Курсовая с практикой на тему Налоговый учёт налога на добавленную стоимость организации

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.. 4
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС.. 6
1.1 История
возникновения налога на добавленную стоимость. 6
1.2 Субъекты
и объекты налогообложения. 9
1.3 Механизм
взимания НДС.. 14
2 РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «АГРОСЕРВИС»  17
2.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «АГРОСЕРВИС». 17
2.2 Механизм
взимания НДС на примере ООО «АГРОСЕРВИС». 21
2.3 Направления
совершенствования механизма взимания НДС.. 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 28
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 29
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………………….31

Введение:

Актуальность
темы исследования. Большое значение для развития человеческого общества имеют налоги.
Налоговая форма огосударствления ВВП служит финансовой основой существования государства,
базисом для выполнения возложенных на него функций и средством сглаживания недостатков
рыночного саморегулирования. Как следствие, носители фискальной сути превратились
в весомый рычаг регулирования макро- и микроэкономических пропорций. В контексте
сказанного особую актуальность приобретает вопрос теоретико-методологического обоснования
концепции налогового регулирования национальной экономики, а это требует правильного
понимания социально-экономической природы налогов, их видов и содержания.

Налоги
являются достаточно сложной финансовой категорией, поэтому в создании и реформировании
налоговой системы в современном мире едва ли не главное место занимает разработка
концептуальных основ структуры национальных систем налогообложения. Проблема заключается
в нахождении границ оптимального соотношения прямых и косвенных налогов в структуре
налоговой системы, то есть в определении, на какие экономические действия субъектов
национальной экономики направлено налоговое давление – на потребления, получения
доходов, на использование природных ресурсов и тому подобное. Эффективность налоговой
системы является предпосылкой решения социальных и экономических задач, а также
других функций, которые выполняет государство на любом этапе исторического развития.

Налог
на добавленную стоимость признан основным федеральным налогом. Налогу на
добавленную стоимость отводят важную роль в косвенном налогообложении. Доходная
часть бюджета нашего государства формируется из значительных поступлений налога
на добавленную стоимость. Его относят к важному регулятору перераспределения
общественных благ.

Благодаря
его применению осуществляется перераспределение налогового бремени, что
позволяет соблюдать экономическое и юридическое равенство налогоплательщиков в
современных кризисных условиях.

В современных условиях налоговые поступления
являются основным источником доходов государства. Значительную долю налоговых поступлений
занимает налог на добавленную стоимость. Существует много противоречий относительно
налога на добавленную стоимость (НДС) его справедливости, формы взыскания, и в целом
его необходимости. Для решения этих противоречий необходимо исследовать механизм
исчисления и взыскания налога на добавленную стоимость.

Анализом
построения эффективной системы налогообложения занимался В.В. Дадалко, который исследовал
налоговый процесс в Федеративной Республике Германия. В.Г. Князев дал характеристику
системы налогообложения ведущих стран мира. Этим вопросом также занимались А.В.
Брызгалин, Ю.В. Есаулов, Иванов Ю.Б., В.М. Мельник и другие ученые.

Цель
исследования заключается в рассмотрении действующего механизма исчисления и взимания
налога на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Объект
исследования курсовой работы: налог на добавленную стоимость.

Предмет
исследований курсовой работы: действующий механизм исчисления и взимания налога
на добавленную стоимость.

Исходя
из поставленной цели исследования, определены следующие задачи:

—
 рассмотреть генезис налога на добавленную
стоимость в России и мире.

—
 изучить сущность и фискальную роль налога
на добавленную стоимость.

—
представить механизм начисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере
ООО «АГРОСЕРВИС».

—
проанализировать меры совершенствования механизма взимания НДС.

В процессе обработки материалов использовались экономические методы: сравнения,
анализа и синтеза.

Структура
курсовой работы состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных
источников.

Научная
новизна курсовой работы состоит в том, что в процессе написания работы был
проведен анализ бухгалтерского и налогового учета, документального оформления
налоговой отчетности ООО «АГРОСЕРВИС».

Практическая
значимость работы состоит в том, что предложенные мероприятия по
совершенствованию налогового учета НДС могут быть использованы в практической
деятельности организации.

Заключение:

Налог на добавленную
стоимость является одним из основных налогов. Предприятие включает сумму НДС в цену
реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в
бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только
сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители
товаров, работ или услуг. Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия
у него средств в казну. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать
уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь
к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который
взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

Курсовая работа посвящена
рассмотрению вопросов исчисления и порядка уплаты НДС в организации ООО «АГРОСЕРВИС».
В процессе ее написания были определены цель работы и поставлены задачи, которые
в ходе исследования полностью выполнены.

В первой главе были рассмотрены
теоретические основы налога на добавленную стоимость.

При общем ознакомлении с организацией
подробно рассмотрена организация бухгалтерского и налогового учета.

Также был подробно изучен
порядок исчисления и уплаты НДС и описана методика их ведения бухгалтерского и налогового
учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

Были приведены примеры заполнения
регистров налогового учета, налоговой отчетности и отражены операции с использованием
рабочего плана счетов. Были разработаны мероприятия по налоговому планированию по
оптимизации налоговых платежей.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НДС 1.1 История возникновения
налога на добавленную стоимость От первых научных разработок
по поводу НДС еще в начале 20 века и до наших дней, НДС был принят более чем в 140
странах и составляет примерно 20 процентов от мировой налоговой нагрузки.

Трудно установить, когда именно
возник НДС. Одними из родоначальников налога на добавленную стоимость могли быть
немецкий бизнесмен Вильгельм фон Сименс в 1918 году, или американский экономист
Томас С. Адамс в своих трудах между 1910 и 1921 годами.

