Реферат на тему Виды налоговых правонарушений и ответственность за них

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты налогового
правонарушения. 5

Глава 2. Ответственность за совершение налогового
правонарушения. 10

Заключение. 14

Список использованной литературы.. 17

Введение:

Классификация норм налогового
законодательства, которая выражается в принятии Налогового кодекса Российской Федерации,
представляет из себя объективное требование существующей, внутренне целостной
налоговой системы. Ранее разрозненные нормы обрели собственную юридическую
форму в правовом акте особенной юридической силы, который соединил их в единое
целое, которое обладает логически взаимосвязанной структурой институтов. Одним
из таких представляет из себя институт налоговых правовых нарушений и
ответственности.

Определяя систему составов налоговых правовых
нарушений, данный институт определяет границы вероятного использования мер
государственного принуждения к участникам налоговых правовых отношений.

Понимание структуры налогово-правовых
составов помогает не только правильному использованию ответственности
налоговыми органами и судами, но также и предупреждает их осуществление, а
также противозаконное к ним привлечение налогоплательщиков и иных участников
правовых отношений.

Данная тема, вне всяких сомнений,
представляется крайне актуальной, теоретически и практически значимой.

Цель работы состоит в осуществлении анализа
основания и сути ответственности за осуществление налоговых правовых нарушений.

Исходя из цели необходимо решить следующие
задачи:

– рассмотреть
общие положения об ответственности за налоговые правонарушения;

– дать
обзор практике применения финансовых санкций за нарушение законодательства о
налогах и сборах.

Объектом работы является исследование
ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предметом работы являются налоговые правовые
нарушения.

Для работы были использованы источники:
Налоговый Кодекс Российской Федерации, Кодекс об административных
правонарушениях, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации».

Структура работы: работа состоит из введения, в котором
раскрывается цель и задачи работы, основной части, в которой описываются
основные вопросы, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Значение налогов в современном
государстве так же велика, они составляют фундамент доходной части государства,
что предоставляет возможность ему реализовать собственные функции в полном
объеме. Государство не может существовать без системы налогообложения, в то же
время существование налогов без государства также является невозможным.
Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных
образований, когда появляется товарное производство, формируется
государственный аппарат — чиновники, армия, суды.

Возникновение налогов связано с
самыми первыми общественными нуждами, так как государству всегда нужны денежные
средства:

— для ликвидации
стихийных бедствий;

— строительства дорог;

— поддержания
общественного порядка и прочее.

И именно налоги представляют из
себя инструмент мобилизации денежных средств для возможности исполнения
государством лежащих перед ним целей и задач.

Нарушения законодательства о налогах
и сборах и их наиболее опасная форма — налоговые преступления. Они представляют
собой одну из основополагающих угроз для экономической безопасности страны. Это
обусловлено тем, что такого рода посягательства наносят вред системе
налогообложения, ликвидируют существующие механизмы формирования доходов
бюджета.

В своей совокупности указанные
противоправные действия составляют такое социально опасное явление, как
налоговая преступность. Объединяет налоговые преступления и правовые нарушения
объект их посягательства, которым представляются охраняемые налоговым и
уголовным законом отношения в отношении взимания налогов и других обязательных
платежей, а также реализации контроля над своевременностью и полнотой их
уплаты.

Что касается причин уклонения от
уплаты налогов, можно выделить среди них:

— экономические
причины;

— политические причины;

— технические причины;

— моральные причины.

Также стоит отметить тот факт,
что налог является не только экономической, но также юридической категорией,
следует дополнить этот перечень правовыми причинами.

Помимо того, в этом случае нельзя
не брать во внимание также и причины организационного характера, так как
определённой компетенцией в области налогообложения наделяется ряд органов
государственной власти. Это предполагает взаимодействие между ними, а,
следовательно, и наличие соответствующих проблем.

Финансовое положение
налогоплательщиков достаточно зачастую представляется определяющим фактором осуществления
налоговых преступлений. Одновременно и причиной, и следствием уклонения от
уплаты налогов стоит также признать внебанковский оборот наличных денежных
средств.

Специалисты отмечают в этой
связи, что на территории Российской Федерации объективной реальностью представляется
широкое применение операций, как с рублёвой, так и с валютной наличностью, которая
не фиксируется в бухгалтерском учёте и отчётности.

Следствием этого представляется:

— уход от налогов;

— понижение доходов
бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

— ухудшение
экономического положения законопослушных налогоплательщиков;

— криминализация
государства в целом.

Немаловажным фактором,
способствующим увеличению числа налоговых преступлений, является несовершенство
и нестабильность налогового законодательства. В настоящее время
нормативно-правовая база по вопросам налогообложения включает в себя большое
число законов, указов, постановлений, инструкций и разъяснений. Дополнительные
трудности создают постоянно вносимые изменения в действующее налоговое
законодательство. К правовым причинам относится и несовершенство отдельных
налоговых механизмов.

