Задачи на тему Налоговое право

Содержание:

Задача 1. 2

Задача 2. 2

Задача 3. 3

Задача 4. 5

Задача 5. 6

Фрагмент текста работы:

Вариант 1

Задача 1.

7.06.2011 г. сотрудники налоговой инспекции, проводя выездную проверку на одном из предприятий, выявили недоплату им в 2008 г. налога на прибыль за 2007 г. в размере 17 тыс. руб. Сумма начисленных пеней за неполную уплату налога за несколько лет составила 52 тыс. руб. Организация обратилась в арбитражный суд с требованием уменьшить размер финансовых санкций согласно ст. 333 Гражданского кодекса РФ, на том основании, что сумма пени не соизмерима с последствиями нарушения обязательства. Арбитражный суд удовлетворил требование истца.

Правильное ли решение вынес арбитражный суд?

Решение:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

На основании выше приведенного положения можно сделать вывод о том, что пеня не является мерой налоговой ответственности.

Ст. 333 ГК РФ распространяется только на гражданские правоотношения, так как ч. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Арбитражный суд поступил направомерно.

Изложенные выше положения подтверждаются судебной практикой:

Постановление АС ЦО от 15.06.2021 по делу № А83-231/2020 ИП Герасимова Р.С.

Основанием доначисления налогов, пеней и штрафов послужили выводы о том, что ИП фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества и транспортных средств, при этом неправомерно не исчислял и не уплачивал НДС с указанных сделок. Заявитель обжаловал решение инспекции в части доначисления штрафов и пеней. Суд отказал в удовлетворении требования. ИП не подавал декларации. Следовательно, расчет штрафа должен производиться, исходя из количества просроченных месяцев, и должна применяться максимальная санкция в размере 30% от суммы неуплаченного налога. Положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшения размера пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок. Порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, и к возникшим между сторонами правоотношениям положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. В связи с этим оснований для снижения размера пеней не имелось.

Задача 2.

Гражданке Моевзон была предоставлена рассрочка уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год на срок до 1 марта 2017 года.

8 января 2017 года в налоговый орган, принявший решение о предоставлении рассрочки, поступила информация из ОВД, что гр. Моевзон обратилась с заявлением о выдаче заграничного паспорта. Одновременно она приобрела квартиру в Израиле.

Как следует поступить налоговому органу в данной ситуации?

Решение:

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В данном случае, налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть выплачен не позднее 1 декабря 2017 года.

Согласно ч. 1 ст. 64 НК РФ, рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год с поэтапной уплатой суммы задолженности.

Изменение срока на 1 марта 2017 года не правомерно, так как налог может быть уплачен до 1 декабря 2017 года.

Если в задаче допущена опечатка, то решение будет следующим:

Согласно ч. 2 ст. 64 НК РФ, рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка, при наличии определенных оснований.

В настоящее время отсрочка или рассрочка может быть предоставлена физическому лицу в следующих случаях:

— причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ);

— имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ).

Согласно ч. 3 и 5 ст. 68 НК РФ, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Таким образом, предоставление рассрочки может быть отменено при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления рассрочки. Если обстоятельства, в силу которых лицу была предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога, изменились или отпали до истечения срока их предоставления либо должник нарушает установленный порядок предоставления рассрочки (сроки, размеры платежей, объем совершаемых действий), решение о предоставлении рассрочки может быть отменено.