Курсовая с практикой на тему Особенности проведения бухгалтерских операций, связанных денежными средствами

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СВЯЗАННЫХ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 4
1.1 Сущность и функции операций, связанных с денежными средствами 4
1.2 Задачи учета операций, связанных с денежными средствами 6
2 УЧЕТ ПРОВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЛАЙДА» 11
2.1 Учет операций с наличными денежными средствами 11
2.2 Учет операций по расчетным счетам в банке 14
2.3 Учет операций по прочим счетам в банке 18
2.4 Контроль денежных средств 22
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЛАЙДА» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
ПРИЛОЖЕНИЯ 35

Введение:

Учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия. Деньги — это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Без денег уже не мыслима современная рыночная экономика.
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Изменения затрагивают все участки бухгалтерского учета в том числе и учет движения денежных средств. Ни одно предприятие не может существовать без денежных средств. Покупка материалов, полуфабрикатов для производства, товаров для дальнейшей продажи и т.д. осуществляется в основном только за денежные средства предприятия, расчеты с покупателями и заказчиками также не обходятся без участия денежных средств и, наконец даже выплата заработной платы работникам не возможна без денежных средств.
Предприятия постоянно находятся в поиске путей увеличения денежных средств и рационального их использования, а для этого решается множество теоретических и практических задач, которые связанны с управлением денежными потоками. Таким образом данные обстоятельства наталкивают ученых к изучению и исследованию учета движения денежных средств.
Исследование особенностей проведения бухгалтерских операций, связанных с денежными средствами основывалось на трудах известных российских ученых в сфере экономических наук, а также гражданско-правовых отношениях в области регулирования расчетных отношений и ведения бухгалтерского учета.
Практической базой исследования явились операции, которые связаны с денежными средствами предприятия.
Цель курсовой работы — изучение учета операций, связанных с денежными средствами и разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств.
В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
 раскрыть сущность и функции оераций, связанных с денежными средствами;
 определить задачи учета операций, связанных с денежными средствами;
 освоить учет операций с наличными денежными средствами;
 освоить учет операций по расчетным счетам в банке;
 изучить учет операций по прочим счетам в банке;
 освоить контроль денежных средств;
 предложить совершенствование учета и контроля денежных средств.
Предметом исследования – особенности проведения бухгалтерских операций, связанных с денежными средствами.
Объект исследования – ООО «Лайда», основной вид деятельности которого торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
Теоретической и методологической основой курсовой работы стали труды российских ученых в области бухгалтерского учета: Комарова Д.Е., Тян Н.Г., Полковский А.Л., Васильева Е.А., Ибрагимов Э. А., Мулюкова Г.Р., Мусина А.И.
Приветкин А.А. и др.

Заключение:

Бухгалтерский учет на предприятии должен быть организован и вестись согласно нормативному законодательству РФ. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией и согласно принятой учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения утвержденной руководителем предприятия.
В настоящей работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета операций, связанных с денежными средствами в организации РФ. Объектом исследования было ООО «Лайда», основной вид деятельности которого торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.
Предприятие ведет финансово-хозяйственную деятельность ведут расчеты с поставщиками, покупателями, а также другими дебиторами и кредиторами. Поэтому денежные средства необходимы для осуществления предприятием любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Нормативным регулированием ведения учета движения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные нормативные документы. Кроме того, к нормативным документам относятся законы, положения, методические указания, инструкции в области бухгалтерского учета.
Предприятия РФ хранят свои денежные средства в кассе, на расчетных счетах в банке. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Все хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, проводимые в организации, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Учет движения наличных денежных средств ведется на синтетическом активном счете 50 «Касса». Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку организация применяет автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.
Далее формируют документ Карточка счета 50 «Касса» и Оборотно-сальдовую ведомость. По данным оборотно-сальдовой ведомости формируют отчетность предприятия в которой отображены данные о денежных средствах: баланс, отчет о движении денежных средств.
На основании первичных документов бухгалтер предприятия ведет учет движения денежных средств согласно плану счетов на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» является активным синтетическим счетом. Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражают в учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К таковым относятся документы, составленные в требуемой банковскими правилами форме и содержащие поручение банку о проведении расчетной операции. Основными денежно-расчетными документами являются платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования (оплачиваемые как с акцептом, так и без акцепта плательщика), заявления на открытие аккредитива, инкассовые поручения, расчетные чеки. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Учет денежных средств в иностранной валюте ведут на активном синтетическом счете 52 «Валютные счета». Аналогично счету 51 «расчетные счета» на данном счете по дебету отражают поступление валюты, а по кредиту ее списание.
Учет расчетов чеками ведут на счете 55 «Специальные счета в банках» на субсчете «Чековые книжки».
В конце месяца бухгалтер формирует оборотно-сальдовую ведомость по счетам денежных средств, в том числе и по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». На основании оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс предприятия, в котором отражают остаток денежных средств на начало отчетного периода и на конец отчетного периода во втором разделе актива бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства».
Для осуществления контроля за наличием и движением денежных средств на предприятии проводят инвентаризацию денежных средств.
В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций было предложено провести соответствующие мероприятия, а именно: внедрить «Зарплатный проект» и открыть дополнительные субсчета к счету 50 «Касса».
Таким образом, при внедрении «зарплатного проекта» предприятие сможет экономить в месяц в среднем 2670 руб., за год — 32040 руб. А также сократится время на поездки, очереди в банке и выдачу заработной платы, что повысить продуктивность труда кассира на рабочем месте. Если к синтетическому счету 50 «Касса» будут открыты субсчета, то появится возможность вести аналитический учет по счету 50 «Касса» и оперативно формировать карточки счета 50 «Касса» в разрезе субсчетов при проведении анализа денежных средств в целях принятия мер по эффективному управлению денежными средствами.
Таким образом, цель исследования — изучение учета движения денежных средств и разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств, достигнута.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ СВЯЗАННЫХ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1 Сущность и функции операций, связанных с денежными средствами

