Статья на тему Сущность НДС В России, и перспективы

Заключение:

Основными проблемами НДС в РФ являются: высокий уровень ставки НДС стимулирует инфляционные процессы и негативно влияет на наукоемкие производства; происходит ускоренное вытеснение с рынка слабых производителей; из-за списания долга налогоплательщиков снизились доходы бюджета, вследствие чего уменьшились возможности возмещения НДС из бюджетных средств; большое количество льгот по налогообложению (особый хлопоты вызывает использование нулевой ставки НДС для поощрения экспорта сырья, не стимулирует высокотехнологичное производство), что может способствовать превращению РФ в сырьевой «придаток». Данные преимущества и недостатки обусловлены особенностями функционирования механизма налогообложения НДС и подтверждают важность его совершенствования в направлении усиления положительного регулирующего воздействия на экономические процессы. Исходя из вышеперечисленного, те кто выступают сельскохозяйственными производителями должны при переходе на специальный налоговый режим становиться плательщиками НДС. Поскольку именно такое условие позволит реализовать основную функцию НДС и провести налоговое субсидирование, в котором нуждается сельское хозяйстве.

Фрагмент текста работы:

Вводная часть. Совершенной формой косвенного налога выступает налог на добавленную стоимость (НДС). Данный налог имеет огромное влияние на систему государственных финансов во всех странах. Кроме тех, у которых полностью отсутствует свое производство. Увеличение ставки НДС в России влечет за собой увеличение налоговой нагрузки как на российские, так и на иностранные компании.
Одной из основных особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета в сельском хозяйстве выступает учет биологических активов, скоропортящаяся продукция к которой относятся свежие собранные ягоды и фрукты, особенности уплаты налога на добавленную стоимость.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся налогоплательщиками единого налога, могут быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Основной причиной которого выступает осуществление косвенного налогообложения, перечисляемого покупателем в бюджет, полученного от поставщика товаров, работ и услуг и последующий возврат излишне уплаченного косвенного налога [2]. Российский НДС, который основан на косвенном методе не предполагает налогообложения добавленной стоимости. Механизм исчисления и уплаты НДС предусматривает, что при реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров, работ и услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров, работ и услуг соответствующую сумму налога. Для этого поставщик выставляет покупателю счет-фактуру, выделяя в ней сумму НДС.
Таким образом обеспечивается возможность переложения налога. Покупатель, в свою очередь, при перечислении НДС в бюджет уменьшает сумму своего НДС на сумму налога, включенного поставщиком в цену товаров, работ и услуг, и отраженного им при выставлении счета-фактуры. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, то покупателю осуществляется возврат из бюджета налога, ранее уплаченного поставщику [3].
Однако, учитывая интересы экономического субъекта, который осуществляет свою деятельность в тесной взаимосвязи с другими экономическими субъектами через неуплату какого – либо налога по законным основаниям, согласно НК. Проблемы возникают, когда контрагент плательщика НДС не является налогоплательщиком НДС и счет-фактуры не выставляет. Если покупатель не является налогоплательщиком НДС, приобретая товары, работы и услуги у плательщика НДС, он оплачивает его в цене товаров работ и услуг без возможности его последующего вычета в целях компенсации из бюджета. В результате НДС списывается на издержки производства, тем самым снижается прибыль покупателя.
Данное исследование посвящено систематизации налогообложения налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве. Особенности его учета и перечисления в бюджет. В ходе исследования использовались методы эмпирического исследования, в частности, наблюдения, измерения, абстрагирования, анализа и синтеза при получении и формировании выводов исследования.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации ставки налогообложения по НДС могут быть различными. Представлен широкий диапазон в зависимости от условий хозяйствования.
• 0 % ставка, применяется при экспортных операциях;
• 10 % — такая ставка НДС для сельхозпроизводителей действует при реализации ими продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.
• 20 % ставка применяется в отношении продукции и услуг, не поименованных в льготных перечнях ст. 164 НК РФ
Налог на добавленную стоимость в бухгалтерском балансе отображается в трех строках, а именно:
• 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
• 1230 «Дебиторская задолженность»;
• 1520 «Кредиторская задолженность»
Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.
Счет 19 в бухгалтерском учете – это специальный счет, на котором аккумулируют информацию о налоге на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам и услугам.
Для учета НДС используются такие документы, как счета – фактура, журналы учета счетов – фактур, книги продаж и покупок, первичные учетные документы как накладная, акты приемки – сдачи работ, бухгалтерские регистры.
Таблица 1
Типичные бухгалтерские операции по НДС
ДЕБЕТ КРЕДИТ ОПЕРАЦИЯ
19 60 (76) Учтен (начислен) НДС при приобретении основных средств, нематериальных активов, по транспортно-заготовительным расходам и т.д.
68 19 Принят НДС к вычету
10 19 НДС включен в стоимость материалов
19 68 Начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» 68 Начислен НДС по неподтвержденному экспорту
91.2 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке
19 68 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету
91.2 19 Списана восстановленная сумма НДС

Если на конец налогового периода остаток на 19 счете есть, то его нужно отразить в строке 1220 бухгалтерского баланса. При соблюдении условий Налогового кодекса в последующем периоде налог можно будет предъявить к возмещению из бюджета. НДС, который не был принят к вычету, можно включить в расходы по налогу на прибыль при одновременном выполнении двух условий:
1) расходы на приобретенные товары, работы и услуги учитываются в расходах при исчислении прибыли, в т. ч. через начисленную амортизацию;
2) ведется раздельный учет сумм НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций.
Таблица 2
Состав затрат на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве, охота и лесное хозяйство в 2019 году млн. руб.
Затраты Сумма %
Материальные затраты 999 343 63,1
Затраты на оплату труда 248 533 15,7
Страховые взносу в ПФ, ФСС, ФФОМС 67 134 4,3
Амортизация основных средств 147 981 9,4
Прочие затраты 118 607 7,5
Всего 1 575 5980 100

Основными ошибками при определении налоговой нагрузки у предприятий выступает ошибка, связанная с неправильным расчетом и учетом НДС, также включение в общую сумму не суммы НДС к уплате в бюджет, а общей суммы налога [5].

При определении сроков сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2020 года необходимо руководствоваться НК РФ. По сколько 25 апреля выпадает на нерабочий день, отчитаться необходимо будет до 27 апреля.

Таким образом НДС, который необходимо уплатить в бюджет накапливается в кредите счета 68. При приобретении товара существует возможность возместить налог из бюджета. При этом используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Возмещенный НДС накапливается в дебете счета 68. Сумма, подлежащая перечислению в бюджет представлена разностью между дебетовыми и кредитовыми оборотами 68 синтетического счета.