Курсовая с практикой на тему Учет валютных операций

Содержание:

Содержание 2
Введение 2
Глава 1. Теоретические основы учета валютных операций 3
1.1 Понятие и сущность валюты 3
1.2 Нормативно-правовая база учета валютных операций 7
1.3 Сущность и классификация кассовых операций с наличной иностранной валютой 10
1.4 Методы и источники анализа кассовых операций с наличной иностранной валютой в коммерческом банке 12
Глава 2. Анализ учета валютных операций на примере ПАО КБ «Восточный» 18
2.1 Организационно — экономическая характеристика ПАО КБ «Восточный» 18
2.2 Оценка функциональной организационной структуры учреждения 24
2.3 Организация учета валютных операций 26
Заключение 34
Список использованных источников 37

Введение:

В настоящее время в условиях мировой глобализации все чаще субъекты хозяйственной деятельности осуществляют валютные операции. Однако, не всегда данные операции учитываются в соответствии с действующими правовыми нормами. Указанные факторы обусловили актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является анализ учета валютных операций.
Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:
1. Исследовать понятие и сущность валюты.
2. Проанализировать нормативно-правовую базу учета валюты.
3. Выявить сущность и классификацию кассовых операций с наличной иностранной валютой.
4. Описать методы и источники анализа кассовых операций с наличной иностранной валютой в коммерческом банке.
5. Дать организационно-экономическую характеристику ПАО КБ «Восточный».
6. Оценить функциональную структуру в ПАО КБ «Восточный».
6. Провести анализ организации учета валютных операций.
В качестве объекта исследования выступает ПАО КБ «Восточный». Предметом исследования являются особенности учета валютных операций.
При написании данной работы использованы методы анализа, синтеза, сравнения, абстрагирования, дедукции и индукции.
Данная работа структурирована на введение, две главы, объединяющие семь параграфов, заключение, список использованных источников.

Заключение:

Учет валютных операций − это достаточно сложный участок учета даже для хорошо подготовленного бухгалтера. Нужно уметь не только правильно пересчитать валюту в рубли, посчитать курсовую разницу и отразить все это в бухучете и отчетности, но и знать специфику валютных операций.
Валютные операции часто встречаются у организаций, которые работают с иностранными контрагентами, и потому на них обращено пристальное внимание со стороны банков в отношении правильного документального сопровождения.
При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать два фактора:
− п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
− п. 1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.
Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи считают, что Налоговый кодекс РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.
Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается крайне редко. Дело все в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.
Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.
Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).
Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.
Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию (абз. 3 п. 2.1 гл. 2 указания Банка России от 14.08.08 № 2054-У о ведении кассовых операций с наличной инвалютой в банках):
− наименование компании;
− дату получения валюты;
− реквизиты банковского счета;
− информацию о получателе (Ф. И. О., паспортные данные);
− сумму и наименование валюты.
В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.
Непосредственно документами для валютного контроля в банке являются паспорт сделки и справка о валютных операциях. Их формирование, представление и дальнейшие действия с ними банка предусмотрены инструкцией № 138-И. В случаях когда это определено видом совершаемой международной сделки или специальными условиями расчетов, в банк также представляются подтверждение по сделке или документация, подтверждающая выполнение сторонами обязательств в натуре (передачу товаров, оказание услуг).
В результате анализа деятельности ПАО КБ «Восточный» по ведению кассовых операций с наличной иностранной валютой в коммерческом банке нарушений не выявлено.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы учета валютных операций

