Реферат на тему Специфика исчисления и взимания налога на доходы физических лиц

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Доходы физических лиц и их налогообложение 4
Глава 2. Налог на доходы физических лиц: европейская практика 9
Глава 3. Современные проблемы исчисления и взимания налога на доходы физических лиц 15
Заключение 19
Список литературы 22

Введение:

Актуальность изучаемой темы обусловлена следующими факторами. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных источников формирования доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
В то же время данный налог играет и значимую социальную роль, так как затрагивает интересы почти всех граждан России. С учетом того, что одной из приоритетных задач бюджетно-налоговой политики РФ на сегодняшний день является повышение благосостояния населения, НДФЛ, реализуя свою фискальную функцию, должен одновременно соответствовать и принципу социальной справедливости.
Двойственная природа данного налога обусловливает интерес к нему со стороны широкого круга как отечественных, так и зарубежных исследователей. Так, принципы налогообложения, в том числе и доходов населения, в разное время исследовались в работах таких зарубежных ученых, как А. Смит, Д. Рикардо, А. Пигу, Г. Мюрдаль, Д. Кейнс, А. Лаффер, Ю.Ш. Ананиашвили, В.Г. Папава. Существенный вклад в изучение проблем налогообложения доходов физических лиц и вопросов социальной справедливости внесли отечественные практические деятели и ученыеэкономисты: А.И. Погорлецкий, С.Х. Аминев, А.В. Аронов, И.В. Гашенко, Н.Р., В.Н. Едронова, А.В. Телегус , Т.М. Тарасова и другие.
Несмотря на столь значительное количество работ, посвященных вопросам налогообложения доходов населения, изменение рыночной конъюнктуры, уровня цен, оплаты труда в значительной степени меняют условия формирования и использования доходов, что в свою очередь отражается и на динамике НДФЛ и обусловливает необходимость регулярной оценки своевременности и полноты поступления в бюджет данного налога.
Целью данной работы является изучение специфики исчисления и взимания налогов на доходы физических лиц.

Заключение:

В заключении данной работы сделаем выводы.
К одному из главных элементов налоговой системы относится налогообложение доходов населения, поскольку именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг . Поэтому грамотное и справедливое налогообложение доходов граждан является одним из центральных и актуальных вопросов налоговой политики любого государства.
Анализируя сущность налога на доходы физических лиц, стоит отметить, что налоги с доходов населения практически во все исторические периоды рассматривались как главные источники пополнения казны государства.
В частности, некоторые ученые–экономисты связывают их появление «с момента возникновения государства и разделения общества на классы» .
При этом НДФЛ сначала вводился как чрезвычайный сбор, являющийся источником денежных и других средств для обеспечения потребностей государства. Впоследствии он превратился в постоянный налог государства. Впервые, в России он был введен в апреле 1916 года, который получил название закон «О государственном подоходном налоге». В результате того, что не было ощутимой разницы и вариации в уровне доходов большинства работающих, налог заметно не влиял на финансы домашних хозяйств и материальное положение большинства налогоплательщиков. Это создавало для всех относительно ровный фон, необременительный уровень налоговой нагрузки. Однако формирование рыночных условий хозяйствования открыло доступ населению страны к самостоятельной предпринимательской деятельности. Наряду с преимуществом использовать предприимчивость для увеличения личных доходов и доходов семьи, вхождение в стихийный, нецивилизованный рынок получило и отрицательные последствия: резкий рост расслоения общества на лиц со сверхдоходами, и людей, живущих за чертой бедности. У государства возникла проблема сдерживания разрыва между богатыми и бедными путем регулирования доходов населения.
Итак, НДФЛ – это налог, который физические лица уплачивают со своих доходов.
В России и в странах Европы этот вопрос решается по–разному.
В российской системе права этому вопросу посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», в которой разъяснены все особенности налогообложения. Размер ставки варьируется от 9 до 35 % в зависимости от налогового статуса физического лица и вида дохода .
Подоходный налог во Франции исчисляют по прогрессивной шкале. При том, что эту шкалу изменяют каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью (от 5,5 до 75 %) . Установлен налогооблагаемый минимум, который равняется 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75 % применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.
Ставка подоходного налога в Германии также имеет прогрессивный характер. Минимум составляет 14 %, а максимум достигает 45 % при доходах, превышающих 254 447 евро. Не взимается налог с годового заработка меньше 8004 евро, что на наш взгляд, является важным, это позволяет уменьшить разрыв между беднейшими и богатейшими слоями населения, что важно для социальной стабильности . Также в Германии практикуется взимание налогов с артистов и спортсменов, приезжающих на выступления и соревнования. Иностранец обязан выплатить 15 % от суммы полученного гонорара.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что налоговая нагрузка в обозначенных странах разная и варьируется от 9 % до 75 %, при этом во Франции и Германии действует прогрессивная система налогообложения.
Ставка налогового платежа в Швеции равна 56,6 %, из которых 7 % – это социальный взнос. В Бельгии налоговые ставки таковы: подоходный — 50 %; социальный взнос — 13 %; муниципальный — 11 %. Сумма подоходного налога в странах Австрия и Япония равна 50 %. Ранее фиксированная ставка в Финляндии равнялась 53,5 %, но в 2004 году по решению правительства налогообложение физических лиц снизилось до уровня 49,2 %. Ирландия является одной из стран с самой высокой ставкой подоходного налога, которая равна 48 %. Но данная ставка намного выше среднего подоходного налога на всей территории северной части Европы, который равняется на сегодняшний день 40 %.
В мире есть ряд государств, в которых отсутствует подоходный налог, то есть физические лица не обязаны ничего выплачивать со своей заработной платы в государственный бюджет. Страны, в которых отсутствует данный вид платежа, являются весьма богатыми и экономически развитыми.
Сравнивая налог на доходы физических лиц в России и зарубежных странах, мы пришли к выводу, что и прогрессивная система обложения, применяемая в Европейских чстранах и пропорциональная, используемая в России, имеют свои преимущества и недостатки .
В России вне зависимости от размера зарплаты процентная ставка будет фиксированной, что хорошо для тех, кто имеет зарплату выше среднего и плохо для тех, кто зарабатывает только прожиточный минимум.
Существующая во Франции 75 % налоговая ставка может спровоцировать граждан на смену гражданства для того, чтобы не терять большую часть своих средств.
Важной особенностью подоходного налога Германии является то, что государством установлен минимум, с которого начинается налогообложение.

