Реферат на тему Зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в Российской Федерации

Содержание:

Введение 2
1. Пивные акцизы в странах мира: США и РФ 3
2. Проблемы современной налоговой политики 7
Заключение 19
Список литературы 20

Введение:

Актуальность косвенного налогообложения связана с тем, что российская налоговая система со дня ее создания и на протяжении всего периода существования является системой, построенной на преобладании косвенного налогообложения. В российской налоговой системе доля косвенных налогов составляет более 60 %. Соотношение между прямыми и косвенными налогами является одним из показателей качества налоговой системы.
В российской налоговой системе предусмотрены косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины. При этом НДС, акцизы, за исключением таможенных пошлин, взимаются от реализации товаров (работ, услуг) как на территории страны, так и на таможенной территории. В отличие от прямых налогов (налог на прибыль, налог на имущество и т. д.) косвенное налогообложение выполняет исключительно одну функцию – фискальную.
Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи.
Цель – исследовать зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в Российской Федерации.
Задачи:
1. Рассмотреть пивные акцизы в странах мира: США и РФ.
2. Проанализировать проблемы налоговой политики в сфере акцизов.

Заключение:

Подводя итоги, следует указать на то, что косвенный налог не соответствует положениям статей 8, 9, 143 налогового кодекса и не соответствуют основным принципам справедливости и носят дискриминационный характер. Нарушение принципа справедливости прослеживается в том, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, несут основную часть налогового бремени, а именно: из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (13%), при покупке продуктов, одежды и прочего они уплачивают налог на добавленную стоимость (20 или 10%), при приобретении подакцизных товаров, где большую часть стоимости занимает акциз. Дискриминация выражается в том, что, выступая покупателем и уплачивая налог на добавленную стоимость, они фактически не обладают правами в соответствии с налоговым кодексом. Косвенный налог позволяет в скрытой форме таким физическим лицам платить налог на добавленную стоимость, в тоже время, не являясь его налогоплательщиком.

Фрагмент текста работы:

1. Пивные акцизы в странах мира: США и РФ

Акциз — это косвенный налог, то есть налог, который включается в цену того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.
Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание. К косвенным налогам относится также НДС.
Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.
Налогоплательщики акцизов [11]
• Организации.
• Индивидуальные предприниматели.
• Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Организации и лица указанные выше признаются налогоплательщиками только если они совершают операции подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
С 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 будут действовать сниженные ставки. Меры по снижению акцизов стали частью принятого конгрессом Tax Cuts and Jobs Act – закона о снижении налогов и создании рабочих мест. Снижение акцизов на протяжении нескольких лет лоббировала Brewers Association. Пивовары выступали за постоянное снижение акцизов, но рады и двухлетнему послаблению.
В таблице мы показываем актуальные ставки акцизов для разных типов производителей. Все переведено в литры, доллары пересчитаны в рубли по курсу на 14 февраля.

97% пивоварен в США производят менее 7 миллионов литров в год в год.
Кроме общего федерального акциза, в каждом штате установлена собственная дополнительная ставка акциза. Медианное значение региональной ставки в США составляет 3,03 рубля за литр.
Итого, в среднем крупная американская пивоварня платит акциз в сумме 11,83 рубля за литр, а большинство маленьких — в среднем 4,74 рубля за литр.
Так что нашим законотворцам, иногда пеняющим на то, что в Америке законодательное регулирование ещё строже, чем у нас, стоит вооружиться калькулятором и пересчитать ставки акцизов. [3]
Ставки акцизов на крепкий алкоголь в России выросли с 1 января в соответствии со вступившими в силу нормами Налогового кодекса РФ.
Ставки акцизов на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% с начала года увеличиваются на 4% по сравнению с предыдущим годом – до 544 рублей за литр. Ставки акцизов на алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9% включительно выросли на 4,07% и теперь составляют 435 рублей за литр.
Акциз для спиртосодержащей продукции увеличился на 30% — до 544 рублей за литр. Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху выросли на 4,76% — до 22 рублей за литр.
Размер ставок для пива и пивных напитков с долей содержания этилового спирта от 0,5% до 8,6% также составит в 2020 году 22 рубля за литр, увеличившись на 4,76% по сравнению с прошлым годом. Ставки акцизов на пиво и напитки на его основе крепче 8,6% выросли на 5,13% и установлены в 2020 году на уровне 41 рубль за литр.
Последний раз акцизы на пиво повышались 1 января 2017 года — на 1 рубль, до 21 рубля за литр. [2]
Ставка акциза на пиво крепостью до 0,5 градуса в 2020 году остается нулевой. Акциз на крепкое пиво (с содержанием объемной доли этилового спирта более 8,6%) вырастет до 41 рубля с 39 рубля за литр.
Акциз на сидр, пуаре и медовуху с 1 января также повысился на 1 рубль — до 22 рубля с 21 рубля за литр.
Удельный вес акцизов в налоговых доходах бюджета РФ растет опережающими темпами, чем рост НДС, что связано с постоянным повышением ставок акцизов.