Деньги — универсальный инструмент обмена, особый товар, наделенный свойством всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров.
Как писал Карл Маркс «деньги есть товар, стихийно выделившийся из мира товаров на роль всеобщего эквивалента». И с ним трудно не согласиться, ведь по сути своей деньги — это ничто. Они приобретают свою ценность только после того, как становятся обеспеченными. Именно из-за этой своей особенности раньше в обиходе людей появился товарный обмен, чем денежный. Можно сказать, что именно обмен породил саму суть денег, а именно оценивание того или иного предмета, работы, услуги [11].
Обмен появился после того, как люди от охоты и собирательства перешли к растениеводству и животноводству. В тот момент стали появляться излишки пищи, и они стали обменивать их на то, что было им необходимо. Так появился бартер.
Определить, когда появились первые деньги невозможно, и опираться можно лишь на древние письмена. Так, найденные в развалинах города Ур (Месопотамия) глиняные таблички содержат сведения о том, что почти 3,5 тыс. лет до н. э. деньгами служило серебро. В качестве денег в обществе функционировали: цветные стеклышки, зубы диких животных, красивые ракушки, кожа, пушнина. Основным условием был фактор дефицитности и труднодоступное товара, потому что только именно тогда у него появлялась ценность. Первые упоминания о деньгах в виде монет датированы 7 веком до нашей эры. Согласно древним письменным источникам они представляли собой металлические пластины неправильной формы с вытесненным рисунком и применялись в обороте на территории Царства Лидия, которое располагалось в Малой Азии. Изготавливались они из природного сплава золота и серебра, и для определения их веса на них вытеснялся определенный рисунок, что на современных монетах называется номиналом [11].
Классический пример обеспеченных денег — это ранние бумажные деньги. Эта идея пришла в голову китайцам благодаря двум причинам: торговому кризису 910 года и передовым технологиям производства бумаги. На Западе бумажные деньги стали распространяться в XVIII веке. Серебро было в Европе предпочтительным стандартом в Средневековье [12, c.125].
Нет науки о деньгах, их изучают только в составных частях некоторых дисциплин, которые рассматривают вопросы истории возникновения денег и их развитие. Общепринятой является теория о стихийном возникновении денег как особого рода товара, выделившегося в процессе развития товарообмена. Однако есть основание полагать, что деньги имеют сущность, отличную от принятых обществом постулатов. Место денег в обществе уже давно сформулировано и определяется отношениями, возникшими в обществе. В процессе любого взаимодействия как между людьми, так и фирмами связь осуществляется между людьми и через людей. Эти отношения имеют надличностный, надиндивидуальный характер, строятся не на основе симпатий и антипатий (которые, тем не менее, имеют большое значение при становлении человека в обществе), а на базе определённого положения, занимаемого каждым в общественно-экономической системе. Это означает, что отношения между системами носят безличный характер, т.е. не взаимоотношения между людьми, входящими в систему, а взаимодействие конкретных социальных ролей, выполняемых ими. Иными словами, происходит общение посредством информационных образов людей, составляющих сущность социальных ролей в обществе.
Все экономические субъекты находятся в постоянном обмене между собой. Факт передачи вещи вызывает к жизни обязательство, которое может быть погашено сразу же путём передачи другой вещи или может существовать далее самостоятельно, поскольку вызывается не самой вещью, а фактом её передачи. В результате множества, не связанных между собой процессов неравноценного обмена (т.е. без немедленного полного погашения обязательств) возникает новое понятие «деньги», которое является не товаром, а выражением обязательств общества перед каждым своим членом.
При этом возникает новая форма движения – движение обязательств конкретного человека превращается в движение обязательств общества, которое в свою очередь превращается в движение материальных носителей этих обязательств: поэтому форма материального отражения (носителей) этих обязательств может быть любая: палочки, ракушки, металлические монеты, кусочки золота, записи на счетах банков и многое другое, которое принимается каждым членом общества в обмен на свои вещи. Изначально в качестве таких носителей воспринимались вещи, обладавшие некоторыми потребительскими свойствами, соразмерно которым и устанавливалась денежная стоимость предлагаемых к обмену вещей [18, c.190].
На современном этапе хозяйствования расчеты деньгами осуществляют как в наличной форме, так и безналичной, с применением современных платежных систем [16, c.3].