Реферат на тему Патентная система налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.РАЗВИТИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 5

2.
СУЩНОСТЬ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 10

3.
ПЛЮСЫ И НЕДОСТАТКИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 19

СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ.. 21

Введение:

Патентная
система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, который был
разработан для индивидуальных предпринимателей и вступил в силу с 1 января 2013
года, заменив упрощенную систему налогообложения на основе патента. Такое
нововведение было необходимо, так как индивидуальное предпринимательство — это
наиболее простая форма организации предпринимательской деятельности, обладающая
целым перечнем преимуществ и занимающая лидирующую позицию среди других форм
организации предпринимательства, а действующая система налогообложения
оказалась малоэффективной.

Так как
предпринимательство играет ключевую роль в формировании и развитии рыночных
отношений в России, но в действительности сталкивается со множеством трудностей
начиная с момента создания своего дела и на всем пути его развития, крайне
важно создать благоприятные условия для процветания индивидуального
предпринимательства, в том числе предоставить возможность уплачивать налог по
специально разработанной системе.

Цель данной
работы – рассмотреть особенности патентной системы налогообложения, выявить ее
преимущества и недостатки.

Для
достижения поставленной цели решались следующие задачи:

1. Рассмотрение развития законодательства о патентной системе
налогообложения

2. Выявление порядка и оснований получения патента

3. Анализ положительных и отрицательных оментов патентной системы
налогообложения.

Объект исследования –
общественные отношения, складывающиеся в сфере патентного налогообложения.
Предмет исследования – нормы права, регулирующие налогообложение на основании
патента.

Методологической основой
исследования является диалектический метод научного познания, а также
исторический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный и другие
частные научно-исследовательские методы.

Нормативную базу
исследования составляют Конституция РФ[1], Налоговый Кодекс РФ,
федеральное и региональное законодательство.

Работа состоит из введения,
трех глав, заключения и списка литературы. [1] Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского
голосования 01.07.2020) //Российская газета от 25 декабря 1993 г. № 23

Заключение:

Патентная
система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по
которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.
Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального
документа — патента, который дает право на осуществление определенной
деятельности.

Федеральный
закон РФ № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г. призван повысить
привлекательность применения ПСН и увеличить количество ИП, применяющих
ПСН.

В связи
с этим рассматриваемая система налогообложения имеет следующие
особенности.

1.
Плательщики ПСН также, как ранее и плательщики ЕНВД и УСН
с объектом «доходы», получили право уменьшить сумму патента, исчисленную
за налоговый период, на сумму страховых взносов.

 2. Расширен перечень видов деятельности,
в отношении которых может применяться ПСН (80 видов).
С 2021 г. конкретный перечень видов деятельности устанавливается
законами субъектов РФ самостоятельно.

3.
В главе 26.5 НК РФ по некоторым видам деятельности появилось
дополнение: «по индивидуальным заказам населения», например, по ремонту,
пошиву швейных, меховых и кожаных изделий. Однако регионы вправе сами
решать, вносить или не вносить в свои региональные законы данную
оговорку «по индивидуальным заказам населения», при внесении конкретно указать,
на какие виды деятельности эта оговорка распространяется.

4. Налоговым
периодом признается календарный год, в 2021 г. – календарный месяц,
а если патент выдан на срок менее календарного года – срок,
на который он выдан. Патент выдается с любого числа месяца,
указываемого ИП в заявлении, на любое количество дней, но не
менее месяца и в пределах календарного года выдачи, то есть срок
действия патента не может начинаться в одном календарном году,
а заканчиваться в другом календарном году.

5. ПСН могут
применять ИП, средняя численность наемных работников у которых
не превышает за налоговый период, по всем видам
предпринимательской деятельности, 15 человек.

6.
С 2021 г. отменяется ограничение максимального размера потенциального
дохода в 1 млн руб.

Таким
образом, из выше приведенного следует, что патентная система имеет совокупность
существенных преимуществ осуществления предпринимательской деятельности. Не
лишена она и целого ряда недостатков. Следовательно, гражданин, планирующий
заниматься бизнесом, должен внимательно изучить все аспекты, оценить и
взвесить, возможно получив, при этом, квалифицированную консультацию в органах
налоговой службы.