Фрагмент текста работы:

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ Налоговым правовым нарушением рассматривается виновно осуществленное
противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и других
лиц, за которое определяется ответственность в соответствии с Налоговым
Кодексом Российской Федерации[1].

Налоговое правовое нарушение формируется из следующих
составляющих:

– объект налогового правонарушения: налоги являются необходимым условием
существования государства. В конституционной обязанности налогоплательщиков
воплощается общественный интерес всех членов социума, который направлен на
охрану интересов государства в области взимания налогов для финансового
обеспечения собственной деятельности. Следовательно, налоговые правовые
нарушения посягают на правовые отношения, которые регулируются
законодательством о налогах и сборах, и наносят вред законным финансовым
интересам государства и сообщества[2].

В связи с этим, общим для всех налоговых правовых нарушений
объектом представляется группа общественных взаимоотношений, которые
регулируются и охраняются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом
каждое из налоговых правовых нарушений имеет непосредственный объект, иначе
говоря, посягает на определенного рода общественное отношение, которое
охраняется нормой налогового права[3].

– объективная сторона налогового правового нарушения: незаконное действие или
же бездействие субъекта правового нарушения, его вредные последствия для
общественного правового порядка в области налогообложения и причинная связь
между ними. Такого рода действие или бездействие называется также событием
налогового правового нарушения. При этом для систематизация каких-то налоговых
правовых нарушений не имеет значимости, в какой форме они осуществляются —
действия или бездействия;

– субъект налогового правонарушения: субъектом налогового правового нарушения
согласно статье 107 Налогового кодекса Российской Федерации могут являться
физические лица и организации. При этом физическое лицо выступает как субъект
налогового правового нарушения, если оно достигает возраста 16 лет. К
ответственности за налоговое правовое нарушение можно привлечь граждан
Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

В качестве особого субъекта налогового правового нарушения
стоит отметить банки, так как они являются и налогоплательщиками-организациями,
и на них возлагаются специальные обязательства по открытию счетов, выполнению
поручений по перечислению налога в бюджет, приостановлению операций по счетам и
своевременному выполнению инкассового поручения налогового органа[4].

Субъектами налогового правового нарушения также могут
быть лица, которые содействуют реализации налогового контроля.

– субъективная сторона налогового правонарушения: юридическая вина правового
нарушения в форме умысла и неосторожности. Налоговое правовое нарушение
рассматривается как совершенное преднамеренно, если лицо, которое его
осуществило, понимало противоправный характер собственных деяний, желало или
сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.

Налоговое правовое нарушение рассматривается как
совершенное по неосторожности, если лицо, которое его осуществило, не понимало противозаконного
характера собственных действий или вредного характера последствий, которые
возникли в результате данных деяний, хотя должно было и могло это понимать[5].

Однако огромное количество составов налоговых правовых нарушений
организовали без указания на какую-то определенную форму вины. В связи с этим, большинство
случаев, для квалификации налогового правового нарушения не имеет значения, свершалось
оно преднамеренно или по неосторожности[6].

Беря во внимание, что организация также представляется
субъектом налогового правового нарушения, законодательством определяется, что
вина организации предопределяется в зависимости от вины ее должностных лиц или
же ее представителей, действия или бездействие которых обусловили совершение
данного налогового правового нарушения, так как деяниями должностных лиц
компания обретает права и принимает на себя обязательства[7].

На законодательном уровне установлены основные принципы
применения к участникам налоговых правоотношений ответственности за совершение
налоговых правонарушений:

– принцип законности;

– принцип однократности наказания; [1] Научная
электронная библиотека «КиберЛенинка» [Электронный доступ] Виды и причины
возникновения налоговых правонарушений и ответственность по ним URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vidy-i-prichiny-vozniknoveniya-nalogovyh-pravonarusheniy-i-otvetstvennost-po-nim [2] Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н.
Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c. [3] Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2:
Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. — Люберцы:
Юрайт, 2016. — 398 c. [4] Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова,
О.В. Суханов. — М.: КноРус, 2018. — 256 c. [5] Научная
электронная библиотека «КиберЛенинка» [Электронный доступ] Виды налоговых
правонарушений и санкции за их совершение URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vidy-nalogovyh-pravonarusheniy-i-sanktsii-za-ih-sovershenie [6] Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное
пособие / М.Я. Погорелова. — М.: Риор, 2018. — 144 c. [7] Сильвестрова, Т.Я. Налоги и налогообложение: Уч. / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю.
Гурова, Я.Г. Шипеев и др. — М.: Инфра-М, 2018. — 384 c.