Реферат на тему Правовые аспекты налогового регулирования РФ

Содержание:

Введение 3
1.Понятие налогов и содержание налогового планирования 4
2.Правовые основы образования современной налоговой системы 9
3.Проблемы налогового контроля в Российской Федерации 12
Заключение 14
Список используемых источников 15

Введение:

В современном мире налоговое регулирование выступает не только важнейшим элементом финансовых отношений, но и важнейшей составной частью государственного регулирования экономики. Следует констатировать, что до настоящего времени в России, как и в развитых странах, предпочтение отдавалось денежно-кредитному, а не налоговому регулированию экономики. Роль налогового регулирования особенно возрастает в настоящее время под воздействием процессов глобализации, макроэкономической нестабильности и западных санкций в отношении России. Внешнеэкономические вызовы и угрозы диктуют необходимость скорейшего восстановления и роста национальной экономики на основе ее модернизации.
При этом импрортозамещение становится одной из важнейших целей экономической политики государства. Эта цель требует решения множества задач, таких как:
• повышение инвестиционной привлекательности отечественной промышленности, и, прежде всего, машиностроения и высокотехнологичных отраслей;
• поддержка отечественного производителя;
• создание новых рабочих мест;
• организация выпуска качественной конкурентоспособной продукции;
• развитие сельскохозяйственного производства.
Необходимо констатировать тот факт, что ожидаемых результатов по подъему производства и развитию экономики невозможно будет добиться без перенастройки системы налогового регулирования. Опыт налоговых реформ в современной России свидетельствует о бессистемности и фрагментарности бесчисленных изменений, вносимых в налоговое законодательство, и обусловленных в основном фискальными целями государства.

Заключение:

<p>1.Понятие налогов и содержание налогового планирования<br />Налоги &ndash; это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Другими словами это необходимая часть экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, основной источник образования государственных финансов в виде обязательных платежей части произведенного общественного продукта в бюджет. <br />Несмотря на изменчивость приоритетов государственных целей, и задач, и взглядов на понимание налогов в разное историческое время, финансово-экономическая основа этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства, в пользу государства. Таким образом, формируется его централизованный финансовый ресурс &ndash; бюджет. Взаимосвязь экономики, налогов и государства в схематичном виде представлена на рисунке 1. <br />Наиболее точным нам видится определение Барулина С.В.: &laquo;налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе. Налоговое регулирование &ndash; составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование &ndash; это процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировки действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контрольного назначения функций налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени&raquo;[4]. <br />Мы считаем, что налоговое регулирование представляет собой субъективную деятельность государственных органов по использованию на практике регулирующих возможностей налогов в рамках принятой государством налоговой концепции. Мы согласны с мнением Барулина С.В., который отмечает, что &laquo;налоговое регулирование как функциональный элемент налогового менеджмента не следует путать с регулирующей функцией налогов, посредством которой, наряду с другими функциями, реализуется общественное назначение налогов. Функция налогов объективна как форма проявления сущности объективной категории налогов, она предполагает потенциальную возможность регулирования социально-экономических процессов&raquo;. <br />Как известно, другими функциями налогов являются: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Однако, такой взгляд на регулирующую функцию налогов не разделяют другие авторы. Например, И. А Майбуров отмечает, что &laquo;регулирующая функция налогов проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций)&raquo;[5].<br />На наш взгляд в последнем определении четко просматривается субъективная деятельность человека, что позволяет отнести налоговое регулирование к элементу государственного налогового менеджмента. Как показывает практика, на сегодняшний день из функций налогов более или менее эффективно реализуются только фискальная и контрольная функции. Эффективность регулирующей функции налогов как объективной категории невысока.<br />Рассмотрим элементы представленной взаимосвязи. Национальное богатство, по методологии Всемирного банка, представляет собой стоимостную оценку совокупности[7]: <br /> физического капитала (под ним понимаются основные производственные и непроизводственные фонды, оборотный капитал);<br /> человеческого капитала (накопленных населением здоровья, знаний, умений и навыков, используемых в производственной деятельности);<br /> природного капитала (окружающей природной среды и запасов природных ресурсов). <br /><br />Рисунок 1- Взаимосвязь экономики, налогов и государства[3] <br />Государственное налоговое регулирование тесным и непосредственным образом связано с налоговым планированием, прогнозированием и налоговым контролем.<br />В теоретической модели прогнозирование предшествует планирование, однако в реальной действительности эти процессы переплетены и реализуются одновременно &ndash; циклами. Такой подход может быть отнесен и к сфере налогообложения в частности. Именно поэтому правомерно будет рассматривать далее налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый процесс налогообложения на предприятии [22].<br />Государственное налоговое планирование &ndash; это составная часть налогового механизма государства, представляющая собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления налоговой инспекции по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений. <br />Планирование и мобилизация налоговых поступлений является одной из чрезвычайно важных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа. Заметим, что особое влияние на положительную динамику налогового потенциала и поступление налогов в бюджетную систему государства оказывает инфляция. Ситуация, при которой происходит равномерный рост затрат предприятий на себестоимость продукции и цен реализации их продукции с существованием линейной связи между ростом цен и номинальными доходами, несколько абстрактна.<br />Данная взаимосвязь равномерного роста цен на затраты и рост цен на продукцию несколько прозрачен. Это обосновывается тем, что рост цен на сырье поддерживает динамику повышения цен, повышения иностранного курса, а рост цен на конечный продукт пропорционален росту цен на рынке [4].<br />Государственное налоговое планирование служит основой для: <br /> выработки прогноза обеспеченности программ социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды; <br /> своевременного и обоснованного составления проектов федеральных, региональных и местных бюджетов на предстоящий год и более длительную перспективу; <br /> принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов. <br />Налоговое планирование на уровне государства представляет собой оценку перспектив увеличения налоговой базы и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (федеральный, региональный и местный бюджеты), осуществляемую на базе прогноза социально-экономического развития РФ и её субъектов. Одновременно вырабатываются решения и разрабатываются меры, обеспечивающие достижение этих перспектив.<br />Прогнозирование налоговой базы и планирование налоговых поступлений включают в себя: <br /> определение налоговой нагрузки по каждому налогу и сбору с учетом динамики их поступления за ряд периодов; <br /> расчет уровней собираемости налогов и сборов; <br /> объем доходов; <br /> состояние задолженности по налоговым платежам; <br /> оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д. <br />Особое значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налоговой базы и поступлений налогов в бюджетную систему[8].<br />Налоговое планирование на уровне налогоплательщика представляет собой оценку перспектив уменьшения налоговой базы, осуществляемую на основе выбора деятельности организации его хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, для налогоплательщика налоговое планирование имеет своей основной целью снижение налоговых платежей.<br />&emsp;</p>

Фрагмент текста работы:

1.Понятие налогов и содержание налогового планирования
Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Другими словами это необходимая часть экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, основной источник образования государственных финансов в виде обязательных платежей части произведенного общественного продукта в бюджет.
Несмотря на изменчивость приоритетов государственных целей, и задач, и взглядов на понимание налогов в разное историческое время, финансово-экономическая основа этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства, в пользу государства. Таким образом, формируется его централизованный финансовый ресурс – бюджет. Взаимосвязь экономики, налогов и государства в схематичном виде представлена на рисунке 1.
Наиболее точным нам видится определение Барулина С.В.: «налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе. Налоговое регулирование – составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование – это процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировки действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контрольного назначения функций налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени»[4].
Мы считаем, что налоговое регулирование представляет собой субъективную деятельность государственных органов по использованию на практике регулирующих возможностей налогов в рамках принятой государством налоговой концепции. Мы согласны с мнением Барулина С.В., который отмечает, что «налоговое регулирование как функциональный элемент налогового менеджмента не следует путать с регулирующей функцией налогов, посредством которой, наряду с другими функциями, реализуется общественное назначение налогов. Функция налогов объективна как форма проявления сущности объективной категории налогов, она предполагает потенциальную возможность регулирования социально-экономических процессов».
Как известно, другими функциями налогов являются: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Однако, такой взгляд на регулирующую функцию налогов не разделяют другие авторы. Например, И. А Майбуров отмечает, что «регулирующая функция налогов проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций)»[5].
На наш взгляд в последнем определении четко просматривается субъективная деятельность человека, что позволяет отнести налоговое регулирование к элементу государственного налогового менеджмента. Как показывает практика, на сегодняшний день из функций налогов более или менее эффективно реализуются только фискальная и контрольная функции. Эффективность регулирующей функции налогов как объективной категории невысока.
Рассмотрим элементы представленной взаимосвязи. Национальное богатство, по методологии Всемирного банка, представляет собой стоимостную оценку совокупности[7]:
 физического капитала (под ним понимаются основные производственные и непроизводственные фонды, оборотный капитал);
 человеческого капитала (накопленных населением здоровья, знаний, умений и навыков, используемых в производственной деятельности);
 природного капитала (окружающей природной среды и запасов природных ресурсов).

Рисунок 1- Взаимосвязь экономики, налогов и государства[3]
Государственное налоговое регулирование тесным и непосредственным образом связано с налоговым планированием, прогнозированием и налоговым контролем.
В теоретической модели прогнозирование предшествует планирование, однако в реальной действительности эти процессы переплетены и реализуются одновременно – циклами. Такой подход может быть отнесен и к сфере налогообложения в частности. Именно поэтому правомерно будет рассматривать далее налоговое прогнозирование и налоговое планирование как единый процесс налогообложения на предприятии [22].
Государственное налоговое планирование – это составная часть налогового механизма государства, представляющая собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления налоговой инспекции по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений.
Планирование и мобилизация налоговых поступлений является одной из чрезвычайно важных хозяйственных функций государства в условиях экономики рыночного типа. Заметим, что особое влияние на положительную динамику налогового потенциала и поступление налогов в бюджетную систему государства оказывает инфляция. Ситуация, при которой происходит равномерный рост затрат предприятий на себестоимость продукции и цен реализации их продукции с существованием линейной связи между ростом цен и номинальными доходами, несколько абстрактна.
Данная взаимосвязь равномерного роста цен на затраты и рост цен на продукцию несколько прозрачен. Это обосновывается тем, что рост цен на сырье поддерживает динамику повышения цен, повышения иностранного курса, а рост цен на конечный продукт пропорционален росту цен на рынке [4].
Государственное налоговое планирование служит основой для:
 выработки прогноза обеспеченности программ социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды;
 своевременного и обоснованного составления проектов федеральных, региональных и местных бюджетов на предстоящий год и более длительную перспективу;
 принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.
Налоговое планирование на уровне государства представляет собой оценку перспектив увеличения налоговой базы и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (федеральный, региональный и местный бюджеты), осуществляемую на базе прогноза социально-экономического развития РФ и её субъектов. Одновременно вырабатываются решения и разрабатываются меры, обеспечивающие достижение этих перспектив.
Прогнозирование налоговой базы и планирование налоговых поступлений включают в себя:
 определение налоговой нагрузки по каждому налогу и сбору с учетом динамики их поступления за ряд периодов;
 расчет уровней собираемости налогов и сборов;
 объем доходов;
 состояние задолженности по налоговым платежам;
 оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.
Особое значение имеет анализ основных факторов, определяющих динамику налоговой базы и поступлений налогов в бюджетную систему[8].
Налоговое планирование на уровне налогоплательщика представляет собой оценку перспектив уменьшения налоговой базы, осуществляемую на основе выбора деятельности организации его хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, для налогоплательщика налоговое планирование имеет своей основной целью снижение налоговых платежей.