Реферат на тему Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание:

Оглавление

Введение. 2

1.   Виды и формы расчетов. 5

3.   Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками. 7

4.   Учет расчетов с
покупателями и заказчиками. 10

5.   Управление и анализ. 13

дебиторской
и кредиторской задолженности. 13

Заключение. 16

Список
литературы.. 17

Введение:

Введение

 Прежде чем
говорить о дебиторской и кредиторской задолженности следует сначала понять что
означают эти термины. Впервые эти понятия ввел в практику учета итальянский
математик Лука Пачоли, который придумал метод двойной записи и этот метод до
сих пор применяется в бухгалтерском учете по настоящее время уже более 500 лет.
В переводе с итальянского языка термин «дебет» означает «я должен», а термин
«кредит» — «он должен[1]».

Дебиторская
и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее
время системы денежных расчетов между организациями, при которой время платежа
и момент перехода права собственности на товар не совпадают. Очевидно, что
продажа товара и платеж за него – это две отдельные операции, которые не могут
быть произведены одновременно, поэтому в любом случае имеет место дебиторская
или кредиторская задолженность, в зависимости от конкретной ситуации[2].

 В условиях рыночных отношений повышается
ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии
управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и
кредиторами. При этом необходима четкая организация всех расчетов с партнерами,
а также постоянный контроль и анализ текущей задолженности. Динамика изменения
дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество
оказывают непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия.

 Любой субъект
рыночного механизма в ходе своей производственной деятельности постоянно
находится в расчетах с разными дебиторами и кредиторами. Закупаются сырье и
материалы, выплачивается зарплата, уплачиваются налоги, возвращается ранее
полученный кредит и берется новый, поступает выручка за проданную продукцию.
Финансовое состояние предприятие зависит от соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности на определенную дату. Обычно на конец года.

Всех дебиторов и кредиторов можно разделить на 3 группы:

1.    Государство. Оно в лице налоговых органов и внебюджетных
фондов, а также в лице судейских и таможенных органов является получателем
налогов, взносов и государственных пошлин. Все юридические лица взаимодействуют
с государством в плане пополнения бюджета. В зависимости от состояния уплаты на
определенную дату государственные органы могут быть кредиторами: в этом случае
возникает кредиторская задолженность и субъект рыночной экономики должен
погасить эту задолженность и перечислить в бюджет или во внебюджетные фонды
денежные средства, или являются дебиторами: в этом случае по заявлению от
экономического субъекта из Казначейства возвращаются денежные средства на
расчетный счет предприятия. Такие возвраты возможны в случае переплаты в бюджет
при исполнении своих обязательств перед государством.

2.    Юридические
лица. В процессе своей деятельности экономический
субъект контактирует со множеством таких же субъектов в процессе своей
производственной деятельности: закупает исходное сырье, получает
производственные услуги, кредиты, основные средства в аренду и многое другое. В
свою очередь сам экономический субъект продает готовую продукцию, оказывает
различные услуги, предоставляет свободные денежные средства и основные фонды во
временное пользование. И в процессе оплаты или получения денежных средств все
эти экономические субъекты могут быть дебиторами или кредиторами.

3.    Физические
лица. Экономический субъект имеет
производственные связи не только внешние, но и внутренние, то есть со своим
персоналом. По выплате заработной платы, возмещения командировочных расходов,
предоставления ссуд своим работникам экономический субъект имеет и здесь
дебиторов и кредиторов по отношению к себе.

 Обязательства
экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо
дебиторской, либо кредиторской задолженности[3].

 Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц
данному экономическому субъекту.

 Кредиторская задолженность – это задолженность данного экономического
субъекта перед другими организациями и лицами.

Задолженность по продолжительности во времени
может быть срочной и просроченной. В случае просроченности кроме самого долга
следует также уплатить пеню или штраф, а также судебные расходы, если спор
решался в судебном порядке.

