Контрольная работа на тему Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса

Содержание:

Тема №21. Порядок принятия расходов на приобретение основных средств в налоговом учете при применении специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения 3
Задание №1 (вариант 1) 10
Задание №2 (вариант 1) 14

Фрагмент текста работы:

Тема №21. Порядок принятия расходов на приобретение основных средств в налоговом учете при применении специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения

При изучении экономического содержания анализа основных средств выявлена проблема отсутствия в специализированной литературе, посвященной экономическому анализу определения «основных средств», так как экономическая сущность данной категории принимается по умолчанию.
Наиболее общим может выступать трактовка основных средств как части имущества, используемой в качестве средств труда для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также для управления организацией более 12 мес . В. Я. Горфинкель и В. А. Швандар выводит термин «основных фондов». Исследователи определяют данную категорию в качестве материально-вещественных ценностей, используемых как средства труда, действующих в неизменной натуральной форме на протяжении долгого периода времени . Если говорить об их функциональном назначении, то можно выделить производственные и непроизводственные основные фонды. С точки зрения вещественно-натурального состава основные средства могут быть зданиями, сооружениями, передаточными устройствами, силовыми машинами и оборудованием, рабочими машинами и оборудованием, транспортными средствами, инструментом, производственным и хозяйственным инвентарем, рабочим и продуктивным скотом, многолетними насаждениями, внутрихозяйственными дорогами, прочими основными средствами.
Если говорить о классификации основных средств по участию в процессе производства, то можно выделить группировки установленных и неустановленных наличных основных средств.
Первые при этом также подразделяются на предназначенные к работе, фактически работающие, резервные и находящиеся в плановом простое.
По принадлежности основные фонды делятся на собственные и заемные, по возрасту выделяют категории до 5 лет и свыше 20 лет, а также промежуточные (по пять лет на период).
По степени воздействия на труд основные фонды могут быть активными и пассивными, по использованию – находящимися в эксплуатации и в запасе. Отраслевой признак классифицирует основные средства на основные средства промышленности, основные средства строительства и основные средства транспорта .
Объединяя общие черты и для бухгалтерского учета, и для специализированной литературы в сфере экономического анализа, можно выявить назначение и использование основных средств: для производства и управления организацией в течение срока, превышающего 12 месяцев. Вместе с тем, нельзя не отметить, что основные средства, иногда называемые как основные фонды выступают в качестве одной из важнейших факторов производства, что объясняется непосредственным и прямым влиянием не только на количество и качество продукции, но и результаты всей хозяйственной деятельности предприятия.
От качества учета основных средств напрямую зависит эффективность их использования. Смысловое отношение понятия эффективности непосредственным образом связано с результативностью осуществляемой деятельности в виде работ, услуг, действий и пр. С другой стороны, очевидна связь эффективности и экономичности, которая представляет собой минимальный объем затрат для осуществления деятельности.
Показатели результативности не являются всесторонними для характеристики эффективности. Показатели экономичности также не могут выступать характеристиками эффективности, что объясняется возможностью наличия минимальных затрат при невысоких результатах. Состояние и эффективность использования основных средств — одно из главных условий успешной деятельности предприятия.
Отечественный и международный стандарты признания основных средств отличаются критериями признания основных средств.
Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление основные средства (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Можно выделить самые важные моменты:
1. Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
2. Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены  до перехода на УСН или после.
3. Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных основных средств) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.
Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение основных средств.