1.1 Понятие и сущность валюты

Понятие валюта имеет несколько морфологических значений:
Валюта – денежная масса конкретной страны.
Валюта – это денежные знаки и расчетные единицы разных стран.
Валюта – общепризнанные расчетные единицы, например, евро, доллар и т.п.
Мировая валютная система ставит перед собой основную цель – развитие международной торговли.
Для обеспечения поставленной задачи, каждая известная в мире денежная единица должна обладать внешней и внутренней стоимостью (то есть, насколько легко можно обменять данную валюту на денежные знаки другой страны). Проще говоря, денежная единица должна обладать возможностью конвертации.
Степень ликвидности определяется именно таким свойством обратимости национальной валюты по отношению к другим валютам на международных финансовых рынках.
Конвертируемость − показатель качества валюты и участие денежных знаков этой странны в мировых сделках и инструментах валютного рынка.
По степени конвертируемости валюты разделяют на три группы:
1. Свободно конвертируемые валюты.
Это валюта, денежные знаки которой легко и без каких-либо ограничений могут быть обменены на иную валюту, то есть, они обладает полной внешней и внутренней обратимостью.
Свободно конвертируемая валюта может быть обменена не только в случаях операций движения услуг или товаров импорта-экспорта, но и на разного рода движениях капитала инвестирования или кредитования .
Итак, свободно конвертируемая валюта — это денежные знаки страны, за которые без каких-либо ограничений со стороны закона могут быть совершены любые операции или она может быть обменена на другую валюту.
К свободно конвертируемой валюте относятся:
− американский доллар (USD);
− фунты стерлингов банка Англии (GBF);
− швейцарский франк (CHF);
− и некоторые другие.
2. Частично конвертируемая валюта.
В такой валюте относятся национальная денежная масса стран, в которой применены валютные ограничения для резидентов, а также контролируются отдельные виды обменных операций.
К таким валютам относится Российский рубль.
3. Не конвертируемая (замкнутая) валюта.
Это валюта, которая работает только в пределах границ определенной страны и не может быть обменена на другие мировые ценные бумаги или деньги других государств.
К какому разряду относится та или иная валюта — определяет Международный валютный фонд.
За исключением этих типов валют применяются и другие финансовые инструменты, работающие только в безналичной форме – клиринговые валюты. К такому типу валютных единиц, которые используются только для обеспечения безналичных сделок, имеют доступ только страны-участницы обоюдного платежного соглашения при проведении расчетов по текущим операциям .
Ещё одно понятие мировой экономики − это резервная валюта.
К таким денежным знакам относят кредитно-денежную массу ведущих стран, участвующих в мировой торговле, которая используется для взаиморасчетов по внешнеторговым платежам и при регулировании мировых цен.
Историю развития резервной валюты начал фунт стерлингов. Это была единственная валюта, которая использовалась для оплаты труда и товаров по всему миру. Потому что Английская промышленность стремительно набирала обороты и развивалась торговля.
Англия была страной колонизатором, во всех её колониях торговля и экономика основывалась на фунтах — стерлингах. Однако, позднее в Соединенных Штатах Америки промышленность опередила развитие Англии. И доллар начал вытеснять фунт, беря на себя выполнение основной роли резервной валюты.
Окончательное решение о назначении доллара на роль резервной валюты произошло в 1944 году на Бретон-Вудской конференции.
В современном мире американская национальная валюта – основная резервная валюта мира. Именно в долларах осуществляется большая часть международных расчётов.
По многим товарам на мировом рынке цены фиксируются именно в этой валюте. Решающую роль, влияющую на курс валют, имеют международные и политические отношения, а также денежно-кредитная политика государства.
С целью укрепления той или иной национальной валюты банки государств могут проводить политику интервенции.
Валютной интервенцией называется покупка или продажа больших объемов денежной массы, преследующая цель воздействия на курс валюты. Таким инструментом воздействия пользуются банки любых стран .
Валютные ценности представляют собой ценности, по отношению к которых установлен особый валютным законодательством несколько ограниченный режим на территории страны относительно их обращения. Относятся к валютным ценностям (по закону РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»):
1. Иностранная валюта. В России, например, доллар, евро.
2. Ценные бумаги в иностранной валюте. Это фондовые ценности (другими словами — акции, облигации), платежная документация (сюда относят: аккредитивы, чеки, векселя и так далее.), иные долговые обязательства, которые выражены непосредственно в иностранной валюте.
3. Драгоценные камни. К таким камням относят: алмаз, жемчуг, рубин, изумруд, сапфир и александрит в первозданном и уже в обработанном виде. Исключением являются ювелирные и другие бытовые изделия из этих камней.
4. Драгоценные металлы. К таким металлам относят: золотые, серебряные, платиновые металлы, а так же в любом виде и состоянии металлы, принадлежащие к платиновой группе – это родий, рутений, палладий, иридий и осмий. Исключение составляют ювелирные и другие бытовые изделия и их лом.
В собственности валютные ценности в России могут находиться у резидентов, а так же пак и у нерезидентов.
В России права собственности на все валютные ценности защищены законодательно государством .
Приобретая валютные ценности, следует помнить об обязательных платежах в казну государства (предусмотрены налоги, сборы, пошлины и иные безвозмездные платежи, которые определяются законами РФ в иностранной валюте).