Реферат на тему Понятие и значение судебной экономической экспертизы и ее отличия от ревизии

Содержание:

Введение. 3

1. Сущность судебно-экономической
экспертизы.. 4

2.
Особенности судебно-бухгалтерской 
экспертизы.. 9

3. Понятие и
этапы ревизии. 13

4. Отличие
судебно-экономической экспертизы от ревизии. 17

Заключение. 22

Список
литературы.. 24

Приложение. 26

Введение:

Экономическая экспертиза исследует и устанавливает фактические данные о
финансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц посредством разрешения
вопросов, касающихся выполнения договорных обязательств, распределения прибыли,
инвестиций и других сделок, и хозяйственных операций.

Экономические экспертизы проводятся в
рамках гражданских, арбитражных и уголовных процессов, по запросу адвоката
(защитника), физических и юридических лиц, заинтересованных в ее проведении.

Предметом экономической экспертизы
выступают конкретные хозяйственные операции, показатели, а также фактические
данные, характеризующие образование, распределение и использование в
организации доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах,
повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности. Предмет исследования
определяет вид экономической экспертизы: бухгалтерская,
финансово-экономическая, налоговая. Данное разделение повышает оперативность
реагирования на потребности современного судопроизводства в использовании
специальных знаний и является весьма условным.

Для
производства экономических экспертиз эксперту необходимо наличие специальных
знаний в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, аудита, а для
производства судебной экономической экспертизы эксперту необходимо наличие
специальных знаний двойной компетенции: экономической и
экспертно-процессуальной.

Следовательно, необходимость в судебной
экономической экспертизе возникает при расследовании и судебном разбирательстве
дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским
и арбитражным делам, когда необходимо применение знаний бухгалтерского,
финансового, налогового учета, финансов и кредитов и т.п.

Заключение:

Экспертиза – исследование и решение опытными
специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники,
экономики, искусства или других отраслей знаний с целью профессиональной оценки
степени соответствия исследуемого объекта тем или иным заданным
характеристикам.

Принципы судебно-экономической экспертизы: законность,
соблюдение прав и свобод человека, независимость эксперта, объективность
исследования, использование современных достижений науки и техники.

Задачи судебно-экономической экспертизы:

1) идентификационные направлены на отождествление
объекта по его отображениям (например, по следам);

2) диагностические состоят в выявлении механизма
события, времени,

3) классификационные направлены на установление
характеристик объекта с целью отнесения его к общепринятому классу;

4) задачи, связанные с экспертной профилактикой –
выявление обстоятельств, способствующих совершению преступлений
(правонарушений) и разработке мер по их устранению (например, выработка на
основании анализа экспертной практики рекомендаций по защите от подделки ценных
бумаг или денежных билетов).

Субъектами судебно-экспертной деятельности являются:

— лица и органы, назначающие экспертизу

— судебные эксперты;

— судебно-экспертные учреждения.

Отличие судебно-экономической экспертизы от ревизии
заключается в том, что судебно-бухгалтерская экспертиза назначается
следователем или судом, как правило, после проведения ревизии
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Если ревизия комплексно исследует
финансово-хозяйственную деятельность предприятия с целью ее дальнейшего
усовершенствования, то экспертиза исследует отдельные недостатки выявленные
ревизией с целью документального обоснования исковых требований, поданных в
следственные или судебные органы к конкретным материально-ответственным лицам.

Проводят экспертизу, в отличии от ревизии, не по заранее
составленному плану, а по мере возникновения необходимости в ней и только после
вынесения специального постановления органа, который назначил экспертизу.

Следующее отличие заключается в том, что эксперт
ограничивает свою деятельность теми вопросами, которые возникают у следователя
на основе уже собранных материалов, а ревизор может выискивать новые материалы
о фактах, ранее неизвестных следователю.

Ревизор имеет право производить действия, которые не
осуществляет эксперт — проводить инвентаризацию; непосредственно получать
материалы не только в ревизуемой организации, но и в других связанных общностью
операций организациях; брать объяснения от работников ревизуемой организации;
опечатывать и изымать документы и т. д.

Производство экспертизы регламентировано уголовно
процессуальным законом. Деятельность же ревизора не могут заменить заключения
эксперта и служить основанием к изменению или отмене приговора с прекращением
дела.

