Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава 1. Роль
акцизов в системе налогообложения в России. 5

1.1. История
возникновения акцизов. 5

1.2.
Экономическая сущность и состав акцизов. 7

1.3. Роль
акцизов в формировании доходной части бюджета. 8

Глава 2.
Практическая реализация акцизного налогообложения в России. 12

2.1. Механизм
исчисления и уплаты акцизов. 12

2.2.
Особенности применения вычетов по акцизам. 15

Глава 3.
Проблемы акцизного налогообложения в России и перспективы развития. 17

3.1.
Современные проблемы при исчислении акцизов. 17

3.2.
Предложения по совершенствованию акцизного налогообложения. 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ.. 28

Введение:

Актуальность
темы. Отчужденные в виде налогов средства физических и юридических лиц
выступают не только источником финансирования органов публичной власти, но и
являются мощным рычагом экономической политики государства, выполняют функции
по регулированию экономических процессов, обеспечению социальных гарантий. А
поскольку большая часть налоговых поступлений формируется за счет косвенных
налогов, одним из которых является акцизный, то это обусловливает необходимость
дальнейшего исследования его сущности и роли в экономической и социальной
системах государства.

Специфический
акциз является важным не только с фискальной, но и с регулирующей точки зрения,
причем последняя длительный период не признавалась. Благодаря этому косвенному
налогу государство имеет возможность осуществлять перераспределение финансовых
ресурсов между различными субъектами, оказывать влияние на совокупный спрос и
предложение, осуществлять регулирование структуры и объемов производства. А
это, в свою очередь обусловливает высокую актуальность темы.

Целью
исследования данной работы является анализ акцизного налогообложения и его роли
в современной налоговой системе Российской Федерации.

Задачи
курсовой работы:

—
изучить историю возникновения акцизов;

—
раскрыть экономическую сущность и состав акцизов;

—
рассмотреть роль акцизов в формировании доходной части бюджета      ;

—
раскрыть механизм исчисления и уплаты акцизов;

—
проанализировать особенности применения вычетов по акцизам;

—
рассмотреть современные проблемы при исчислении акцизов         ;

—
разработать предложения по совершенствованию акцизного налогообложения.

Объект
исследования – акцизное налогообложение в России.

Предмет
исследования – направления совершенствования акцизного налогообложения в
Российской Федерации.

Наиболее
важными исследованиями по совершенствованию акцизного налогообложения являются
исследования следующих авторов: В.Г. Панскова, А.М. Соловьева, а также Т.Ю.
Глушко.

Практическая
значимость исследования состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть
использованы при совершенствовании акцизного налогообложения в России.

Курсовая
работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной
литературы.

Во
введении обоснована актуальность темы исследования, раскрыта степень изученности
проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, практическая
значимость исследования и структура курсовой работы.

В
первой главе изучена история возникновения акцизов, раскрыта экономическая
сущность и состав акцизов и рассмотрена роль акцизов в формировании доходной
части бюджета.

Во
второй главе раскрыт механизм исчисления и уплаты акцизов и проанализированы особенности
применения вычетов по акцизам.

В
третьей главе  рассмотрены современные проблемы
при исчислении акцизов и разработаны предложения по совершенствованию акцизного
налогообложения.

В
заключении представлены основные выводы по проведенному исследованию.

Заключение:

В
процессе написания работы освещены теоретические основы акцизного налогообложения,
его фискальный и регулирующий потенциал, обнаружены векторы приближения
отечественного опыта применения акцизного налога с международными нормами, а
также разработаны рекомендации по его усовершенствованию. В результате проведенного
исследования можно выделить отдельные теоретические выводы и сделать следующие
предложения по совершенствованию механизма акцизного налогообложения в России.

Акцизный
сбор играл исключительное фискальное и регулирующее значение в течение всего
свое время активного использования как источника налоговых поступлений и
средства государственного регулирования экономики. История возникновения и
развития акцизного налогообложения свидетельствует, что в положительном русле
он мог стать причиной развития экономики государства, а в противном случае — эффективным
средством ее угнетения и деградации. Именно поэтому, в процессе внедрения и
использования акцизного налога в налоговой системе страны необходимым условием
является изучение исторического опыта его применения.