Фрагмент текста работы:

Налоговая политика оказывает большое влияние на национальную и экономическую безопасность страны. Необходимостью проведения реформы налога на доходы физических лиц стала его незначительная роль в качестве фискальной политики, из-за слабых распределительных свойств и низких поступлений. Подобное положение обуславливается такими причинами как: сложность законодательства, которое регулирует этот налог при наличии большого количества малоэффективных льгот; низкий уровень доходов населения; массовое уклонение от уплаты налога и слабое администрирование.
Все указанные обстоятельства учитывались в ходе перманентно проводимой налоговой реформы в России. Применение единой ставки налога показало то, что ставка не позволяет реализовать принцип справедливого налогообложения граждан в условиях большой дифференциации доходов физических лиц. Необходимо введение сложной прогрессивной шкалы налогообложения, тогда рост ставок налога на доходы, будет осуществляться сверх установленного предела законодательством.
Так же сегодня в России подоходный налог с физических лиц является далеко не доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет, он занимает третье место, уступая налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.
Подоходный налог не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения ВВП в России, слабо влияет на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране. К ним относятся: низкая рождаемость граждан, безработица, высокая доля граждан, которые получают доходы ниже прожиточного минимума.
Анализируя нормы подоходного налогообложения, которые действуют с 1991года, наблюдается постепенный отход от шедулярной системы к глобальной форме налогообложения доходов физических лиц в России. В настоящее время налогообложение доходов физических лиц представляет собой большие возможности, для реализации основных принципов налогообложения, в первую очередь это принцип социальной справедливости. Ему способствуют такие факты как: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – является налогом, где практически совпадают налоговая база, объект налогообложения и источник уплаты налога; налог на доходы физических лиц может быть приспособлен к личным обстоятельствам субъекта налогообложения; налог на доходы физических лиц также обладает превосходными свойствами, как финансово-политический инструмент для осуществления антициклической и перераспределительной политики.
В XX веке, система налогообложения развитых стран перешла к личному подоходному налогу. Имущественные налоги дополняют подоходное налогообложение физических лиц, способствуя более равномерному распределению налогового бремени. Добиться справедливого распределения доходов граждан, которые не имеют негативного влияния на макро – и микроэкономические показатели, невозможно. Даже максимальное использование налоговой системы в направлении прогрессивного налогообложения высоких доходов граждан не в состоянии в полной мере обеспечить решение этой проблемы. Изменения в социальной политике государства через совершенствование этих налоговых отношений, в условиях бюджетных ограничений будут иметь успех, только при перестройке системы социальной защиты населения.
Политика умеренного налогообложения доходов физических лиц способствует росту потребительских расходов, капитальным вложениям в виде частных инвестиций, что имеет следствие роста объемов выпуска продукции и ВВП .
Объем ВВП так же зависит от величины имеющихся доходов физических лиц. С экономической точки зрения, использование налога с доходов физических лиц в рыночной экономике предоставляет возможность автоматической стабилизации влияния на состояние экономического цикла, уменьшение негативного воздействия, которое вызвано изменениями совокупного спроса на производство товаров, работ, услуг. Совершенствование механизма, который регулирует взимание налога с доходов физических лиц, рассматривается в разных аспектах относительно последствий для экономических институтов, на которые влияет этот налог. К тому же действующая система отношений между государством и налогоплательщиками пересекается со многими отраслями права: административным, гражданским, уголовным, которые предусматривают комплексный подход к решению всех существующих проблем и совершенствованию правил регулирования 0 взимании этого налога.
В европейских странах самый высокий уровень удельного веса поступлений налога с доходов физических лиц в ВВП существует в Швеции – 15,3; Исландии – 14,7; Дании – 26,0 %; Финляндии – 14,3 %, при среднем показателе по странам Евросоюза – 10,5 %, что значительно превышает отечественный показатель. В странах Евросоюза средняя доля налога с доходов физических лиц в общей структуре налоговых поступлений составляет 26 %. Среди высокоразвитых стран мира через этот налог аккумулируются наибольшие налоговые поступления в Дании – 53,2 % от общих налоговых поступлений; Австралии – 38,5; США – 37,5; Канаде – 35; Финляндии – 33,2; Швеции – 31,4 %.
Государственная регулирующая и фискальная политики в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики в целом, которая направлена на оптимальное обеспечение финансовыми ресурсами государства, и правовое регулирование доходов общества. На основе теоретического исследования и анализа зарубежного опыта было определено то, что налоговое регулирование доходов физических лиц является совокупностью методов воздействия государства на способы и объемы получения доходов физическими лицами на основании законодательной базы, целью которого является достижение необходимых оптимальных показателей развития экономики. На современном этапе экономического цикла поддержка данной политики является достаточно эффективным мероприятием, что дает возможность увеличить объем ВВП и повысить уровень занятости населения .