Концепция НДС, предложенная
Сименсом, была технической инновацией, которая усовершенствовала налог с оборота.
Введение НДС позволило предпринимателям возвращать часть уплаченных налогов, таким
образом, избегая ряда проблем, возникающих с удержанием налога с оборота. Адамс
видел в налоге на добавленную стоимость достойную замену налога на прибыль предприятий.
Он был сосредоточен на федеральной налоговой политике, и так как в его время не
было эффективного национального налога с продаж, Адамса беспокоило не техническое
совершенствования уже существующих налогов, а создание действенной альтернативы
уже существующему федеральному подоходному налогу. Этапы перехода от налога с оборота
к НДС представлены в таблице 1.1.

НДС уделяли значительное внимание
научные новаторские круги в Западной Европе и США. Германия вместе с большей частью
Западной Европы восприняли НДС как техническую модификацию налогов с продаж, и как
дополнение к подоходному налогу. В США же наоборот политики стремились ввести НДС
как полноправную замену для федерального подоходного налога, но их тогдашние попытки
остались тщетными[1].

Таблица 1.1 — Этапы перехода от налога
с оборота к НДС Этап Года Сущность І 1930-е — 1960-е Постепенный переход
от налога с оборота в единый налог на производство ІІ 1970-е Введение налога на
добавленную стоимость в современном виде впервые — Франция. После чего распространение
НДС приобрело общеевропейский масштаб. ІІІ 1980-е — настоящее Ознаменовался введением
НДС в некоторых промышленно развитых стран за пределами ЕС, например, в Австралии,
Канаде, и Швейцарии. Эта фаза также способствовала массивному расширению НДС в
переходных и развивающихся странах, в первую очередь в Африке и Азии. Первым, кто описал сам механизм
налога на добавленную стоимость, стал француз Морис Лоре в 1954 году. Но использование
НДС не получило широкого распространения во Франции в 1968 году. В то же время первой
страной, где взимался полноценный НДС, стала Дания в 1967 году, хотя страна не была
частью Европейского экономического сообщества до 1973 года. Введение НДС в мире
можно разделить на два основных этапа. Первый происходил в основном в Западной Европе
и Латинской Америке в 1960-х — 1970-х годах. Развитие НДС в Европе было вызвано
серией директив ЕС, требующих от государств-членов ЕС согласовывать между собой
свою политику в отношении НДС.

Второй этап принятия НДС проходил
с конца 1980-х годов и ознаменовался введением НДС в некоторых промышленно развитых
стран за пределами ЕС, например, в Австралии, Канаде, Японии и Швейцарии. Эта фаза
также способствовала массивному расширению НДС в переходных и развивающихся странах,
в первую очередь в Африке и Азии. Значительную роль принятию НДС этими странами
сыграли такие международные учреждения как МВФ и Всемирный банк. Не следует также
недооценивать и влияние американских политиков лоббистов и заинтересованных агентств
в продвижении НДС. Такая деятельность включает в себя неуспешные попытки США ввести
НДС на оккупированной территории Японии после Второй Мировой Войны. Заметную роль
играло Агентство США по международному развитию (USAID) в продвижении НДС путем
предоставления финансирования и технической помощи развивающимся странам и странам
с переходной экономикой.

В целом исследователи соглашаются
с тем, что должен представлять собой идеальный налог на добавленную стоимость. Тарифная
ставка НДС распространяется на стадии розничной торговли экономики и взимается дополнительно
к цене товаров. Главными отличиями, отличающие НДС от налогов с розничных продаж
является то, что НДС взимается с каждой сделки в производственной цепочке, а не
собирается только на стадии розничной торговли. В результате налог ограничен конечным
потреблением.

Широко распространено мнение,
что взимание НДС по принципу назначения является более целесообразным, то есть оно
уплачивается там, где происходит потребление, а не производство. Это дает ожидаемый
эффект: экспорт освобождается от уплаты НДС или облагается по нулевой ставке. Что
в свою очередь стимулирует развитие национальной промышленности[2].

Консенсус по решению, что
представляет собой идеальный налог на добавленную стоимость можно свести к трем
основным типам НДС — европейская модель, новозеландская модель и японская модель.

В большинстве современных
стран мира сейчас принята европейская модель НДС. Особенностями которой является
наличие нескольких ставок и наличие разных степеней исключений по взысканию НДС.
Как и в случае с другими налогами, доходы от НДС являются выражением административного
потенциала в государстве. НДС приносит гораздо меньше доходов в странах со слабым
уровнем администрирования. Даже страны со значительным административным потенциалом
НДС не застрахованы от уклонения от уплаты налогов. Большинство этих проблем связаны
с эксплуатацией налогоплательщиками механизма кредитного счета.

Таким образом, распространение
НДС объясняется следующими качествами:

— налог является лучшим методом
налогообложения общего потребления;

— нейтральный по отношению
к экспорту;

— высокий доходный потенциал.

Эти факторы объясняют глобальное
распространение НДС и его привлекательность для правительства. Они также предлагают
полезную стратегию для содействия принятию НДС там, где такой налог не взимается.
НДС не получил распространения в некоторых странах (например США), поэтому целесообразно
сравнить НДС с похожими косвенными налогами. К таким налогам можно отнести налог
с продаж и налог с оборота. В таблице 1.2 представлена сравнительная характеристика
налога на добавленную стоимость [1] Косарева Т.Е. Налогообложение
организаций и физических лиц. Учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г.
Баранова; под ред. Т.Е. Косаревой. 2016. – с. 110. [2] Волков Д. А. Уплата косвенных
налогов в странах с рыночной экономикой // Финансы — 2019. — № 2. — С. 118