Акцизный
налог по форме налогообложения является косвенным, по экономическому содержанию
объекта — является налогом на потребление, по методу начисления — окладной, его
платят преимущественно юридические лица. Суть акцизного налога заключается в
том, что им облагаются товары, которые являются общественно-вредными или
чрезмерно рентабельными. Основной задачей построения современной системы
акцизного налогообложения является определение баланса между выполнением
акцизным налогом фискальной функции, которая проявляется в формировании
доходной части бюджета, и регулирующей, ведь именно акцизный налог является
одним из главных инструментов ограничения потребления алкогольных напитков и
табачных изделий.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Роль акцизов в системе налогообложения в России

1.1. История возникновения акцизов

Акциз
является налоговой формой, которая имеет длительную историю, ведь этот платеж
взимается в Европе, да и на территории России уже несколько веков [11, с. 114].
Специфика уплаты акцизов заключается в том, что они включаются в цену товара,
увеличивая ее. Как указано в Оксфордском экономическом словаре, акцизные налоги
— налоги на потребление товаров, которые включаются в цену товара. Они дают
возможность повысить поступления в бюджет и регулировать потребление отдельных
товаров [2]. Таким образом, в состав акцизов входят универсальный акциз и
специфические акцизы, которые применяются к отдельным группам товаров.

Фактически
уплата акцизных налогов перекладывается на потребителя товаров, облагаемых
универсальными и специфическими акцизами. То есть потребители компенсируют продавцам
расходы на уплату акцизных налогов. Легкость переложения акцизов на конечного
потребителя делает их независимыми от конечных доходов производителей и
продавцов, обеспечивая стабильные поступления в бюджет. Стоит отметить, что
фискальная эффективность акцизов остается достаточно высокой даже в условиях «теневой»
экономики, поскольку с помощью акцизов происходит налогообложение даже тех
доходов, которые были скрыты от налогообложения прямыми налогами.

Преимущества
механизма акцизного налогообложения констатировали еще классики финансовой
науки. В частности, еще в XVII в. французский экономист Ф. Демезон указал, что
акциз способен один принести казне столько и даже больше, чем все другие налоги
[3, с. 56]. Такое утверждение в то время имело весомое основание, поскольку
акцизы уплачивались практически со всех торговых операций, плательщиков акцизов
было немного, поэтому администрировать такой налог был легко, а уклониться от
его уплаты практически невозможно.

В
ХХ в. целесообразность развития акцизного налогообложения как формы
налогообложения потребления была обоснована представителями теории экономики
благосостояния. Они считали, что именно налоги на потребление наиболее отвечают
критерию нейтральности налогообложения. В наиболее общем понимании основные
идеи теории экономики благосостояния сводятся к тому, что с помощью
справедливого распределения жизненных благ между людьми достигается состояние
общего благосостояния для всех. Это означает, что степень выгодности отдельных
факторов производства должна быть одинакова для всех производителей, степень
выгоды для потребителей должна быть одинаковой для всех потребителей [4].
Согласно теории благосостояния налог на доходы, взимаемый по одной ставке, и
универсальный налог на потребление (универсальный акциз) формирует такую же
налоговую нагрузку, то есть такие налоги являются эквивалентными [5, с. 465].
Если сравнивать механизмы взимания налога на доходы физических лиц и
универсального акциза, то эквивалентность обеспечивается только тогда, когда
отсутствует не только прогрессия в налогообложении доходов, но и необлагаемый
минимум и остальные льготы. С такой позиции универсальный акциз является более
нейтральным по сравнению с налогом на доходы.

А.
Пигу в своей работе «Экономическая теория благосостояния» разработал
практический инструментарий для обеспечения благосостояния на основе
неоклассической теории: уменьшение предельной полезности, субъективные и
психологические подходы к оценке благ. На основе этого он обосновывает теорию
налогообложения и дотаций, в которой основным принципом является принцип
наименьшей совокупной жертвы. Это означает, что жертва в виде уплаты налога
должна быть одинакова для всех членов общества. Именно поэтому А. Пигу
обосновывал целесообразность прогрессивного налогообложения доходов и
применение универсального акциза [11].

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ 4
1.1 Понятие и сущность акцизов 4
1.2 Характеристика элементов акцизного налогообложения 7
2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗАМИ 12
2.1 Оценка роли акцизов в доходах бюджетов различных уровней 12
2.2 Проблемы акцизного налогообложения в рамках ЕАЭС 15
2.3 Перспективы развития действующего механизма исчисления и уплаты акцизов 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27

Введение:

Актуальность темы исследования. В современных условиях налого-вая система, представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законо-дательства. Основную роль в российской налоговой системе играют кос-венные налоги. Косвенными налогами облагаются товары и услуги, кото-рые взимаются через цену товара, и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций и связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно. Одним из косвенных налогов является акцизы. Доля доходов, сформированных за счет уплаченных акцизов, яв-ляется более высокой на стадии первого этапа. Это связано с относитель-ной легкостью их сбора и четкому определению налоговой базы. Также посредством применения акцизов государство может ограничивать по-требление подакцизных товаров и регулировать спрос и предложение этих товаров.
Цель исследования заключается в изучении механизма начисления и уплаты акцизов. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить теоретические аспекты акцизов;
2. рассмотреть роль акцизного налогообложения в России;
3. вывить перспективы развития механизма акцизного налогообложе-ния в России.
Теоретической и методологической основой для написания работы стали труды ученых экономистов, статьи из журналов, интернет ресурсы.
В процессе выполнения настоящей работы были использованы об-щенаучные и специальные методы исследования: анализ, синтез, экономи-ко-статистические и др.