За упущения, допущенные при проведении,
бухгалтер-ревизор несет ответственность как должностное лицо, бухгалтер-эксперт
за дачу ложного заключения несет уголовную ответственность.

Эксперт ни от кого не зависит при даче заключения,
никто не вправе навязать ему своих суждений. Выводы же ревизора, за которые он
несет ответственность, как должностное лицо, утверждает вышестоящий
начальник.

Фрагмент текста работы:

1. Сущность судебно-экономической экспертизы Экспертиза — исследование, которое проводится «узким» специалистом в
области науки, техники, искусстве или другой области, для получения
компетентного ответа на поставленные заказчиком вопросы. Предназначение
экономической экспертизы в том, чтобы выявить доказательства при рассмотрении
дел экономической направленности в уголовном и гражданском судопроизводстве [19,
c. 15].

Исследования, которые проводятся в рамках экономической экспертизы,
основываются на анализе финансово-хозяйственной документации объекта
исследования. Основная цель проведения такой экспертизы – это выявление
сведений о совершённых объектом хозяйственных операций, а также о последствиях
этих операций.

Экономическая экспертиза может проводиться, как в рамках уголовного
процесса, так и в рамках гражданского процесса. Поэтому, экономическая
экспертиза во время уголовного процесса регулируется правилами УПК РФ;
проводимая в рамках гражданского процесса – ГПК, также арбитражным
производством. Кроме того, общий закон, который регулирует порядок проведения
любой судебной экспертизы – это Федеральный закон от 31. 05. 2001 года № 73-ФЗ
«О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ».

В уголовном процессе проводится только судебная экспертиза. Она назначается
по решению суда, а также по постановлению следователя, специалиста дознания или
прокурора. Итогом судебной экспертизы является заключение эксперта, которое
является компетентным для суда. Суд применяет его для доказывания или опровержения
фактов, которые имели место быть, и которые рассматриваются в рамках уголовного
дела [9, c. 63].

Судебная экономическая экспертиза может понадобиться, когда речь идёт о:
мошенничестве – ст. 159 УК РФ; незаконном предпринимательстве – ст. 171 УК РФ; уклонении
от уплаты обязательных налогов и сборов как гражданином, так и предприятием –
ст. 198 и ст. 199 УК РФ; злоупотреблении полномочиями (дела о взятках) – ст.
201 УК РФ [5].

В гражданском процессе проводится внесудебная экспертиза, это исследование по
желанию гражданина, участвующего в гражданском процессе. Итог – заключение
специалиста. Она проводится по инициативе любого участника гражданского
процесса, которая им же и оплачивается. Необходимость провести внесудебную
экономическую экспертизу можно возникнуть при: расчёте возможного ущерба, при
нанесении вреда здоровью действиями или бездействиями гражданина; расчёте
ущерба при ДТП; поиске «серых» схем ухода организации от налогообложения; такую
экспертизу может заказать учредитель организации, если он подозревает, что
бухгалтер или наёмный руководитель обманывают его, укрывая средства.

Экономическая судебная экспертиза, проводимая в рамках уголовного дела,
делится на: бухгалтерскую; финансово – экономическую; налоговую; инженерно –
экономическую; товароведческую [13, c. 154].

Финансово-кредитная. Данный вид исследования назначается тогда, когда нужно
решить споры, связанные с различными финансовыми операциями, а также при
расследовании дел, связанных с налоговыми правонарушениями, мошенничеством и прочим.
Финансово-экономическая экспертиза проводится путём анализа доходов и расходов
организации, а также степень их влияния на экономическое положение предприятия.
Для анализа берутся различные финансовые показатели, которые и помогают
эксперту сделать правильный вывод. Объектом такого исследования являются:
первичные учётные документы; кредитные и иные договоры; регистры аналитического
и синтетического учёта; формы бухгалтерской отчётности; другие документы.

Налоговая. Она проводится для выявления полноты исполнения
налогоплательщиком своих обязательств перед государством по уплате обязательных
налогов и сборов. Также она необходима для выявления возможных налоговых
рисков, которые связаны с заключением некоторых сделок. Налоговая экспертиза
проводится в виде дополнительной налоговой проверки по желанию заказчика.
Разница с государственной налоговой проверкой в том, что по итогам не
начисляются пени и штрафы. Цель этой экспертизы – выявить возможные ошибки при
ведении налогового учёта. Методами судебно-экономической экспертизы данного
вида является всестороннее изучение и анализ налоговой отчётности.

