Реферат на тему Развитие налогообложения доходов граждан

Содержание:

Введение. 3

1
Историческое происхождение подоходного налога и эволюция его применения в
России. 4

2
Система налогообложения доходов физических лиц и ее значение в налоговой
системе государства  8

3
Анализ вклада налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской
Федерации  12

Заключение. 15

Список
использованных источников. 16

Введение:

Налоги на доходы физических лиц в России и в большинстве
экономически развитых стран мира считаются основным источником формирования
доходов государственного бюджета. Они затрагивают важнейшие аспекты жизни
человека и общества, и сам процесс разработки налогового законодательства
неразрывно связан с резкими противоречиями и компромиссами.

Сегодня в экономике происходят интенсивные глобальные
изменения, и мы можем наблюдать это по финансовой и экономической
нестабильности в крупнейшей стране мира. В этой нестабильной ситуации главная
задача любой страны — поддерживать стабильный источник доходов бюджетной
системы. Это необходимо для поддержания стабильности и целостности
социально-экономического развития страны. Создать и усовершенствовать механизм
корректировки доходов в подходящее время и разработать механизм защиты для
обездоленных групп общества.

Налогообложение доходов физических лиц лежит в основе любой
налоговой системы. Это связано не только с тем, что все общественные отношения
так или иначе закрываются на одного человека, работника, но и с тем, что
строгость НДФЛ во многом определяет уровень налогообложения других налогов.
Развитие рыночных отношений, рост цен, рост заработной платы – все это, изменяя
условия формирования и использования доходов, требует большой гибкости в
налогах.

Основной целью налогово-бюджетной политики по-прежнему
является повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста
национальной экономики. Одним из приоритетных направлений является продолжение
усилий по совершенствованию системы налогообложения и систематическому снижению
налоговой нагрузки.

Создание справедливой и эффективной налоговой системы для
обеспечения ее стабильности является важным условием для расширения
предпринимательской и инвестиционной деятельности, содействия созданию рыночной
экономики в Российской Федерации и интеграции российской экономики в мировой
мир. Основная роль в повышении эффективности проводимой в России налоговой
реформы должна заключаться в надзоре со стороны государства за формой налогообложения
доходов физических лиц и социальной защите малообеспеченных слоев населения.

Заключение:

На основе приведенных в работе данных и их анализа можно
сделать следующие выводы.

Налоги были и остаются важной составляющей экономики каждого
государства. Подоходный налог является прямым налогом и взимается практически
во всех государствах. Данный налог в каждой стране имеет свои особенности,
которые зависят от политических, экономических, социальных, исторических и
других факторов. Данный налог устанавливается НК РФ, относится к федеральному
налогу и является обязательным по всей стране.

Подоходный налог впервые был введен как чрезвычайный налог.
Это источник средств и другого финансирования для удовлетворения
государственных потребностей. По мере того, как налогообложение со временем
меняется, оно становится постоянным. Подоходный налог был введен в России в
апреле 1916 года. До начала национальных экономических преобразований в
последнее десятилетие прошлого века налогообложение не оказывало значительного
влияния на финансы домашних хозяйств и материальное положение большинства
налогоплательщиков. Нет существенной разницы или колебаний в доходах
большинства рабочих. Это создает относительно единый фон для всех,
нечувствительное налоговое бремя.

Все граждане, получающие определенный доход, должны платить
подоходный налог. Налог является бесплатным для физических лиц и взимается с
физических лиц в форме передачи в собственность денежных средств, полученных в
виде дохода, для обеспечения деятельности государства и его муниципальных
образований.

С одной стороны, НДФЛ на протяжении последних пяти лет
остается одной из важных составляющих при формировании российского бюджета. С
другой стороны, доля данного налога в общем объеме доходов консолидированного
бюджета РФ невелика и в последние годы снижается, на основании чего можно
сделать предположение, что пополнение данного бюджета ведется по большей части
за счет иных источников, включая неналоговые. Недостаточную роль НДФЛ в
формировании доходной базы российского бюджета можно объяснить относительно
низким уровнем доходов населения по сравнению со странами Европы, задержки в
выплате заработных плат, финансовая и налоговая неграмотность российских
граждан, препятствующая росту их доходов и сокращению необязательных расходов,
а также проблемы, связанные с ведением деятельности самозанятыми гражданами, и
наличие в стране теневого сектора экономики.

