Часть дипломной работы на тему Процессный подход в управлении налоговыми рисками в условиях применения электронного документооборота

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Исследование применения процессного подхода в управлении налоговыми рисками 8

1.1 Налоговые риски и их влияние на финансовые потери компании 8

1.2 Факторы и причины возникновения налоговых рисков в системе электронного документооборота 26

1.3 Процессный подход, как эффективный инструмент управлении налоговыми рисками 37

Список использованных источников 49

Приложения 53

Введение:

Актуальность темы исследования. Современное состояние эконо-мики активно влияет на деятельность национальных компаний. Любая коммерческая деятельность реализуется посредством бизнес-процессов, которые в свою очередь сопряжены с различными факторами — причинами возникновения рисков. Риски оказывают существенное влияние на реали-зацию бизнес-процессов, достижение поставленной цели и получения про-дуктового результата. Может возникнуть такая ситуация, что для выпол-нения намеченных задач и достижения поставленной цели необходимо за-тратить дополнительные ресурсы, использование которых становится не-целесообразным.

Современный подход к организации бизнеса сопровождается боль-шим объемом документов (договоров, протоколов, первичных бухгалтер-ских документов, отчетов и др.), которые не только закрепляют те или иные управленческие решения, финансовые операции, договоренности и деловые коммуникации с участниками бизнес-процесса, но и юридически фиксируют возможность проведения в учете хозяйственные операции. Подходы к организации движения документов зависят от особенностей ве-дения бизнеса, объема совершаемых операций, финансовой и технической возможности компании, использования прогрессивных методов ведения бизнеса.

С каждым годом изменяются подходы к организации документообо-рота. Использование традиционного подхода к организации документо-оборота, который базируется на так называемой «бумажной бухгалтерии» давно уже стал проблемой любого бизнеса.

На всех этапах бумажной обработки документов возникают вопросы с их систематизацией, контролем, исполнением, хранением, передачей. Все это приводит к ошибкам в учете, снижает качество финансовой отчетности и эффективность принимаемых управленческих решений. Кроме того, лю-бой бизнес-процесс должен содержать логическую цепочку действий, про-цедур выполнения операций. Это закрепляется внутренними документами компании, которые призваны прояснить, систематизировать и наладить все процессы и процедуры. Это могут быть регламенты (инструкции), пропи-сывающие принципы, алгоритмы, правила и нормы конкретной операции и лежат внутри каждого бизнес-процесса. Их наличие означает вырабо-танные правила в работе функциональных направлений бизнеса.

Сегодня многие компании в процессе своей деятельности все реже отдают предпочтение бумажным носителям. Это связано прежде всего с тем, что IT — системы становятся неотъемлемой частью любого современ-ного бизнеса. На смену традиционному документообороту приходит элек-тронный, связанный с неограниченными возможностями обработки боль-шого массива информации, их систематизации, передачи и хранения. Он помогает решать задачи не только внутреннего управления компанией, но его внешнего взаимодействия с партнерами, поставщиками, покупателями, государственными структурами.

Казалась бы, что электронный документооборот способен решить все проблемы, которые возникают при использовании «бумажной бухгал-терии», но в этом, наверное, самая большая ошибка. Электронный доку-ментооборот полностью не убирает все проблемы, риски, угрозы, а, пожа-луй, наоборот усиливает их. Те риски, которые ранее были несуществен-ными и не несли серьезных угроз компании, становятся все заметнее и зна-чимее и переходят в другой формат проблем.

Основными угрозами для системы электронного документооборота, как и для любой другой информационной системы, являются:

Угроза целостности информации — повреждение, искажение или уни-чтожение информации.

Угроза доступности информации — ошибки пользователей, внешние сетевые атаки, вредоносное программные продукты.

Угроза конфиденциальности — кража информации, подмена маршру-тов обработки, несанкционированный доступ к информации.

Но это только одна сторона медали. Другая связана с конкретными бизнес-процессами, внутри которых возникают хозяйственные операции, они должны быть подтверждены документально и тем самым юридически обоснованными. В это плоскости возникают риски, повышающие вероят-ность возникновения различного рода потерь в компании (финансовых, материальных, имиджевых).

Важнейший аспект, требующий контроля и управления при органи-зации документооборота – риски, которые он генерирует.

