Реферат на тему Транспортный налог и альтернативные пути его развития

Содержание:

Введение 3
1. Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в РФ 5
2. Зарубежный опыт налогообложения транспорта 10
3. Перспективы изменения транспортного налога в России 14
Заключение 17
Список использованной литературы 19

Введение:

Актуальность темы исследования. Транспортный налог, как и каждый налог, индивидуален, так как предполагает собственную правовую конструкцию. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о применении сложной и несовершенной существующей модели транспортного налога. Отсутствуют четкие критерии определения объектов налогообложения, возникают сложности с применением налоговых льгот.
Для совершенствования правовой модели транспортного налога, которая сочетала бы интересы Федерации, субъектов РФ и налогоплательщиков, необходимо проведение исследования в области налогообложения транспортных средств в целях совершенствования правового регулирования транспортного налога.
Вопросы налогообложения транспорта в своих трудах исследовали такие ученые как Н.В. Андреева, Батарин А.А., А.Б. Борисов, О.В. Качур, Е.В. Килинкарова и др. Тем не менее, вопрос развития транспортного налогообложения является недостаточно изученным, и требует дальнейшего исследования.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исчислении и уплате транспортного налога. В качестве предмета исследования выступают нормы федерального и регионального налогового законодательства в части регулирования транспортного налога.
Цель исследования — анализ действующего механизма исчисления транспортного налога, и предложений по совершенствованию правовой модели транспортного налога.
В соответствии с поставленной целью определены задачи исследования:
— рассмотреть ретроспективу транспортного налогообложения в России;
— выделить сущность и значение транспортного налога в России;
— определить особенности транспортного налога за рубежом;
— определить особенности исчисления и уплаты транспортного налога;
— представить предложения по совершенствованию налогового законодательства в части транспортного налога.
В качестве основных методов исследования были использованы такие общенаучные методы как анализ и синтез, индукция.
Нормативной основой исследования стали положения Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса Российской Федерации, законы субъектов РФ о транспортном налогообложении.

Заключение:

В результате проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы.
Транспортный налог, как и любой другой налог, выполняет три функции. Во-первых, это фискальная функция, которая проявляется в том, что он наряду с другими налогами является источником пополнения бюджета государства. Во-вторых, регулирующая функция, заключающаяся в предоставлении льгот по налогу определенным категориям граждан, а также повышающих коэффициентов для владельцев дорогих автотранспортных средств. В-третьих, благодаря контрольной функции возможно сопоставление поступлений по транспортному налогу с потребностями в финансовых ресурсах на мероприятия.
Основными преимуществами транспортного налогообложения за рубежом является включение налога в стоимость топлива, что позволяет снизить расходы на администрирование налога, а также зависимость налога от экологического класса автотранспортного средства, что позволяет стимулировать приобретение транспорта с более высоким классом экологичности.
Возникновение обязанности по уплате налога находится в зависимости от регистрации транспортного средства.
Компетенция регионального законодательства по транспортному налогу – ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также возможность установления льгот для определенных налогоплательщиков. Сумма налога с физических лиц, исчисляется налоговыми органами и отражается в налоговом уведомлении. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основание уведомления, которое направляется налоговым органом. При недоимке и неисполнении требования об уплате налога, налоговые инспекции не подают исковые заявления в суды общей юрисдикции, а действуют по упрощенной процедуре издания судебного приказа мировым судьей. Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму налога самостоятельно налога с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.
Основными недостатками существующей модели транспортного налога в России являются:
— для налоговых органов — зависимость возникновения обязанности от регистрации транспортного средства. Когда возможно уклонение от уплаты налога для незарегистрированных транспортных средств;
— для налогоплательщика — установление льгот на региональном уровне.
Одни и те же категории лиц ставятся в неравные условия; для налогоплательщика — наличие диспропорций ставок налога у смежных категорий транспортных средств в некоторых субъектах РФ.
В качестве основных направлений совершенствования правовой модели транспортного налога предлагается: изменение объекта налогообложения и признание в качестве него юридического факта в виде права собственности; разработка перечня льготных категорий граждан; введение единой ставки налога для объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как мощность двигателя, из расчета на 1 л.с.

Фрагмент текста работы:

Действующий механизм исчисления и уплаты транспортного налога в РФ
Компании, владеющие транспортными средствами, при определении суммы налога должны следовать принципам гл. 28 НК РФ, по которой транспортный сбор платится в региональный бюджет.
В ст. 358 НК РФ указаны машины, владея которыми, юрлица должны платить транспортный налог. К ним относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, прочий самоходный транспорт, а также водные (яхты, катера и т.п.) и воздушные (вертолеты, самолеты и т.п.) средства передвижения.
Отметим, что не каждое транспортное средство подвергается налогообложению, как, например, речные суда и тракторы. Полный список агрегатов, с которых транспортный налог не платится, представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Для того чтобы в 2019 году рассчитать транспортный налог, компании необходимо определить налогооблагаемую базу — мощность двигателя, которая считается в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ) [2]. От того, насколько велика мощность автомобиля, зависит размер налоговой ставки.
На 2019 год по налоговому законодательству действуют ставки транспортного налога на легковые машины, указанные в таблице 1 ниже.
Таблица 1 – Действующие ставки транспортного налога на легковые автомобили [14, c. 69]
Мощность, л.с. Величина ставки, руб.
До 100 2,5
От 100 до 150 3,5
Более 150 менее 200 5
Более 200 менее 250 7,5
От 250 15

В регионах могут быть другие ставки. Но их размер не должен превышать десятикратное увеличение / уменьшение ставок по ст. 361 НК РФ.
Также на сумму налога влияют цена автомобиля, его возраст и тоннаж. Так, если стоимость транспортного средства возрастом до трех лет превышает 3 млн. руб., при расчете налога используется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ). Для машин весом более 12 тонн платежи вносятся в систему «Платон» и уменьшают сумму налога, определенного в обычном порядке.
По транспортному налогу 1-й, 2-й и 3-й кварталы выступают отчетными периодами. А календарный год — налоговым периодом. В субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому в разных регионах сроки уплаты транспортного сбора и авансовых платежей отличаются. Но в любом случае налог платится не ранее подачи декларации — 1 февраля следующего по итогам налогового периода года.
Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле [16, c. 11]:
Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ — Л — ВП
где НБ — база налогообложения;
СН — ставка по налогу;
КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта;
КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ;
Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ;
ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство.
Рассмотрим примеры расчета транспортного налога в 2019 году: