Реферат на тему Юридические последствия нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки: судебная практика

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ 4
2. ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК КАК ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ОТМЕНЫ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА 10
3. ОШИБКИ В ПОДПИСЯХ НАЛОГОВИКОВ НА АКТЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 18

Введение:

Нормы ст. 101 и 101.4 НК РФ устанавливают ряд требований к должностным лицам инспекций и условий, соблюдение которых необходимо при осуществлении процедуры вынесения решения по результатам налоговых проверок.
В качестве возможного последствия их несоблюдения инспекцией предусмотрена отмена такого решения.
Отменить решения инспекции могут вышестоящий налоговый орган (Управление) или суд в случае несоблюдения инспекцией процедуры рассмотрения материалов проверки.
Согласно абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ инспекция обязана выполнить существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, а именно: обеспечить налогоплательщику право :
— участвовать в процессе рассмотрения этих материалов лично и (или) через своего представителя;
— представить объяснения по фактам, выявленным в ходе налоговой проверки.
Если проверяемый налогоплательщик по вине инспекции не смог воспользоваться указанными правами, решение этой инспекции подлежит безусловной отмене как принятое с нарушением положений законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 5 ст. 140 НК РФ предоставлено право Управлению при выявлении процедурных нарушений, отменив обжалуемое налогоплательщиком решение инспекции, заново рассмотреть материалы проверки с его участием и принять новое решение по существу.
Цель таких действий — безусловное соответствие принимаемых налоговым органом ненормативных правовых актов требованиям Налогового кодекса.

Заключение:

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения . К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Кроме того, основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Однако следует отменить, что нарушенные инспекцией при вынесении решения существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть устранены вышестоящим налоговым органом при рассмотрении апелляционной жалобы, по результатам рассмотрения которой может быть принято новое решение.

Фрагмент текста работы:

1. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Одним из главных нарушений со стороны налоговой инспекции при проведении проверок есть нарушение сроков их проведения. Это обстоятельство, бесспорно, создает повод для налогового спора, ведь процедура проведения проверки затрудняет нормальный ход бизнес-процессов в компании и формирует множество неудобств. Вопрос состоит в том, является ли нарушение срока проведения проверки достаточным основанием для упразднения судом решения налогового органа.
Сроки проведения налоговой проверки
Сроки проведения выездной налоговой проверки укреплены в п. 6 ст. 89 НК РФ, в котором указано, что выездная налоговая проверка не может длиться более 2-х месяцев . Указанный срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в редких случаях – до 6-ти месяцев.
При этом налоговая проверка может быть продлена на указанные сроки лишь на основаниях, определенных ФНС России.
Кроме того, имеется такая процедура, как приостановление выездной налоговой проверки, предусмотренная п. 9 ст. 89 НК РФ. Общий срок приостановления проверки не может превосходить 6-ти месяцев. В некоторых случаях данный срок может быть поднят еще на 3 месяца.
Как видно, налоговым органам даны довольно обширные временные рамки для проведения выездной налоговой проверки. Учитывая, что в соответствии с п. 5 ст. 89 НК РФ налоговые органы имеют право проводить две проверки на протяжении года (за различные налоговые периоды), то период времени, в течение которого в отношении налогоплательщика происходят какие-нибудь действия (помимо камеральных проверок налоговой отчетности) и совсем может собрать полгода и больше.
Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ). Принимая во внимание, что главная масса налоговой отчетности сдается поквартально, указанный срок также больше чем достаточен. При этом ни приостановление, ни продление камеральных проверок НК РФ не предусмотрено.