Реферат на тему В соответствии с общей теорией налогов и российским налоговым законодательством налоговая льгота представляет собой один из элементов налогообложения. В научный оборот вошло понятие «налоговые преференции». В чем различие этих двух понятий? Считаете ли вы целесообразным наряду с понятием налоговая льгота использовать понятие налоговая преференция.

Содержание:

Введение. 3

1.   Понятие «налоговая льгота». 5

2.   Понятие «налоговая преференция». 7

3.   Сравнение
понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция». 9

4.   Виды
налоговых льгот и налоговых преференций. 11

Заключение. 13

Список литературы. 15

Введение:

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц, обладающих объектом налогообложения
или занимающихся налогооблагаемой деятельностью, зафиксированной в Налоговом
Кодексе Российской Федерации.

Налоговые доходы – важная часть наполнения бюджета всех
уровней.

Установленные государством (федеральными, региональными,
муниципальными нормативными актами) налоги обязательны к уплате всеми субъектами
(физическими лицами, юридическими лицами), обязанными уплачивать данные налоги.

Налоги и система налогообложения в
любой стране были и остаются одними из важных вопросов, от правильного решения
которых зависит развитие самого государства.

Функцией налогов является не только пополнение
государственных средств и их перераспределение, но и стимулирование экономического
развития и социальная поддержка.

Формы выражения данной поддержки могут быть двух видов –
предоставление налоговых льгот и налоговых преференций.

Власти применяют разные виды налоговых льгот и преференций с
целью регулирования социально-экономических отношений.

Перечень и состав налоговых льгот и преференций зависит от
целей государства, отраслей и групп налогоплательщиков, которым необходимо
оказать поддержку, формируется он на законодательном уровне (как федеральном,
так и региональном, муниципальном, в зависимости от того, по налогу какого
уровня предоставляется льгота или преференция), фиксируется в Налоговом Кодексе
Российской Федерации и законах субъектов и муниципалитетов.

В практике и в публикациях эти два понятия часто используются
как синонимы.

Цель работы – изучение содержания понятий «налоговая льгота»
и «налоговая преференция», определение их сходства и различия.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие
задачи:

— дать понятие «налоговая льгота» и привести ее основные
характеристики,

— дать понятие «налоговая преференция» и привести ее основные
характеристики,

— провести сравнение сущности двух понятий, определить
сходства и различие,

— привести примеры налоговых льгот и налоговых преференций.

Объект исследования – инструменты снижения налоговой
нагрузки, предмет – сравнение налоговых льгот и налоговых преференций.

В работе использовались метод сравнения, а также прочие
общенаучные методы (анализ, синтез и другие).

Заключение:

Юридические и физические лица в соответствии с
законодательством Российской Федерации обязаны уплачивать налоги, если имеется
объект налогообложения.

Однако государство законодательно устанавливает возможность
снижения налоговой нагрузки – предоставляет налоговые льготы и преференции.

Понятие налоговой льготы приведено в НК РФ, налоговая льгота
является одним из элементов налога.

Понятие налоговой преференции четко в законодательстве не
прописано, поэтому возникает нечеткое прочтение и смешивание понятий, часто в
научной и периодической литературе смешиваются налоговые льготы и преференции,
понятия используются как синонимы, примеры налоговых льгот приводятся как
примеры налоговых преференций и наоборот.

Цель налоговой льготы и налоговой преференции одна – снижение
налоговой нагрузки.

Механизм реализации различается: налоговая льгота
предоставляется в виде вычета, налоговая преференция – в виде снижения
налогового платежа (вплоть до его отмены).

Налоговые преференции и налоговые льготы отличаются по:

— обязательности – применение налоговых преференций носит
обязательный характер, налоговую льготу налогоплательщик применяет или не
применяет по выбору,

— по устойчивости и сроку действия – налоговая преференция
более устойчива в законодательстве и долгосрочна;

— по уровню информационной поддержки – налоговый орган на
письменный запрос налогоплательщика обязан разъяснить применение налоговой
преференции и не обязан – налоговой льготы.

Также есть прочие различия.

В целом, налоговую льготу можно рассматривать
как право налогоплательщика уменьшить налоговую базу, но не обязанность.
Преференцию следует рассматривать как обязанность налогоплательщика, которая
дает ему возможность уменьшить налоговую базу.

Налоговые преференции более широкое, чем налоговая льгота,
понятие, как в целом, так и в сфере применения.

Налоговая льгота предоставляется точечно, налоговая
преференция – отраслям, территориям, видам деятельности, в развитии которых
заинтересовано государство, в целом.

Примерами налоговых льгот могут быть налоговые вычеты по
налогу на доходы физических лиц, применение специальных режимов
налогообложения, прочие льготы, которые не являются обязательными и о желании
применить которые налогоплательщик уведомляет налоговый орган с предоставлением
комплекта подтверждающих право применения льготы документов.

Примером налоговой преференции может быть специальный
налоговый режим на территории свободной экономической зоны, льготы,
предоставляемые различным категориям налогоплательщиков (льготные ставки НДС,
исключение из перечня налогоплательщиков организаторов Олимпийских игр и других
состязаний, отдельных категорий граждан и т.п.).

Фрагмент текста работы:

1. Понятие «налоговая льгота»

Юридические и физические лица в соответствии с
законодательством Российской Федерации обязаны уплачивать налоги, если в их
собственности находится объект налогообложения (имущество, транспортное
средство, земельный участок), получен налогооблагаемый доход (прибыль,
заработная плата, прочие поступления, указанные в Налоговом Кодексе РФ как
объект налогообложения) или осуществлена деятельность, подлежащая обложению
налогом.

В НК РФ в п.1 ст. 17 описаны налоги в разрезе элементов
(объект, налогоплательщик, сроки, ставки, налоговый период и др.). Одним из
таких элементов налога является налоговая льгота (п.2 ст.17), но этот элемент
является необязательным, в отличие от прочих элементов налога, вводится и
отменяется по решению законодательной власти. Также налогоплательщик имеет
право отказа от получения льготы или приостановки ее получения, что в случае с
другими элементами невозможно.

В соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам
признаются «предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и
плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах
преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками
сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в
меньшем размере».

Налоговая льгота, таким образом, представляет собой вычет из
суммы налогового обязательства.

Налоговая льгота позволяет не уплачивать часть налога, носит
точечный характер и предоставляется на небольшой отрезок времени. Налоговая
льгота может быть снята, поэтому считается, что она носит неустойчивый
характер.