Заключение:

В процессе проведенного исследования была рассмотрена тема дей-ствующего механизма исчисления и уплаты акциза. В ходе проделанной работы было установлено, что акцизы являются одним из самых древних налогов. Акцизы – косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачи-ваемый при ввозе, производстве или реализации товара. В современных условиях акцизы выполняют две основные функции налогообложения: фискальную и социальную (распределительную). Фискальная функция за-ключается в обеспечении государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами, а регулирующая – реализуется в формировании определенных преимуществ (льготы и преференции) от-дельным приоритетным отраслям, отдельным видам деятельности или сдерживающие рост налоговые механизмы (повышенные ставки налога, дополнительное налогообложение и т.д.) для достижения социальных функций государства.
Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы, ее функционирование, а также процесс ак-тивного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в РФ в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплекс-ного научного анализа, причин, сущности и последствий отдельных аспек-тов происходящих явлений. Однако сформированный в РФ механизм взи-мания акциза, не имеет четкого экономического обоснования, основанного на содержании данного налога, что в ряде случаев приводит к искажению объекта акцизного налогообложения, порождает массу возможностей для недобросовестных налогоплательщиков для ухода от налогообложения, стимулирует развитие «теневого» бизнеса.
В результате проведенной оценки роли акцизов в формировании бюджетов можно сказать, что акцизы можно считать не только существен-ным источником доходов федерального бюджета, но и эффективным спо-собом влияния на цену отдельных видов товаров. Государство может из-менять ставки акцизы, что оказывает влияние на уровень потребления со-циально вредных товаров или позволяет снизить импорт отдельных това-ров. Так, например, большую роль в системе косвенного налогообложения играют акцизы, которые взимают на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг из стран дальнего и ближнего зарубежья).
В условиях экономической нестабильности, действия с конца 2014 г. экономических санкций в отношении России и снижения мировых цен на энергоносители, возникла необходимость в поиске дополнительных бюд-жетных доходов. Россия как социально ориентированное государство за-ботится о своих гражданах, расширяя список подакцизных «вредных» то-варов, так с этой целью уже введены акцизы на электронные сигареты и никотиносодержащие жидкости.
Таким образом, вопрос об акцизах на вышеперечисленные товары представляется сложным, противоречивым. Несмотря на радужные пер-спективы в части наполнения бюджетного фонда и охраны здоровья насе-ления, возникает множество проблем, связанных, в первую очередь, с со-кращением доходов в рамках легального бизнеса на фоне их увеличения в «теневом» производстве. Поэтому для последующего реформирования политики в области налогообложения, в том числе и акцизного, необхо-димо тщательно изучить отечественную и зарубежную практику, сопоста-вить возможные недостатки и достоинства нововведения и выбрать опти-мальный вариант с минимальными затратами как для общества в целом, так и для отдельного человека.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

1.1 Понятие и сущность акцизов

Очень часто налогоплательщики, не только физические, но и юриди-ческие лица, встречаются с различными проблемами в сфере налогообло-жения, связанными с изменениями налоговой политика по подакцизным товарам. Рассмотрим основное определение акцизов.
Итак, акциз ‒ это один из видов косвенных налогов, устанавливае-мый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, выполняющих эту же функцию, но по отношению к экспортируемым товарам. Акциз является составной частью цены товаров, в результате чего уплата по налогу ло-жится на плечи потребителей данной продукции .
В общем понимании акциз является косвенным налогом, обязанность по уплате за которым возлагается на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. При этом все денежные средства, которые были полу-чены не имеют специального назначения, а значит, могут зачисляться как федеральный бюджет, так и в региональные бюджеты.
Если сравнивать акциз с другими видами косвенных налогов, то можно выделить некоторые отличительные особенности акцизов. В част-ности это касается того, что акцизами облагается лишь ограниченная часть товаров, и в то же время не распространяется на работы и услуги.
Итак, если сравнить акциз с НДС и таможенной пошлиной, то их различие проявляется в процессе изучения системы источников права, ре-гулирующих процесс акцизного налогообложения внешнеторговых опе-раций. Регламентация таких норм осуществляется посредством Таможен-ного кодекса