Реферат на тему Роль и значение налога на прибыль в бюджетной системе РФ

Содержание:

Введение 3
1.Анализ нормативной базы и литературы по вопросу регулирования налога на прибыль в России 5
2. Налог на прибыль и его роль в регулировании предпринимательской деятельности организаций (методы применения) 11
3. Анализ примеров российского и зарубежного опыта, отражающих тему исследования 15
Заключение 20
Библиографический список 21

Введение:

Налоги играют большую роль в обеспечении функционирования государства. Одним из самых важных и значимых налогов является налог на прибыль организаций. Он является основным источником пополнения бюджета Российской Федерации. Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а налог на прибыль организации у большинства предприятий является наиболее весомым в общей структуре налогового бремени. Очень часто организации, пытаясь уклониться от налогов, в том числе и от налога на прибыль, используют незаконные схемы.
Налог на прибыль организаций — это один из основных налогов, который должна уплачивать организация, при условии, что они не применяют специальные налоговые режимы. Налог на прибыль — серьезный и важный налог, достаточно сложный и многогранный с точки зрения учета и отчетности.
В работе с ним возникает масса вопросов, немало спорных ситуаций и разных точек зрения. Правовые основы налога на прибыль заложены в главе 25 Налогового кодекса РФ. По налогу на прибыль также есть региональные законы (в части налоговых льгот), а также большое значение имеют многочисленные разъяснения Минфина и ФНС РФ. Эти разъяснения, хоть и не имеют нормативного характера, но активно применяются бухгалтерами в работе.
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и играет важную роль в формировании доходной части государственного бюджета и занимает значительную часть в нем.
Существует множество проблем и вопросов при исчислении и уплаты налога на прибыль организаций. Поэтому судебная практика по налогообложению прибыли очень противоречива. Многие авторы в своих работах освещают эти проблемы и предлагают свои способы и методы их решения.
Также актуальность выбранной темы подтверждается тем фактом, что в случае применения незаконной оптимизации по налогу на прибыль, в силу не знания законодательства и нововведений в нем, либо в силу умышленного ухода от налогообложения, данные действия могут обернуться санкциями со стороны налоговых органов в несколько раз превосходящими сэкономленные средства. А в некоторых случаях налогоплательщика может настигнуть уголовная ответственность за данные финансовые и налоговые преступления. Тем самым проблема законной оптимизации налогообложения деятельности организации становится актуальной проблемой, как бизнеса, так и государства.
К числу наиболее выдающихся отечественных авторов, занимающихся изучением налога на прибыль организаций необходимо отнести: Бочкарева Т.Н., Брызгалин А.В., Корень А.В., Лапина О.Г., Митрофанова И.А., Чусов М.С. и другие. Так же немалый вклад был сделан и зарубежными ученными, такими как: Дж. Кейнс, А. Лаффер, П. Самуэльсон и многие другие. Их труды были изучены и использованы в процессе подготовки реферата.
Цель работы заключается в определении роли налога на прибыль в регулировании предпринимательской деятельности в России, а также изучении проблемных вопросов, связанных с данным налогом. В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе определены и решаются следующие взаимосвязанные задачи:
 дать экономическую характеристику и определить роль налога на прибыль организаций;
 раскрыть исторические аспекты возникновения и развития налога на прибыль в России;
 провести анализ поступления сумм налога на прибыль от деятельности организаций;
Предметом исследования была выбрана совокупность теоретических, методических и практических вопросов, определяющих роль и значение налога на прибыль в регулировании предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов в России.

Заключение:

Таким образом, в процессе написания работы выявлена экономическая сущность налога на прибыль организаций и рассмотрены ее исторические аспекты; проанализированы основные элементы налога на прибыль; рассмотрены принципы налогообложения прибыли зарубежных стран и возможность адаптации для российской системы налогообложения; определена роль налога на прибыль в регулировании предпринимательской деятельности; определены пути совершенствования налога на прибыль в современных условиях; обнаружены основные проблемы налогообложения прибыли коммерческих организаций и возможные пути их решения.
В процессе исследования был сделан вывод, что экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что его величина находится в прямой зависимости от результатов хозяйственной деятельности и получаемой прибыли. Таким образом, данный налог играет существенную роль в экономике и финансах государства, осуществляя роль налогового регулятора экономики. Все элементы налога на прибыль универсальны и используются в налоговых процессах всех стран, они представляют собой объединяющее начало для всех налогов и выступают в качестве фундамента при исчислении налога. Поэтому изучение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности предусматривает особое рассмотрение данных элементов, чтобы выявить баланс интересов государства и предпринимательства.
Налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства.

Фрагмент текста работы:

Анализ нормативной базы и литературы по вопросу регулирования налога на прибыль в России

Исчисление налога на прибыль организаций послужило введению в практику такого понятия как «налоговый учет», который представляет собой отдельный вид учета, так как расчет налога на прибыль требует отдельного специфического исчисления.
Нормативно-правовой базой для налога на прибыль организаций является:
 Глава 25 Налогового Кодекса РФ;
 Региональные законы (что касается налоговых льгот);
 Многочисленные разъяснения Минфина и ФНС РФ (данные разъяснения не носят нормативного характера, но в свою очередь часто применяются бухгалтерами в практике);
 Судебная практика.
Для более полного изучения налога на прибыль, следует более подробно рассмотреть каждый его элемент. Каждый налог имеет элементы, без определения которых налог не может считаться установленным.
Элементы налога – это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения . В соответствии со статьей 17 НК РФ, к элементам налогообложения относятся:
 налогоплательщик;
 объект налогообложения;
 налоговая база;
 налоговый период;
 налоговая ставка;
 порядок исчисления налога;
 порядок и сроки уплаты налога.