В первую очередь стоит отметить, что документооборот не бывает просто сам по себе. Он всегда идет параллельно с каким-то важным биз-нес-процессом, а вернее, вместе с ним. Любой документ сам по себе – это часть бизнес-процесса. Документ – это фиксация бизнес — решения, дого-воренности, правил, условий, ответственности. Любая ошибка, допущен-ная в документе или недостаточная проработка документа могут привести к негативным последствиям для бизнес-процесса в частности и бизнеса в целом в части возникновения различного рода рисков, в том числе и нало-говых.

В связи с этим существует необходимость поиска методического ин-струментария, направленного на своевременную идентификацию, оценку и разработку мер реагирования на риски является первоочередной задачей. Это и повлияло на выбор темы исследования, постановки цели и задач.

Степень разработанности проблемы. Одним из первых, затронув-ших тему риска, был Лука Пачоли, основоположники классической и неоклассической теории Адам Смит, Маршал Альфред, Пигу Артур, Се-ниор Нассау Ульям, Миль Джон Стюарт и др.

Достаточно много современных работ посвящено исследованию по-нятия «финансовый риск» в работах таких авторов, как: А.С. Шапкина и В. А. Шапкина, Е.Г. Князевой, Л.И. Юзвович, Р.Ю. Луговцова, В.В. Фо-менко, Пасько Е.А. и др.

Природа налоговых рисков компаний, их классификация описана в трудах И.А. Бланка, Н.А. Павленко, М.Р. Пинской, В.Г. Панскова, Д.Н. Тихонова, Л.Г. Липник, Т.А. Печенегина, М.С. Шальнева, а также в трудах зарубежных авторов А.Мэдиссона, С.Дина, К.Томаса, Х.Олта.

Высоко оценивая вклад ученых в развитие теории и практики по данному вопросу в углубленном изучении все еще нуждаются теоретиче-ские основы налогового риска компании, тем более что в области налого-вых рисков, возникающих в условиях применения электронного докумен-тооборота исследования в литературе, носят, как правило, фрагментарный характер. Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для выбора темы, постановки цели и формулирования задач работы.

Цель и задачи исследования.

Цель исследования – разработать модель управления налоговыми рисками на основе процессного подхода для компаний, применяющих электронный документооборот.

Алгоритм достижения поставленной цели предусматривает последо-вательное решение ряда задач:

– рассмотреть сущность налоговых рисков и их влияния на финансо-вые потери компании;

– изучить факторы и причины возникновения налоговых рисков в системе электронного документооборота;

– раскрыть процессный подход как эффективный инструмент управ-лении налоговыми рисками;

– провести анализ бизнес–процессов в системе электронного доку-ментооборота;

– разработать метод идентификации и оценки налоговых рисков в системе электронного документооборота;

– создать модель управления налоговыми рисками на основе про-цессного подхода для компаний, применяющих электронный документо-оборот;

– провести тестирование модели управления налоговыми рисками;

– оценить влияние предложенной модели на результативность рабо-ты компании.

Объект исследования – налоговые риски, возникающие в условиях применения электронного документооборота.

Предмет исследования –процессный подход, как инструмент управ-ления налоговыми рисками в условиях применения электронного докумен-тооборота.

Теоретической и методологической основой исследования послу-жили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов в сфере регулирования экономических, в том числе и налоговых рисков.

Инструментарно-методический аппарат исследования основан на общенаучных и частных методах познания, таких как системно-функциональный подход, исторический, логический и ситуационный ана-лиз, метод экономической диагностики и мониторинга, экономико-статистические группировки, табличные и графические методы интерпре-тации данных, методы агрегирования, абстракции, аналогии и формализа-ции, методы фиксации, обработки, анализа и обобщения данных, анкети-рование, экономико-математические методы.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические данные и сведения о финансовой отчетности российских компаний, справочно-методические материалы профессиональных сообществ и крупных аудиторских органи-заций.

Обоснованность и достоверность результатов исследования определяются использованием общенаучных принципов и методов иссле-дования, методологической проработанностью темы, комплексным подхо-дом к решению проблем снижения налоговых рисков, компаний, исполь-зующих электронный документооборот, апробацией результатов на науч-ных и научно-практических конференциях и опубликованием основных результатов исследования.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Исследование применения процессного подхода в управлении налоговыми рисками

1.1 Налоговые риски и их влияние на финансовые потери компании

Каждая коммерческая организация в процессе своей деятельности стремится к увеличению своей прибыли путем оптимизации расходов. Часто менеджеры выбирают для сокращения статьи расходов, связанные с налоговой нагрузкой, что приводит к правонарушениям различного рода. Следовательно, штат управляющих той или иной организации должен предусматривать не только и не столько получение прибыли за счет сокращения налоговых расходов различными способами, сколько учитывать вероятность возникновения рисков, связанных с этими действиями.