Фрагмент текста работы:

1 Историческое происхождение подоходного налога и
эволюция его применения в России

До начала XIX века в России как такового подоходного налога
еще не было, но взамен ему была введена дань. Данью называли натуральный или
денежный сбор с населения, который шел князю и взимался баскаками два раза в
год, весной и осенью. Сбор дани происходил двумя способами: «повозом» – дань
самостоятельно привозили князю в Киев; «полюдъем» — князь со своей дружиной
ездили собирать дань. Все же, дань нельзя назвать налогом, так как не было
прописано официальных и закрепленных правил взимания и установленных размеров.

Также были введены еще подворное обложение с семейного
хозяйства, которой вскоре на смену пришла подушная подать, «выход», торговые
сборы, взносы на содержание монгольских послов, извозные повинности, торговые
сборы, различные пошлины и с каждым годом и правителем увеличивалось количество
сборов.

Впервые слово «налог» было употреблено русским историком А.
Поленовым в работе «О крепостном состоянии крестьян в России» вместо слова
«подать». А далее с XIX века слово «налог» стали употреблять при описании
процесса изъятия денежных средств.

Датой записи налогов в России принято считать 11 февраля
1812 года, когда император Александр I подписал манифест «О преобразовании
комиссий по погашению долгов». Благодаря данному манифесту были введены
временные сборы с помещичьих доходов, государство не следило за точностью
доходов налогоплательщиков и как следствие каждый налогоплательщик сам мог
определить уровень своего доход. А в манифест имел некое замечание по этому
поводу, что не были допущены различные наводки на того, кто утаивал доход или
же неправильно его прописывал. Ставка налога была прогрессивной и находилась в
диапазоне от 1 до 10%, а минимум на который не начислялся налог составлял 500
рублей в год. Стоит отметить, что данный вид налога просуществовал недолго, так
как контроля никакого не было, а надеяться на добросовестность налогоплательщиков
было не самой лучшей идей, поэтому вскоре про него и забыли[1].

С 1 января 1863 года Александр II отменил откупную систему и
ввел акцизную систему. Теперь вместо подушной подати стали взиматься налоги с
городских строений, а с 1867 года были введены общественные и государственные
земские сборы, которые функционировали наравне с государственными прямыми
налогами.

6 апреля 1916 года Николай II подписывает закон «О
государственном подоходном налоге». Данный закон вступил в силу только 1 января
1917 года. В данном законе было прописано то, что налогообложению подлежали российские
подданные и подданные иностранных государств, которые проживали на территории
Российского государства больше одного года. Также было введено, что обложению
подлежал каждый член семьи, который имел самостоятельный источник доходов, в
отличие от того как было ранее, когда облагался только глава семейства. Был
установлен список доходов, который не подлежал налогообложению, а также
расходы, уменьшенные на налоговую базу. Был установлен необлагаемый минимум в
размере 850 рублей[2].

Пришедшим 12 июня 1917 года Временное правительство после
Февральской революции было принято Постановление «О повышении окладов
государственного подоходного налога»[3].
Основными изменениями были следующие: изменения по налогообложению, увеличение
налога на прибыль и увеличение налога примерно до 1000.

Помимо этого постановления Временное правительство приняло
еще одно постановление «О введении единого налога». Налогоплательщиками были
лица, которые зарабатывают более 10 000 рублей в год, а налог на прибыль
увеличен до 30,5% для дохода более чем 400 000 рублей в год.

В конце 1919 г. на основании обращения налогово-таможенного
департамента непосредственно в Комиссию по государственным финансам от 4
декабря 1919 г. было установлено, что налогообложение прибыли было приостановлено.
Указом от 23 ноября 1922 г. снова был подтвержден налог на прибыль в России.
Все налоги, налагаемые этим декретом, стали известны как подоходный налог, и
его сумма стала рассматриваться в виде двух частей собираемых вместе налогов,
то есть с дохода и имущества. Напоминаем, что подоходный налог распространяется
только на людей, проживающих в городах и поселках городского типа[4].

Директивой от 29 октября 1924 г. подоходный налог был
преобразован в налог на прибыль, и он стал уплачиваться по темпам развития и
был разделен на группы налогоплательщиков: рабочие и служащие, служащие
искусства; люди, которые занимаются особыми видами деятельности, а также люди,
у которых есть работа по найму.

В 1926 году в систему подоходного налога были внесены
изменения. Так были введены налоги на всех уровнях дохода, вычитаемые из
основного подоходного налога и дополнительных удержаний, минимальная заработная
плата рабочих и служащих была увеличена до 100 рублей в месяц и введен налог на
сверхприбыль[5].

В последующие годы не произошло серьезных изменений в налоге
на прибыль, изменились только ставки и способ расчета налогов.

