Реферат на тему Взыскание задолженности по налогам в суде : проблемы и пути их решения

Содержание:

Введение 3

Взыскание задолженности по налогам в суде: проблемы и пути их решения 4

Заключение 16

Список использованной литературы 18

Введение:

Обязанность уплаты налогов и сборов лежит на каждом гражданине либо организации, которые осуществляют свою деятельность на территории российского государства. Порядок возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора предусмотрен ст. 44 I ч. НК РФ.

Исполнение налоговой обязанности можно определить, как выполнение гражданами и организациями конституционного предписания выплачивать в полном объеме, надлежащим образом, в установленные сроки, определенные законодательством, налоги и сборы. Сущность выполнения налоговой обязанности заключается в уплате определенных денежных средств в казну государства.

Большинство граждан и организаций исполняют свои налоговые обязанности добровольно. Однако часть налогоплательщиков по тем или иным причинам не платят, установленные законодательством налоги.

Согласно нормам НК РФ налоговый орган имеет право взыскивать с организаций причитающиеся к уплате налоги, пени и штрафы в судебном порядке. В какие сроки подаются иски в суд? Какими документами оформляется эта процедура? В каком порядке исполняется решение арбитражного суда о взыскании налоговых платежей?

В соответствии с общим порядком, установленным Налоговым кодексом, все организации-налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать в бюджет исчисленные налоги. Если эту обязанность организация не выполняет, налоговый орган направляет ей требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога согласно требованию налоговый орган приступает к принудительному взысканию с организации причитающихся сумм налогов.

Заключение:

На необходимость комплексного решения указанной проблемы указывает тот факт, что общественные отношения, складывающиеся в процессе взыскания задолженности и санкций, независимо от различий в основаниях и условиях, имеют общие правовые и экономические особенности.

С юридической точки зрения взыскание — это осуществление государством предусмотренных законом мер принуждения налогоплательщика к надлежащему исполнению возложенных на него налоговых обязательств и мер наказания за совершенные правонарушения.

С экономической точки зрения взыскание всегда является расходом для налогоплательщика и источником прямого или косвенного дохода для государственного бюджета и бюджета муниципальных образований.

Следовательно, доходная часть федерального бюджета может быть увеличена за счет продолжения активной работы налоговых органов по погашению существующей задолженности по налогам.

Порядок взыскания налоговых санкций нельзя рассматривать в отрыве от законодательства об исполнительном производстве, и одновременное наличие двух аналогичных процедур взыскания штрафов, а именно за совершение налоговых правонарушений и административных правонарушений в сфере налогов и сборов не совсем оправдано.

Эта двойственность только вводит в заблуждение обычных налогоплательщиков и необоснованно увеличивает объем нормативного материала, и поэтому должна быть устранена.

Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что в российском законодательстве существует ряд проблем по данному вопросу, но наличие различных способов взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям, в целом, обеспечивает защиту прав и законных интересов граждан, а также публичных интересов государства.

Существует возможность в большинстве случаев индивидуально подходить к разрешению конкретного налогового спора, связанного с возникновением недоимки по уплате обязательных платежей и санкций.

 

Фрагмент текста работы:

Взыскание задолженности по налогам в суде: проблемы и пути их решения

Налоги являются основным системным элементом экономики, который определяет финансовое благополучие как государства в целом, так и всего общества в частности. Собираемость налогов – это один из показателей эффективности налоговой системы страны.

Налоговый кодекс Российской Федерации установил, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), на основании чего, одной из главных задач налоговых органов на современном этапе становится обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет законодательно установленных налогов и сборов.

Согласно п. 7 ст. 46 НК при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК.

По истечении срока бесспорного взыскания недоимки и пеней, предусмотренного ст. 46 НК, налоговый орган вправе обратиться с требованием о взыскании данных сумм в судебном порядке.

В чем же заключается роль суда при взыскании задолженности именно таким образом, т. е. путем вынесения судебного приказа? На наш взгляд, участие суда в этой процедуре объективно обусловлено лишь одной причиной: судебный приказ после вступления в силу является исполнительным документом, что позволяет взыскать задолженность принудительно в рамках исполнительного производства.

Каких-либо иных веских причин участия суда в указанной выше процедуре нет. Так, на стадии вынесения судебного приказа:

— нет спора о праве;

— мировой судья самостоятельно не проверяет наличие у налогоплательщика объектов налогообложения, он оценивает только распечатки с баз данных, представленные налоговым органом, и, если в этих базах данных отражена неверная информация, например, земельный участок был продан, а он продолжает числиться за налогоплательщиком и т. п., мировой судья никак не перепроверит эту информацию, так как процедура приказного судопроизводства не позволяет истребовать дополнительные доказательства;

— мировому судье неизвестны причины, по которым налогоплательщик вовремя не заплатил налоги;

— мировой судья может проверить лишь соблюдение налоговым органом пресекательных сроков на обращение в суд.

Для наиболее наглядного понимания позиции ФНС о применении принудительного взыскания по налогам и сборам рассмотрим следующие примеры:

Из истории дела № А35-15684/2011 Налоговый орган обратился в Арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход с налогоплательщика. По данным налогового органа, налогоплательщиком в нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход в установленные сроки уплачен не был. Задолженность согласно выписке из лицевого счета образовалась после представления налогоплательщиком декларации. Решением Арбитражного суда Курской области в удовлетворении заявленных налоговым органом требований отказано. Решение было вынесено на основании материалов дела, в которых говорится, что налогоплательщиком уплачен налог в соответствующий период и в сумме соответствующей данным налоговой декларации. Уплата налога подтверждена также данными налогового обязательства и выписками из лицевого счета данного налогоплательщика. При таких условиях требования заявителя подлежат отклонению.