Реферат на тему Патентная система налогообложения

Содержание:

Введение. 3

Понятие и сущность патентной системы налогообложения. 4

Порядок и условия применения патентной системы
налогообложения в Российской Федерации  7

Заключение. 11

Список использованной литературы.. 13

Введение:

Актуальность темы.
Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение.
Определяя объем взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства,
государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых
субъектами малого предпринимательства на простое или расширенное
воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в
бюджет.

Мировой опыт
свидетельствует о наличии двух подходов к налогообложению субъектов малого
предпринимательства[1]: первый заключается в
сохранении всех видов налогов, но предусматривает упрощение порядка их расчета;

второй подход заключается
в использовании специальных (льготных) режимов налогообложения.

Одним из таких режимов
является патентная система налогообложения.

С 2013г. патентная
система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ (глава 26.5),
вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на
территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Целью данной работы
является изучение понятие, порядка и условий применения патентной системы
налогообложения.

Исходя из заявленной цели
были поставлены следующие задачи:

— изучить понятие и
сущность патентной системы налогообложения;

— порядок и условия
применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования –
патентная система налогообложения как правовая категория.

Объект исследования –
отношения, возникающие по поводу действия патентной системы налогообложения.

Структура работы. Данная
работа состоит из введения, основной части, разделенной на два параграфа,
заключения и списка литературы. [1] Федеральная
налоговая служба РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.

Заключение:

В заключение данной
работы сделаем выводы.

В соответствии с нормами
статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации под индивидуальным
предпринимателем понимается физическое лицо, которое обладает правом вести
самостоятельную предпринимательскую деятельность и получать от неё доход[1].
Доходы индивидуального предпринимателя зависят не только от непосредственного
вида деятельности, но и от выбранной системы налогообложения. Большинство
предпринимателей в качестве налоговой системы выбирает единый налог на
вмененный доход. Однако существует несколько видов налоговых режимов, одним из
которых является патентная налоговая система, действующая в России с 2013 года.

Патентная налоговая
система, в соответствии с нормами налогового кодекса входит в состав
специальных налоговых режимов и направлена на облегчение налогового бремени
налогоплательщиков путем освобождения от определенных видов налогов. Стоимость
патента находится в прямой зависимости от потенциального годового дохода и вида
коммерческой деятельности. А налогоплательщиками в этой системе могут выступать
только индивидуальные предприниматели (статья 346.44 НК РФ).

Основой применения
патентного налогового режима является патент на осуществление вида
предпринимательской деятельности, для которой введена патентная налоговая
система. Индивидуальный предприниматель имеет право приобрести несколько
патентов на осуществление нескольких видов предпринимательской деятельности, а
также необходимо приобрести патент на каждое осуществление предпринимательской
деятельности в разных регионах России. Для получения патента необходимо
направить заявку и необходимые документы в налоговый орган, который в течение
пяти дней со дня получения заявки выдает патент или уведомляет об отказе в
выдаче патента.

Развитие патентной
налоговой системы связано с тем, что она имеет ряд преимуществ по сравнению с
другими налоговыми режимами. Среди преимуществ отметим возможность свободного
возврата к другим налоговым режимам при выборе патентной системы, поскольку предприниматель
имеет право самостоятельно определять срок действия патента в календарном году.
Еще одно преимущество заключается в том, что налогоплательщик уплачивает
фиксированную сумму налога за патент и освобождается от уплаты других (НДС,
подоходного налога, налога на имущество), но вынужден вести учет доходов и
расходов. Следует также отметить, что предприниматели имеют право не
использовать контрольно-кассовое оборудование.

Начиная с 2021 года
патентная налоговая система полностью заменит единый налог на вмененный доход.
Преимущество патентного налогового режима заключается в том, что он позволяет
оптимизировать налоговые платежи, поскольку ставка составляет 6%, что намного
ниже, чем единая ставка налога в 15%. Патентная налоговая система в настоящее
время находится в стадии разработки и развития в налоговой системе страны. В
этой связи необходимо модернизировать особый налоговый режим и адаптировать его
к современным экономическим условиям. Это расширит границы малого бизнеса в
России и привлечет большее количество индивидуальных предпринимателей. [1] Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. – Ст. 3340.

Фрагмент текста работы:

Понятие
и сущность патентной системы налогообложения Патентная налоговая
система как полноценный особый налоговый режим была введена Федеральным законом
от 25.06.2012 № 94-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую части
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты
Российской Федерации"[1].

Суть этой системы состоит
в том, что налог берется еще до начала деятельности, заранее, то есть
налогоплательщик должен приобрести патент у налогового органа. Она может
применяться только индивидуальными предпринимателями и только в отношении
определенных видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ[2].

Перечень разрешенных
видов деятельности довольно обширный, но тем не менее часто индивидуальный
предприниматель задается вопросом, подпадает ли его бизнес под подпункт этой
статьи или нет. Экономический оборот растет, причем быстро, а вместе с ним
появляются новые виды предпринимательской деятельности.

Например, может ли
подрядчик, предоставляющий услуги по посадке и уходу за растениями,
использовать патентную систему налогообложения? Тут помогло Письмо ФНС России
от 20.09.2017 № СД4-3/18792, в котором служба пояснила, что данная услуга
подпадает под такой вид предпринимательской деятельности, как «услуги по
зеленому хозяйству и декоративному цветоводству», что указано в п. 36 п. 2 ст.
346.43 НК РФ[3].

Конечно, бывают ситуации,
когда ФНС или Минфин считают, что та или иная деятельность не входит в этот
список.

Например, в Письме
Минфина России от 14.02.2017 № 03-11-11/7991 указано, что производство мебели
не входит в сферу компетенции патентной системы налогообложения[4]. [1] Федеральный закон
от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» // Собрание законодательства РФ. 25.06.2012. N 26. – Ст. 3447 [2] Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. – Ст. 3340. [3] Письмо ФНС России
от 20.09.2017 N СД-4-3/18792@ // СПС Консультант Плюс. [4] Письмо Минфина
России от 14.02.2017 N 03-11-11/7991 // СПС Консультант Плюс