Статья на тему Тема придумать Проблемы развития и реформирования налога на доходы физических лиц

Фрагмент текста работы:

Аннотация
Финансовые отношения, возникающие между государством и гражданами, являются важным направлением развития налогообложения доходов физических лиц. В статье рассматривается необходимость реформирования системы налогообложения доходов граждан, которая должна принимать во внимание как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы физических лиц

В последнее время является достаточно актуальным для рассмотрения, вопрос применения прогрессивной ставки налогообложения доходов физических лиц. Предпосылками для этого является возникающий разрыв размера доходов самых высокооплачиваемых и самых низкооплачиваемых категорий граждан.
Несбалансированность налоговой системы государства в области налогообложения доходов граждан вызывает чувство несправедливости при распределении налоговой нагрузки, а следовательно, побуждает искать способы уклонения от уплаты налога на доходы. Причем в минимизации налоговых платежей при этом заинтересованы как наемные сотрудники, так и сами работодатели.
С 2015 года в РФ наблюдается активное реформирование в сфере исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в особенности изменения порядка декларирования. Причинами таких изменений стало следующее. Из-за повышенной налоговой нагрузки на предприятия в условиях экономического кризиса многие работодатели производят часть выплат персоналу путем скрытого дохода. Это значит, что выплаты производятся без учета обложения их налогом на доход физических лиц и страховыми взносами.
Подобные действия оказывают влияние на размер устанавливаемой пенсии физического лица и снижение уровня достатка в семье в тот период, когда возможности получения высокого дохода сомнительны.
Опыт большинства развитых стран показывает, что введение прогрессивной шкалы налогообложения послужило достижению высокого уровня экономики этих стран. Для примера можно отметить, что такую систему практикуют многие страны Европы и США.
Мировая практика подоходного налогообложения физических лиц подтверждает важную роль данного налога в формировании государственных финансов. Ее анализ подтверждает наличие значительной доли подоходного налога в бюджетах развитых стран. Результаты анализа свидетельствуют о том, что величина налоговых поступлений коррелирует с уровнем экономического развития страны. Подоходное налогообложение физических лиц занимает наибольший удельный вес в бюджете Германии (35,1%), США (35,9%), и Великобритании (25,8%). Вместе с тем, в ряде стран установлена низкая доля поступления НДФЛ. Ярким примером является бюджет Китая (6,9%). Следует отметить, что удельный вес налога определяется также особенностями налоговой системы страны, в частности, размером налоговой ставки (самая низкая ставка среди перечисленных стран и составляет 3%), а также ролью других основных налогов (в основном, косвенных).[3, с. 45-56]
Что касается плоской шкалы налогообложения, то она в основном применяется странами со слабой экономикой, в которых наблюдается не эффективное администрирование и сбор налогов.
В РФ прогрессивная шкала налога на доход физических лиц не применяется с 2001 года. Правительством России было принято решение об отмене прогрессивной шкалы, в целях обеспечения больших объемов поступлений налогов в бюджет страны за счет выхода из тени многочисленных неплательщиков налога, прежде всего из числа наиболее состоятельного слоя российских граждан.
Введение плоской шкалы способствовало существенному приросту поступлений налога на доходы физических лиц в 2001 году, поступления НДФЛ в бюджет страны выросли на 46%.
Однако, по информации Росстата, доля скрытой заработной платы по отношению к фонду оплаты труда в Российской Федерации на текущий момент составляет 57,8%. Это является доказательством того, что основная цель введения плоской шкалы налогообложения на сегодняшний момент не оправдалась.
За всю историю своего существования налог был подвержен изменениям много раз, но почти всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. С того момента как в 2001 году вступила в силу вторая часть НК РФ в нашей стране был отменен минимальный не облагаемый налогами размер доходов и стала действовать фиксированная ставка налога в размере 13%.[2]
В РФ НДФЛ занимает менее значимое место в доходной части бюджета, поскольку он затрагивает, как правило, часть населения, имеющую средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не поднималась выше 20%, что видно из анализа поступлений доходов от различных видов налогов в бюджет РФ, представленного в таблице 1.[5]