Поскольку,
только реализовав системный анализ совокупности существующих достоинств и
недостатков различных систем и режимов налогообложения, можно обеспечить
целесообразность и эффективность дальнейших целенаправленных действий в
условиях рыночных экономических отношений, тем самым решив вопросы успешного
достижения соответствующих целей и, одновременно с этим, обезопасив свое
благосостояние от финансового краха.

Фрагмент текста работы:

1.РАЗВИТИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Новой вехой в
развитии налогового законодательства РФ в 2013 году стало выделение в отдельную
главу Налогового кодекса специального налогового режима — патентной системы
налогообложения (ПСН). С этого периода все элементы налогообложения для ПСН
устанавливает глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения»[1].

Итак, с
01.01.2013 индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные в статье
346.43 НК РФ виды деятельности, получили право уплачивать единый налог при
патентной системе налогообложения. У них появилось право не только добровольно
переходить на ПСН, но и совмещать ее с другими специальными режимами: единым
налогом на вмененный доход (ЕНВД), единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН),
упрощенной системой налогообложения (УСН). ПСН, как и ранее, остался
региональным режимом налогообложения, что означает, что для его использования
на своей территории, соответствующий субъект РФ должен принять закон.

По состоянию
на 01.01.2020 года все субъекты Российской Федерации ввели на своих территориях
данный режим налогообложения. В настоящее время ПСН является наиболее
развивающейся и меняющейся схемой в налоговой системе России. В связи с этим
возникает множество вопросов об эффективности и рациональности ее внедрения.
Основными показателями развития ПСН являются: количество налогоплательщиков,
выбравших для использования этот режим и общее количество выданных патентов.
Проследим, как меняются за последние 5 лет эти показатели. [1] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г.
N 146-ФЗ (ред.29.11.2021)// Собрание законодательства Российской Федерации
от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340

Содержание:

Введение. 3

Понятие и сущность патентной системы налогообложения. 4

Порядок и условия применения патентной системы
налогообложения в Российской Федерации  7

Заключение. 11

Список использованной литературы.. 13

Введение:

Актуальность темы.
Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение.
Определяя объем взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства,
государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых
субъектами малого предпринимательства на простое или расширенное
воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в
бюджет.

Мировой опыт
свидетельствует о наличии двух подходов к налогообложению субъектов малого
предпринимательства[1]: первый заключается в
сохранении всех видов налогов, но предусматривает упрощение порядка их расчета;

второй подход заключается
в использовании специальных (льготных) режимов налогообложения.

Одним из таких режимов
является патентная система налогообложения.

С 2013г. патентная
система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом РФ (глава 26.5),
вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на
территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Целью данной работы
является изучение понятие, порядка и условий применения патентной системы
налогообложения.

Исходя из заявленной цели
были поставлены следующие задачи:

— изучить понятие и
сущность патентной системы налогообложения;

— порядок и условия
применения патентной системы налогообложения в Российской Федерации.

Предмет исследования –
патентная система налогообложения как правовая категория.

Объект исследования –
отношения, возникающие по поводу действия патентной системы налогообложения.

Структура работы. Данная
работа состоит из введения, основной части, разделенной на два параграфа,
заключения и списка литературы. [1] Федеральная
налоговая служба РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.

Заключение:

В заключение данной
работы сделаем выводы.

В соответствии с нормами
статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации под индивидуальным
предпринимателем понимается физическое лицо, которое обладает правом вести
самостоятельную предпринимательскую деятельность и получать от неё доход[1].
Доходы индивидуального предпринимателя зависят не только от непосредственного
вида деятельности, но и от выбранной системы налогообложения. Большинство
предпринимателей в качестве налоговой системы выбирает единый налог на
вмененный доход. Однако существует несколько видов налоговых режимов, одним из
которых является патентная налоговая система, действующая в России с 2013 года.

