Курсовая с практикой на тему Налоговый учет прямых и косвенных расходов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ 5
1.1. Место прямых и косвенных расходов в структуре расходов предприятия 5
1.2. Особенности учета прямых и косвенных расходов 11
2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ УЧЕТА ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ В ИП ЛАПТЕВ 14
2.1. Характеристика объекта исследования 14
2.2. Анализ расходов 17
2.3. Особенности учета прямых и косвенных расходов 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЕ 36

Введение:

Доходы и расходы в своей совокупности формируют финансовые результаты деятельности предприятия, определяют размеры прибылей и убытков — обобщающих результативных показателей производственно-финансовой деятельности фирмы и источники финансовых накоплений организации. Грамотный анализ доходов и расходов организации имеет важное практическое решение: он позволяет выявить основные факторы роста прибыли и повышения рентабельности предприятия, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности организации, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.
Именно поэтому одной из задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления и анализа, а также грамотного учета расходов организации. Именно этим объясняется актуальность выбранной темы данной работы. Целью настоящей работы является анализ налогового учета прямых и косвенных расходов на примере ИП Лаптев. Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:
1. Определить место расходов на продажу в структуре расходов предприятия.
2. Выявить особенности учета прямых и косвенных расходов.
3. Дать характеристику ИП Лаптев.
4. Проанализировать расходы предприятия.
5. Исследовать особенности учета прямых и косвенных в ИП Лаптев.
Объектом работы является ИП Лаптев. В качестве предмета исследования выступает налоговый учет прямых и косвенных ИП Лаптев.
Теоретико-методологической базой исследования по теме работы послужили нормативно-правовые акты в сфере бухгалтерского учета, а также труды отечественных авторов в области экономики и бухгалтерского учета: М. И. Тертышника, В. М. Прудникова, О. Н. Лихачевой и др.
При работе над теоретической частью были использованы следующие методы сбора и обработки информации:
— накопление и систематизация материала по теме учета расходов;
— отбор и накопление информации;
— фиксация информация в виде записей;
— работа с понятийным аппаратом как с основой работы.
При работе над практической частью были использованы следующие методы:
— наблюдение за предприятием;
— измерение и расчет абсолютных и относительных показателей, приведения их в сопоставимый вид;
— систематизация и сравнение полученных показателей;
— группировка и детализация факторов, изучения их влияния на показатели деятельности индивидуального предпринимательства;
— обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц;
— абстрагирование на этапе подготовки выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.
Теоретическая значимость данной работы подразумевает возможность использования материалов в учебном процессе образовательных учреждений в части изучения учета налогового учета прямых и косвенных расходов организации. Практическая значимость работы обусловлена возможностью дальнейшей деятельности ИП А. С. Лаптев с учетом результатов проведенного анализа и в соответствии с сформулированными рекомендациями по совершенствованию учета расходов на продажу. Данная работа структурирована на введение, две главы, объединяющие пять параграфов, заключение и список использованных источников и литературы.

Заключение:

Расходами предприятия при3нается уменьшение экономических выгод в ре3ультате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) во3никновения обя3ательств, приводящее к уменьшению капитала этой органи3ации, 3а исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Выделяют расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности представляют собой расходы, свя3анные с и3готовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых свя3ано с выполнением работ, ока3анием услуг. Расходы по обычным видам деятельности формируют расходы, свя3анные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-прои3водственных 3апасов, а также расходы, во3никающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-прои3водственных 3апасов для целей прои3водства продукции, выполнения работ и ока3ания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка на материальные 3атраты, 3атраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, аморти3ация и прочие 3атраты.Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Под расходами на продажу понимают расходы, связанные с продажей произведенной продукции. Такие расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу. Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (товаров, работ, услуг) предназначен счет 44 «Расходы на продажу».

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

1.1. Место прямых и косвенных расходов в структуре расходов предприятия

Расходы предприятия представляют собой уменьшение экономических выгод, происходящее вследствие выбытия активов в виде денежных средств или иного имущества, а также вследствие возникновения приводящихк уменьшению капитала обязательств, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [3].

Некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений признают расходы как по предпринимательской, так и по иной деятельности.
Рисунок 1 отражает уменьшение экономической выгоды предприятия, не признаваемое расходами.
В данную категорию, прежде всего, относится выбытие активов вследствие приобретения внеоборотных активов, вклад в уставной капитал другой организации, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью продажи.
Также в структуру расходов не входят уменьшения экономической выгоды предприятия, происходящее вследствие исполнения договоров комиссии, агентских и прочих подобных договоров, в следствие внесения предварительной оплаты или задатков в счет оплаты материально-производственных запасов или работ, услуг, авансов, платежи, направленные на погашение кредита, займа, полученных организацией [3].
Расходы предприятия можно классифицировать на основе их характера, условий осуществления соответствующих платежей, а также направлений деятельности предприятия.

Как видно на рисунке 2, выделяют расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
При этом прочими расходами называются расходы, не относящиеся к понесенным организацией вследствие осуществления обычных видов деятельности.
Расходами по обычным видам деятельности называются такие расходы, которые непосредственным образом связаны с изготовлением или продажей продукции, приобретением или продажей товаров, выполнением или оказанием услуг.
Предприятия, предоставляющие за плату во временное пользование свои активы на основании заключенного договора аренды, признают в качестве расходов по обычным видам деятельности расходы, которые организация несет вследствие осуществления данных видов деятельности.
Аналогичным образом признают расходы предприятия, определившие в качестве предмета своей деятельности участие в уставном капитале другой организации, а также предоставление за плату прав по патентам на изобретения, образцы промышленного производства и прочие виды интеллектуальной собственности.
Если же при осуществлении указанных видов деятельности, не являющихся предметом деятельности предприятия, такие расходы относятся к категории прочих [14, C. 319].
К расходам по обычным видам деятельности относится и амортизационные отчисления, связанные с возмещением стоимости основных средств, нематериальных и прочих амортизируемых активов.
Принятие расходов по обычным видам деятельности к бухгалтерскому учету осуществляется в исчисленной в денежном выражении суммой, которая должна быть равна величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.
Также при формировании этой суммы учитываются случаи выбытия активов, не считающихся расходами организации.