Реферат на тему Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов по законодательству РФ

Введение 3
1. Права и обязанности налогоплательщиков 4
1.1. Сущность и классификация налогоплательщиков 4
1.2. Основные права и обязанности налогоплательщиков 6
2. Система налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов по законодательству РФ 10
Заключение 14
Список использованной литературы 16

В ходе налоговых правоотношений активно действуют субъекты как участники налоговых процессов. Четкое определение субъекта налогового права имеет практическое значение, поскольку дает возможность выявить круг лиц, которые вступают в налоговые отношения и предвидят их конкретные результаты.
Правительство РФ регулирует при помощи норм налоговые правоотношения и описывает круг субъектов налогового права. Однако исчерпывающего перечня лиц, вступающих в налоговые отношения, законодательство не имеет.
Правовой статус всех участников налоговых взаимоотношений, регулируется совокупностью нормативных правовых актов о налогах и сборах, в том числе и региональным налоговым законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления.
Субъекты налогового права имеют определенные права, но в то же время на них могут быть возложены и определенные обязанности. И те и другие предусмотрены исключительно Налоговым кодексом и принятыми согласно с ним нормативными правовыми актами.
Целью работы является анализ прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов по законодательству РФ.
Для достижения поставленной цели намечено выполнение следующих задач:
— раскрыть сущность и классификацию налогоплательщиков;
— изучить основные права и обязанности налогоплательщиков;
— рассмотреть систему налоговых органов, права и обязанности налоговых органов по законодательству РФ.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Проведенное исследование в рамках поставленной цели и выдвинутых задач позволило сделать основные теоретические и практические выводы и предложения в рамках представленной темы.
Ключевое понятие налогоплательщика — это субъект, который обязан нести налоговое бремя перед государственным бюджетом по уплате налоговых обязательств, сборов, страховых взносов и прочих обязательств, регламентированных фискальным законодательством.
Ключевых видов налогоплательщиков в России два — это юридические и физические лица. В свою очередь, каждый из видов подразделяется:
1. Юридические лица классифицируются на российские компании и иностранные фирмы.
2. Физические лица разделяются на простых граждан и лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, за плательщиками налогов и сборов закреплены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать все налоговые обязательства, которые устанавливаются действующим фискальным законодательством; самостоятельно обеспечить своевременную постановку на учет в соответствующих органах, если это установлено в НК РФ; самостоятельно вести учет доходов, расходов и(или) объектов налогообложения, если такие нормы закреплены в НК РФ; своевременно предоставлять отчетность, а также документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, права на получение льготы, сведения об объекте налогообложения; беспрекословно выполнять законные требования представителей ИФНС, не препятствовать налоговикам выполнению их служебных обязанностей, содействовать инспекторам, исправлять выявленные нарушения в установленные сроки; хранить документы налогового и бухгалтерского учета не менее 4 календарных лет. Предоставлять данную документацию по запросу в установленные сроки.
Помимо обязанностей, налогоплательщики (организации и физические лица) имеют определенные права. Все действующие полномочия поименованы в п. 1, 3 ст. 21 НК РФ. К основным правам НП относят получение: бесплатных сведений о налогах, сборах, пошлинах и прочих обязательствах; бланков отчетности и разъяснений к их составлению; разъяснений от представителей ФНС и Минфина РФ, а также от региональных и муниципальных властей в части правил применения фискальных норм; рассрочки, отсрочки или инвестиционных налоговых кредитов; возможности пользоваться льготами, привилегиями и специальными режимами налогообложения; возможности участвовать в налоговых проверках, отстаивать свои интересы самостоятельно либо через представителя.
Налоговые органы представляют собой систему, которые осуществляют свою деятельность в области контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации, а также выполнения правильности исчисления налогов и сборов.
Деятельность налоговых органов проявляется в функциях, которые они исполняют. К ним относятся:
— Организация и ведение работ по осуществлению контроля за исполнением НК РФ.
— Проверка корректности ведения налогового учета и выполнения правильности ведения финансовой документации.
— Формулирование требований по усовершенствованию налогового контроля.

1. Права и обязанности налогоплательщиков
1.1. Сущность и классификация налогоплательщиков

Налогоплательщики — это организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, а также обособленные подразделения, наделенные особым статусом.
В соответствии с определениями, закрепленными в НК РФ , налогоплательщиками являются все экономические субъекты, в том числе и физические лица, которые за счет собственных средств уплачивают налоговые платежи в соответствующие бюджеты. Порядок и виды налогообложения индивидуальны для каждой категории НП. Состав и объем фискальных обязательств устанавливается в соответствии с НК РФ и иными нормативно-правовыми актами всех уровней власти.
Взаимоотношения налогоплательщика с государством, его права и обязанности устанавливает Налоговый кодекс (НК РФ) – свод документов, имеющий приоритетное значение в области налогообложения.
Поводом к уплате налога могут становиться:
1. получение дохода (от торговли, производства и др.);
2. владение имуществом (недвижимостью, транспортом, земельным участком и др.);
3. купля-продажа ценных бумаг;
4. получение наследства;
5. ввоз товара на территорию РФ и др.
Каждый вид обязательного платежа имеет свой размер, определенный период уплаты и иные особенности.
Классификация налогоплательщиков может быть проведена по разным признакам и применяться для регулирования уплаты и расчета определенных налогов и сборов.
Практически в каждой главе НК РФ приведено такое разделение в целях налогообложения. Но то конкретика законодательства, вводимая для практического их применения. Для получения общего представления важнее выяснить общие виды налогоплательщиков в РФ, чтобы яснее понять систему налогообложения в целом.
Понятно, что для каждого сбора устанавливаются собственные отличительные черты плательщиков, но в то же время можно выделить и основные категории на основании системного толкования закона. При этом ни в Налоговом кодексе, ни в подзаконных актах или законах регионов нет разъяснения такого общего термина, это чисто теоретические изыскания, а закон всегда конкретен .
Итак, для начала выделяют две основные категории налогоплательщиков: юридические лица; физические лица.
Последнюю группу можно также подразделить на физических лиц и физических лиц, получивших статус индивидуальных предпринимателей. Однако и группу ИП можно подразделить на работодателей и ведущих бизнес собственными силами. Кроме того, есть медиаторы, адвокаты, которые не являются ИП в чистом виде .
Можно сформировать итоговую классификацию с выделением групп по порядку налогообложения:
1. организации, то есть юридические лица, за исключением представителей следующей группы;
2. организации-сельхозпроизводители, родовые общины Севера;
3. граждане, не обладающие статусом ИП;
4. ИП, производящие выплаты работникам;
5. ИП, не производящие выплаты работникам;
6. главы крестьянских хозяйств;
7. адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, иные лица, занимающиеся частной практикой.