3 июля 1941 г. по приказу Указом Президиума Верхового Совета
СССР была введена 100% надбавка подоходного налога и сельскохозяйственного
налога, исходя из заработной платы рабочих и служащих, но 29 декабря 1941 г.
этот дополнительный вид был запрещен в связи с введением специального военного
налога[6].

Верховным Советом был принят новый Указ от 30 апреля 1943 г.
«О подоходном налоге с населения». В этом порядке были совмещены сбор культуры
и подоходный налог. Ставки были снижены для врачей, юристов, учителей,
получающих деньги за частную работу, для непрофессионалов и домашних
ремесленников.

В годы Великой Отечественной войны в закон о подоходном
налоге были внесены изменения: увеличились ставки, увеличился необлагаемый
минимум.

На XXI съезде КПСС с 1 января 1965 г. было предложено
отменить налог для служащих[7]
Чтобы реализовать это требование, они начали повышать минимальную заработную
плату для рабочих и служащих и снижать налог на эти доходы. Но и Распоряжением
Президиума Советского Союза СССР от 22 сентября 1962 г. сроки этого запроса
были перенесены.

19 ноября 1986 г. был принят Закон СССР «Об индивидуальном
труде». Согласно этому закону, граждане имели право заниматься
предпринимательской деятельностью, а налоги должны были взиматься на основании
декларирования денег или получения патента.

23 апреля 1990 г. в СССР был принят Закон «О подоходном
налоге для граждан Советского Союза, иностранцев и лиц без гражданства»,
который вступил в силу 1 июля 1990 г. и внес существенные изменения в налоговую
систему.

Закон предусматривает установление единого налога на доходы
физических лиц, введение единой системы налогообложения доходов от
предпринимательской деятельности и получения доходов, а также законом
устанавливается метод удержания доходов.

2 декабря 1990 г. принимается Закон РСФСР № 392-I «О порядке
применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР “О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства”»[8].
Закон внес изменения в налогооблагаемый минимум, который повысился, изменилась
предельная ставка на высокие доходы, которая стала равна 50%.

Действие данных законов отменилось, когда вступил в силу
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»30
(далее – Закон № 1998-1), который стал точкой опоры для современного
подоходного налога. Закон был введен с 1 января 1992 г.[9]

Закон устанавливает, что перечисление подоходного налога со
всех категорий налогоплательщиков производится с суммы годового дохода. Кроме
того, установлены шкала цен и система прибыли. Закон предусматривал вычеты по
подоходному налогу, доход по которым был разделен на две группы: доход, не
включаемый в совокупный доход, и сумма доходов или расходов, уменьшенная на
совокупный доход. Ставка налога начала улучшаться. Информация об отдельных
группах налогоплательщиков предусмотрена Законом. В конечном итоге были внесены
изменения в налоговые ставки и порядок уплаты налогов.

В 1998 г. Государственная Дума Федерального Собрания
Российской Федерации принимает первую часть Налогового кодекса Российской
Федерации, которые вступили в силу 1 января 1999 г.[10],
а в 2000 г. была принята вторая его часть, вступившая в силу с 1 января 2001 г.[11]

Налоговым кодексом было установлено, что подоходный налог
стал называться налогом на доходы физических лиц, которому посвящена глава 23
части второй, которая была введена в действие 5 апреля 2000 г. Федеральным
Законом № 118-ФЗ. [1] Буковецкий А. И. Введение
в финансовую науку. Л. : Гос. фин. изд-во СССР ; Ленингр. обл. отдние, 1929. С.
185. [2] Маркс К., Энгельс Ф.
Сочинения. 2-е изд. М. : Гос. изд-во полит. лит., 1955. Т. 4. С. 308. [3] Вестник Временного
правительства. 1917. 16 июня. [4] Селигман Э. И., Струм Р.
Этюды по теории обложения. СПб. : Типография «Правда», 1908. С. 89. [5] История налогов с
населения в СССР: краткая справка (1917–1945 гг.). М., 1980. С. 30 [6] Рикардо Д. Начала
политической экономии и налогового обложения : пер. с англ. М. : Госполитиздат,
1995. С. 36. [7] КПСС в резолюциях и
решениях съездов, конференций и пленумов ЦК. М., 1971. С. 384. [8] Ведомости Съезда народных
депутатов РСФСР. 1990. № 29. Ст. 386. [9] Брызгалин А. В., Берник В.
Р. и др. Налоги и налоговое право. М. : «АналитикаПресс», 1997. С. 21. [10] Собрание законодательства
Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824. [11] Собрание законодательства
Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.