Выявление сущности налоговых рисков должно проводиться в контексте исследования признаков, наследуемых от родового понятия «риск».

Само слово «риск» в переводе с многих иностранных языков означает «угроза», «опасность» (лат. resekum – опасность, скала; итал. risiko – опасность; франц. riscue – угроза, рисковать). Негативный характер данного понятия нашел отражение и в современных определениях. Согласно Финансово–кредитному энциклопедическому словарю риск – это вероятность наступления событий с негативными последствиями [10].

В Современном экономическом словаре под риском понимается опасность возникновения непредвиденных потерь ожидаемой прибыли, дохода или имущества, денежных средств, других ресурсов в связи со случайным изменением условий экономической деятельности, неблагоприятными обстоятельствами [27].

Одним из первых, затронувших тему риска, был Лука Пачоли, изобретатель принципа двойной записи, бухгалтерского учёта, живший в XV веке в Венеции. Но широко применяться в бизнесе слово «риск» стало с 1830 года в страховых операциях. До этого, например, Адам Смит (1723–1790), использовал слово «Hazardопасность». В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов», анализируя предпринимательскую прибыль, он выделял в структуре дохода такую составляющую, как плата за опасность предпринимательства, в виде возмещения возможного убытка. В последствие, были сформулированы несколько теорий риска. Мы остановимся на классической, неоклассической, гибридной и нейроэкономической теориях (Таблица 1.1)

Таблица 1.1 – Краткая характеристика основных теорий риска

Современные подходы к понятию риск представлены следующими авторами. Профессор Шохин Е.М. дает такое определение риску: риск – деятельность субъектов хозяйственной жизни, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность оценить вероятности достижения желаемого результата, неудачи и отклонения от цели, содержащиеся в выбираемых альтернативах [26]. Профессор Лукасевич И.Я. отмечает, что риск интерпретируется как возможность (вероятность) отклонения фактических результатов проводимых операций от ожидаемых (прогнозируемых) [14]. Солодов А.К. предлагает следующие определения [26]:

1. Риск – ситуация, при которой точный результат решения экономического субъекта непредсказуем, но известен образ действий, который позволяет нейтрализовать негативные варианты её разрешения.

2. Риск — это рубеж, разделяющий информационно экономическую среду на две зоны – зону достоверной информации и зону неопределённости, в свою очередь последнюю также можно разделить на зоны допустимого и недопустимого экономического ущерба.

Многие авторы сходятся во мнении, что во всех известных определениях риска есть общие черты–характеристики.

Во–первых – наличие субъекта, восприятие которым результатов принятых решений позволяет утверждать, что рискованное событие имело место быть. Это субъективная составляющая риска.

Во–вторых – фактор неопределенности, выражающий суть риска, как явления. Это объективная составляющая риска.

В–третьих, стремление преодолеть влияние неблагоприятных факторов. Это целевая составляющая риска, интегрирующая выше названные элементы.

Кроме того, по мнению ряда исследователей [10, 14, 16, 20], если такой выбор отсутствует, то отсутствует и сам риск. Из сказанного выше вытекают следующие основные характерные признаки понятия «риск»:

− риск обусловлен неопределенностью исхода действия;

− риск подразумевает обязательное наличие вероятности неблагоприятных последствий;

− риск возникает при принятии управленческого решения субъектом, предполагающего выбор одного из имеющихся вариантов (наличие альтернативы).

Для раскрытия природы налоговых рисков исследователи чаще всего используют признак наличия неблагоприятных последствий.

При этом, несмотря на многообразие различных суждений о налоговых рисках, практически все исследователи говорят о финансовом характере налоговых рисков и, соответственно, их неблагоприятных последствиях как единственном или одном из нескольких аспектах, описывающих их природу.

Налоговый риск входит в группу финансовых рисков. Финансовый риск всегда имеет экономическую природу. Базовым для определения термина финансовый риск служит понятие «финансы».

Финансы – это экономические отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для достижения целей, поставленных собственниками компании. Исходя из данного определения под финансовыми рисками можно понимать ситуации (события) способные неопределенным образом изменить запланированное формирование и использование денежных средств организации, объем и структуру финансовых ресурсов организации и, как следствие, её финансовое состояние. Финансовые риски, как правило, обусловлены, факторами и решениями связанными с управлением денежными потоками. Авторские подходы к понятию «финансовый риск» приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Авторские подходы к понятию «финансовый риск»