Бухгалтерская. Проводится с целью анализа хозяйственной деятельности
конкретной организации. Для исследования используется бухгалтерская отчётность.
Цель – выявить приход и расход денежных средств, операций поступления, хранения
и реализации всех материальных ценностей, которые есть на предприятии. Кроме
того, во время экспертизы проводится аналитическое исследование реального
состояния бухгалтерского учёта на предприятии, его соответствие с действующим
законодательством.

Товароведческая. Это исследование непродовольственных товаров, сырья и
оборудования, с целью выявления соответствия с действующими ГОСТами, а также
для установления критериев безопасности продукции для потребителя. Она
проводится в спорной ситуации, которая может возникнуть в торговле или
промышленности, а также в тех случаях, когда, по каким-либо причинам, произошла
утрата товарной ценности продукта. Объектами такого вида исследования являются:
товары отечественного или импортного производства; сырьё; оборудование приборы.

Она проводится в следующих случаях: при осуществлении экспортно-импортных
операций; для определения залоговой стоимости объекта с целью выдачи кредита
под залог этого объекта; при наступлении страхового случая при определении
страховых выплат; для бухгалтерского и налогового учёта; для определения
стоимости объекта в случае его раздела между совладельцами; при определении
суммы материального ущерба, который был нанесён объекту вследствие пожара,
затопления или при других форс-мажорных обстоятельствах; в других случаях.

Специалисту для проведения исследования нужен объект. Громоздкие предметы
изучаются на месте. Если объект находится по месту нахождения граждан, то лицо
или орган, который назначил экспертизу, должен обеспечить специалисту доступ к
объекту.

Инженерно-экономическая. Предметом такого исследования являются факты,
которые устанавливаются в отношении результатов производственно-хозяйственной
деятельности. Кроме того, предметом также может быть: отдельные стороны
производственного процесса; экономическая эффективность новшеств в сфере
производства; негативные мотивы в сфере оплаты труда сотрудников конкретного
предприятия; условия, которые способствуют появлению этих негативных моментов.

При проведении любого вида экономической эксперты специалисты решают
конкретные задачи и отвечают на конкретные вопросы.

Финансово-кредитная. При проведении этого вида экспертизы решаются
следующие задачи: реальны ли финансовые показатели деятельности предприятия и
не искажены ли они намеренно; проводится исследование платёжеспособности
предприятия; анализируется структура и динамика доходов и расходов предприятия;
устанавливаются колебания в распределении и использовании прибыли, а также
негативные или позитивные последствия этих колебаний; проводится анализ
расчётных операций; проверяется степень обеспеченности предприятия оборотными
средствами; исследуются причины возникновения дебиторской и кредиторской
задолженности.

Налоговая. При проведении налоговой экспертизы решаются следующие задачи:
соответствие сумм налогов от реализации определённой продукции, которые были
начислены предприятием, уплаченным суммам по этим же налогам; своевременно ли и
в полном объёме данная организация уплатила налоги за проверяемый период;
правильно ли была определена налоговая база; правильно ли рассчитаны налоги в
соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Бухгалтерская. Задачи такого вида исследования следующие: установление
соответствия или искажения указанных в отчётности данных реальному положению
дел; намеренное занижение суммы прибыли; все ли операции по движению денежных
средств отражены в представленных документах; суммы средств, которые поступают
в кассу или на расчётный счёт предприятия; если недостача ценностей, и в какой
период она образовалась; полнота выплаты заработной платы сотрудникам; другие
параметры хозяйственной деятельности.

Товароведческая. Задачи этой экспертизы: принадлежность отдельных единиц
или множества товаров к одному виду; сущность изменения качества проверяемой
продукции; обоснованность правильности применения и правильности исчисления
норм естественной убыли товара; соответствие или несоответствие упаковки товара
нормативным данным; другие задачи.

Инженерно-экономическая. При проведении данного вида экспертизы решаются
следующие задачи: установление факта и способа искажения данных о
производственных результатах деятельности предприятия; наличие или отсутствие
отклонений заработной платы сотрудников от производительности и результатов
труда, в зависимости от выбранной системы оплаты труда; определение
имущественной доли участника производства или учредителя, в соответствии с его
вкладом в уставный капитал предприятия; другие задачи.