтер формирует бухгалтерские регистры: «Карточка счета 68», документ «Анализ счета 68», а также налоговые декларации. Кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, которые нужно перечислить в бюджет отражается в пятом разделе пассива бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность». В случае если имеется переплата по налогам и сборам или же авансовые платежи, тогда дебетовое сальдо по счету 68 отражают в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».

Фрагмент текста работы:

1 Экономическая сущность налогов и сборов как объекта бухгалтерского учета

Налоги и сборы представляют собой неотъемлемую часть налогового права на территории Российской Федерации, к тому же их оплата является конституционной обязанностью. Если проанализировать исторический путь развития данных правовых дефиниций, то можно сделать вывод о том, что данные понятия использовались как синонимы до 1 января 1999 г. (принятие части первой Налогового кодекса Российской Федерации) [18, c.4-8]. В настоящее время в Налоговом кодексе РФ они четко дифференцированы. В этой связи, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В свою очередь под сбором законодатель предлагает понимать обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами. В данных понятиях можно выделить общий основной признак – это обязательность платежа, реализация которого имеет фундаментальное значение для государства и общества.
Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления, как в теории, так и на практике. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством [13, c.15-19].
В Налоговом кодексе дается определение налога и сбора. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога. Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления, источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д. Классификация налогов РФ представлена в Приложении 1.
Как видно по данным Приложения 1 налоги делятся по уровню взимания и субъекту уплаты, по способу изъятия и исчисления, по способу учета и по объекту налогообложения.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги или сборы [2].
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов, что отражено на рис. 2.

Рисунок 2 — Система налогов и сборов в РФ

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и устанавливаются НК РФ.
Региональные налоги – это налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Региональные налоги являются обязательными к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Органами государственной власти Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты таких налогов.
Местные налоги – это налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами.
Функции налогов отражены на рис. 3.