Заключение:

Анализ
и управление дебиторской и кредиторской задолженностью не является
второстепенным по отношению к анализу и учету основных показателей (прибыль,
себестоимость) и имеет не менее важное значение чем анализ и управление в
других сегментах учета. В условиях рыночной конкуренции на товарном рынке проблема управления дебиторской и
кредиторской задолженностью приобретает значительную актуальность, что требует
улучшения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности каждого экономического субъекта. Финансовое положение
предприятия, показатели платежеспособности и ликвидности непосредственно
зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные
деньги. Поэтому на сегодня важнейшей задачей становится изыскание резервов в
дебиторской задолженности, поиск и извлечение собственных замороженных денежных
средств со счетов контрагентов, срок оплаты по которым уже истек, грамотное и
эффективное управление и использование поступившх денежных средств в виде
авансов и предварительных оплат для извлечения выгоды и повышения конечных
экономических показателей (выручка, доход, прибыль)[1].

Фрагмент текста работы:

1.     Виды
и формы расчетов

 Расчеты
между экономическими субъектами имеют большую разновидность. Расчеты могут быть
одногородними и иногородними. Если
субъекты находятся в одном городе, то расчеты между ними признаются
одногородними. Если субъекты находятся в разных городах, то расчеты иногородние[1].

 По способу оплаты расчеты делятся на наличные и безналичные:

1.               
Наличные расчеты производятся только при наличии свободных
денежных средств, находящихся в кассе. Передача денежных средств происходит
напрямую представителю получателя или через подотчетных лиц. Наличные расчеты
между юридическими лицами могут осуществляться только в пределах суммы,
установленной ЦБ РФ. В настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 г.
№ 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тыс. руб. Чаще наличные расчеты
экономические субъекты производят с ИП или с самозанятыми гражданами.

2.               
Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей на
счетах участников расчетов, имеют самое широкое распространение. Безналичные
расчеты, как правило, должны осуществляться через банк и иные кредитные
экономического субъекта, в которых открыты соответствующие счета организаций и
предпринимателей, принимающих участие в расчетах. Участники расчетов вправе
определить форму безналичных расчетов. Под формой безналичных расчетов
понимаются способы и порядок исполнения денежного обязательства с
использованием денежных средств на банковском счете должника.

 Основная
доля расчетов между экономическими субъектами происходит в безналичной форме.
Тем более суммы, превышающие 100 тысяч рублей, законодательно разрешается
переводить только в безналичной форме. Формы расчетов между продавцами
и покупателями определяются: законодательством и договором между
продавцом и покупателем.

 Существует
несколько видов расчетов в безналичной
форме:

1.               
Расчеты платежным поручением. Это самый распространенный вид расчетов. Экономический
субъект дает поручение банку, в котором открыт его расчетный счет, с помощью
финансового документа (платежное поручение) перечислить денежные средства
получателю. Банк снимает указанную сумму с расчетного счета плательщика и
переводит ее на свой корреспондентский счет,, посредством межбанковских
платежей перечисляет указанную сумму на корреспондентский счет банка
получателя, а последний зачисляет эту сумму на расчетный счет получателя.

2.               
Расчеты по инкассо. Иногда получатель может сам выставить
платежное требование к покупателю оплатить определенную сумму за поставленную
продукцию или оказанные услуги. Покупатель акцептирует данный документ (дает
согласие на оплату) и банк снимает указанную сумму с расчетного счета
покупателя и переводит ее на счет продавца. Этот вид расчетов постепенно
исчезает из практики применения. Экономические субъекты при заключении
договоров чаще оговаривают 100-процентную предоплату покупателем оговоренной
суммы посредством платежного поручения. А государственные структуры при
несвоевременной уплате налогов и взносов имеют право блокировать все расчетные
счета экономического субъекта до полного погашения всей задолженности по
налогам и сборам перед бюджетом.

3.               
Аккредитив — условное денежное
обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя
(плательщика по аккредитиву),
то есть банк по поручению плательщика открывает отдельный счет и перечисляет
туда с расчетного счета плательщика определенную сумму, оговоренную с
получателем, для последующей оплаты за готовую продукцию, оказанные услуги или
произведенные работы. Данные денежные средства поэтапно или полностью
перечисляются банком получателю денежных средств после получения им
подтверждающих документов о выполнении получателем оговоренных обязательств.
Данный вид расчетов также не имеет широкого распространения между
экономическими субъектами из-за 100-процентной предоплаты товаров, услуг и
работ.