Реферат на тему Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Содержание:

1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ.. 3

2
ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ.. 7

3
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ.. 13

4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.. 16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ… 18

Введение:

Заключение:

Фрагмент текста работы:

1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

Налоговые
правоотношения возникают между субъектами в сфере налогообложения, представляют
собой связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами
налогового права. [7]

В
Российской Федерации налоговые правоотношения регламентируются Налоговым
кодексом Российской Федерации (НК РФ), Федеральными законами (ФЗ) и другими
нормативными актами.

По ст. 9 НК
РФ участниками правоотношений по налогам и сборам являются:

1. Налогоплательщики
— организации и физические лица, являющиеся плательщиками налогов и сборов;

2. Налоговые
агенты — лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию,
перечислению налога у налогоплательщика в налоговые  органы;

3. Налоговые
органы;

4. Таможенные
органы.

По ст. 19
НК РФ налогоплательщиками являются физические лица или организации, обязанность
которых состоит в уплате налогов и сборов в соответствии с действующим
законодательством. [8]

Налогоплательщики
подразделяются на группы по следующим признакам:

ü По виду
лица:  физические лица и  юридические лица;

ü По величине:
обычные организации и предприниматели, и малые, 
перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

ü По подоходному
налогу разделение граждан на имеющих постоянное местопребывание в РФ и не
имеющих;

ü Коммерческие и
некоммерческие организации, обладающие разными механизмами налогообложения.

Физические лица, выступающие в качестве
налогоплательщиков, это:

Ø Лица, являющиеся гражданами РФ;

Ø Граждане, имеющие вид на жительство;

Ø Иностранцы, проживающие на территории РФ;

Ø Индивидуальные предприниматели;

Ø Самозанятые граждане.

Налоговые
агенты — физические или юридические лица, основной
обязанностью которых является начисление, удержание и перечисление налогов у
налогоплательщика в бюджетные органы РФ[9].

К налоговым агентам относятся
организации, которым необходимо перечислять любой из налогов, независимо от системы
налогообложения или налогового режима:

· Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· Налог на добавленную стоимость (НДС);

· Налог на прибыль.

Налоговыми агентами по НДФЛ – это
агенты, уплачивающие заработную плату или иной доход по договорам оказания
услуг, аренды, гражданско-правовым договорам. К ним относятся: организации,
индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также обособленные
подразделения иностранных организаций в РФ. [10]

Основной задачей налогового агента является
перечисление в бюджет РФ суммы налога из средств, уплачиваемых плательщиками. Организация
становится налоговым агентом по НДС, если совершает следующие операции (ст. 161
НК): арендует имущество у органов государственной власти, приобретает товары у
иностранных организаций, продает конфискованное имущество, выступает в качестве
посредника по реализации товаров.

В ст. 21,23 ч. 1 Налогового кодекса
РФ сформулированы основные законные права и обязанности налогоплательщиков.

Конституция РФ гарантирует права
налогоплательщиков, обеспечивает законность установления налогов и запрет
обратной силы законов о налогах и сборах, не допускающий ухудшение положения
налогоплательщиков.

Из ст. 17 и 19 НК РФ следует
алгоритм, по которому можно определить, существует ли обязанность по уплате
налогов и сборов для плательщиков, для этого:

1) Необходимо определить, относится ли
физическое лицо к налогоплательщикам, то есть ли у него обязанности, связанные
с уплатой налога;

2) Если лицо — плательщик налога, то нужно
выявить объект налогообложения, соответственно, существует обязанность по
уплате налога;

3) Необходимо рассмотреть предусмотренные
законом льготы с целью освобождения от уплаты налогов.

Налогоплательщиков можно разделить на
группы: связанные с получением информации, уменьшением налоговых обязательств,
налоговыми проверками и защитой прав. Эта классификация произвольна.

Налогоплательщикам гарантируется
защита их законных интересов и соблюдение их прав административной и судебной
защитой, а порядок защиты определяется законодательно. Должностные лица налоговых органов должны
обеспечивать соблюдение прав налогоплательщиков.

Права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов должны рассматриваться вместе, так как в
процессе налогообложения две стороны взаимодействуют между собой.

Основные права налоговых органов регламентированы
ст. 31 НК РФ и заключаются в следующем:

1. Требование необходимой документации,
касающейся отрасли;

2. Проведение налоговых проверок;

3. Требование пояснений по уплате налогов за
определенный период времени;

4. Рассчитывать суммы налогов;

5. Взыскивать недоимки, штрафы и пени;

6. Требование об устранении выявленных
нарушений;

7. Осуществление ареста имущества;

8. Назначение процентной ставки при
просроченной выплате;

9. Подавать прошения в органы лицензирования,
отзывать деятельность по имеющимся причинам;

10. Подавать иски в судебные инстанции,

И
другие права, закрепленные НК РФ и ФЗ. [1]

К основным обязанностям налоговых
органов относятся:

1. Регистрация
юридических и физических лиц, их ведение в налоговой системе;

2. Соблюдение
налогового и другого актуального законодательства по налогам и сборам;

3. Информирование
налогоплательщиков об изменениях в системе оплаты;

4. Предоставление
отчетности;

5. Давать
разъяснения по законам и правовым нормам;

6. Возвращать
оплаченные выше нормы суммы налогов;

7. Предоставление
необходимых сведений и документов о состоянии проверок;

8. Направление
дела с правоохранительные органы в случае обнаружения нарушений законов со
стороны налогоплательщиков и налоговых агентов.