Реферат на тему Транспортный налог

Содержание:

Введение 3
1. Общие положения транспортного налога 4
2. Роль и значение транспортного налога в бюджетной системе РФ 6
3. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога 8
Заключение 12
Список использованной литературы 13

Введение:

Актуальность темы исследования. Транспортный налог, как и каждый налог, индивидуален, так как предполагает собственную правовую конструкцию. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о применении сложной и несовершенной существующей модели транспортного налога. Отсутствуют четкие критерии определения объектов налогообложения, возникают сложности с применением налоговых льгот.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исчислении и уплате транспортного налога. В качестве предмета исследования выступают нормы федерального и регионального налогового законодательства в части регулирования транспортного налога.
Цель исследования — анализ действующего механизма исчисления транспортного налога, и предложений по совершенствованию правовой модели транспортного налога.
В соответствии с поставленной целью определены задачи исследования:
— рассмотреть ретроспективу транспортного налогообложения в России;
— выделить сущность и значение транспортного налога в России;
— определить особенности исчисления и уплаты транспортного налога.
В качестве основных методов исследования были использованы такие общенаучные методы как анализ и синтез, индукция.
Нормативной основой исследования стали положения Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса Российской Федерации, законы субъектов РФ о транспортном налогообложении.

Заключение:

В результате проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы.
Транспортный налог, как и любой другой налог, выполняет три функции. Во-первых, это фискальная функция, которая проявляется в том, что он наряду с другими налогами является источником пополнения бюджета государства. Во-вторых, регулирующая функция, заключающаяся в предоставлении льгот по налогу определенным категориям граждан, а также повышающих коэффициентов для владельцев дорогих автотранспортных средств. В-третьих, благодаря контрольной функции возможно сопоставление поступлений по транспортному налогу с потребностями в финансовых ресурсах на мероприятия.
Возникновение обязанности по уплате налога находится в зависимости от регистрации транспортного средства.
Компетенция регионального законодательства по транспортному налогу – ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также возможность установления льгот для определенных налогоплательщиков. Сумма налога с физических лиц, исчисляется налоговыми органами и отражается в налоговом уведомлении. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основание уведомления, которое направляется налоговым органом. При недоимке и неисполнении требования об уплате налога, налоговые инспекции не подают исковые заявления в суды общей юрисдикции, а действуют по упрощенной процедуре издания судебного приказа мировым судьей. Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, исчисляют сумму налога самостоятельно налога с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.

Фрагмент текста работы:

1. Общие положения транспортного налога
Главное назначение транспортного налога – компенсация вреда, который приносит транспорт дорогам и окружающей среде. Данный налог регулируется не только положениями главы 28 НК РФ, но и региональными нормативными актами. От решений, принятых местными законодателями зависит размер налоговых ставок, льгот, порядок и срок уплаты налога и т.п [2].
Транспортным налогом облагается не только автотранспорт, но и снегоходы, катера, яхты, моторные лодки, самолеты, вертолеты и другие средства передвижения, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ. Налог уплачивают физлица и организации, на которых эти транспортные средства зарегистрированы.
Базовые ставки транспортного налога содержит ст. 361 НК РФ. Местные власти вправе своими законами увеличивать, или уменьшать их, но нет более чем в 10 раз. Региональные налоговые ставки могут быть дифференцированными, то есть, их размер может зависеть от экологического класса или от «возраста» автомобиля.
Налоговая ставка на автомобиль зависит от мощности его двигателя. Ставка устанавливается в рублях на каждую лошадиную силу. Например, если для легкового автомобиля, мощность двигателя которого 100 лошадиных сил, применяется ставка 2,5 руб., автовладельцу придется заплатить 2500 руб. (100 л.с. х 2,5 руб.).
Для дорогостоящих машин средней стоимостью от 3 млн. руб. к ставке транспортного налога применяются повышающие коэффициенты, с учетом года их выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ). Перечень таких авто размещается на сайте Минпромторга РФ до 1 марта текущего налогового периода.
Кроме того, если автомобиль был куплен или продан в течение налогового периода, то есть принадлежал владельцу не полный год, кроме ставки налога на транспорт применяется специальный коэффициент владения ТС, который представляет собой отношение числа месяцев владения к числу месяцев в периоде. Например, автомобиль был продан 5 октября, находясь во владении 9 полных месяцев года, значит, следует применить коэффициент 0,750 (9 мес.: 12 мес.).
Если регион свои налоговые ставки по транспортному налогу не установил, применяются основные тарифы, установленные Налоговым кодексом РФ.
Для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций ставки налога не отличаются, т.к. налоговой базой являются характеристики самого транспортного средства. Определять сумму налога самостоятельно должны только организации, а физические лица и ИП получают из ИФНС квитанцию с уже рассчитанной суммой к уплате.
Сегодня свое законодательство о транспортном налоге существует практически во всех субъектах РФ. Регионы имеют право установления более высоких ставок, а также могут вносить ежегодно изменения в законы о транспортном налоге, меняя размер налоговых ставок по транспортному налогу в сторону увеличения или уменьшения, с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством. То же касается изменений по льготам, порядку и срокам уплаты и т.д [8, c. 295].
Таким образом, значение транспортного налога заключается в следующем.
Транспортный налог наряду с другими налогами является источником пополнения бюджета государства для выполнения им своих функций.
Транспортный налог является определенным регулятором общественных отношений, так как владельцы транспортных средств обязаны платить транспортный налог для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений, кроме того владельцы дорогих автомобилей должны платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов. Благодаря контрольной функции, возможно сопоставление поступлений по транспортному налогу с потребностями в финансовых ресурсах на мероприятия, в частности по содержанию автомобильных дорог [3, c. 68].