Патентная налоговая
система, в соответствии с нормами налогового кодекса входит в состав
специальных налоговых режимов и направлена на облегчение налогового бремени
налогоплательщиков путем освобождения от определенных видов налогов. Стоимость
патента находится в прямой зависимости от потенциального годового дохода и вида
коммерческой деятельности. А налогоплательщиками в этой системе могут выступать
только индивидуальные предприниматели (статья 346.44 НК РФ).

Основой применения
патентного налогового режима является патент на осуществление вида
предпринимательской деятельности, для которой введена патентная налоговая
система. Индивидуальный предприниматель имеет право приобрести несколько
патентов на осуществление нескольких видов предпринимательской деятельности, а
также необходимо приобрести патент на каждое осуществление предпринимательской
деятельности в разных регионах России. Для получения патента необходимо
направить заявку и необходимые документы в налоговый орган, который в течение
пяти дней со дня получения заявки выдает патент или уведомляет об отказе в
выдаче патента.

Развитие патентной
налоговой системы связано с тем, что она имеет ряд преимуществ по сравнению с
другими налоговыми режимами. Среди преимуществ отметим возможность свободного
возврата к другим налоговым режимам при выборе патентной системы, поскольку предприниматель
имеет право самостоятельно определять срок действия патента в календарном году.
Еще одно преимущество заключается в том, что налогоплательщик уплачивает
фиксированную сумму налога за патент и освобождается от уплаты других (НДС,
подоходного налога, налога на имущество), но вынужден вести учет доходов и
расходов. Следует также отметить, что предприниматели имеют право не
использовать контрольно-кассовое оборудование.

Начиная с 2021 года
патентная налоговая система полностью заменит единый налог на вмененный доход.
Преимущество патентного налогового режима заключается в том, что он позволяет
оптимизировать налоговые платежи, поскольку ставка составляет 6%, что намного
ниже, чем единая ставка налога в 15%. Патентная налоговая система в настоящее
время находится в стадии разработки и развития в налоговой системе страны. В
этой связи необходимо модернизировать особый налоговый режим и адаптировать его
к современным экономическим условиям. Это расширит границы малого бизнеса в
России и привлечет большее количество индивидуальных предпринимателей. [1] Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. – Ст. 3340.

Фрагмент текста работы:

Понятие
и сущность патентной системы налогообложения Патентная налоговая
система как полноценный особый налоговый режим была введена Федеральным законом
от 25.06.2012 № 94-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую части
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты
Российской Федерации"[1].

Суть этой системы состоит
в том, что налог берется еще до начала деятельности, заранее, то есть
налогоплательщик должен приобрести патент у налогового органа. Она может
применяться только индивидуальными предпринимателями и только в отношении
определенных видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ[2].

Перечень разрешенных
видов деятельности довольно обширный, но тем не менее часто индивидуальный
предприниматель задается вопросом, подпадает ли его бизнес под подпункт этой
статьи или нет. Экономический оборот растет, причем быстро, а вместе с ним
появляются новые виды предпринимательской деятельности.

Например, может ли
подрядчик, предоставляющий услуги по посадке и уходу за растениями,
использовать патентную систему налогообложения? Тут помогло Письмо ФНС России
от 20.09.2017 № СД4-3/18792, в котором служба пояснила, что данная услуга
подпадает под такой вид предпринимательской деятельности, как «услуги по
зеленому хозяйству и декоративному цветоводству», что указано в п. 36 п. 2 ст.
346.43 НК РФ[3].

Конечно, бывают ситуации,
когда ФНС или Минфин считают, что та или иная деятельность не входит в этот
список.

Например, в Письме
Минфина России от 14.02.2017 № 03-11-11/7991 указано, что производство мебели
не входит в сферу компетенции патентной системы налогообложения[4]. [1] Федеральный закон
от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» // Собрание законодательства РФ. 25.06.2012. N 26. – Ст. 3447 [2] Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание
законодательства РФ. 07.08.2000. N 32. – Ст. 3340. [3] Письмо ФНС России
от 20.09.2017 N СД-4-3/18792@ // СПС Консультант Плюс. [4] Письмо Минфина
России от 14.02.2017 N 03-11-11/7991 // СПС Консультант Плюс