Реферат на тему Ответственность за нарушение налогового законодательства

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В РФ 5
2. ТРАНСФОРМАЦИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В РФ 12
3. СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 23

Введение:

Актуальность темы исследования. Очень важно понимать, что налоги и сборы — это средства, необходимые для жизни всего общества, наиболее необеспеченных его слоев. Такой лейтмотив звучит в содержании основных начал законодательства о налогах и сборах, закрепленных в ст. 3 НК РФ. В развитие Конституции РФ данная статья раскрывает как социальные, так и правовые обязанности граждан по уплате налогов. Согласно ч. 1 данной статьи каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В ч. 2 особо отмечено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Сказанное обуславливает особую роль в налоговом законодательстве положений института ответственности за совершение налоговых правонарушений, который приобрел черты относительно самостоятельного элемента системы налогового права. Это объясняется его значимостью в деле охраны налоговых правоотношений от противоправных посягательств. В российском налоговом праве тема ответственности за совершение налоговых правонарушений одна из самых актуальных. В течение всего периода налоговой реформы ответственность за нарушения налогового законодательства вызывает немало проблем как теоретического, так и практического плана. В финансово-правовой науке не оспаривается существование специфических финансовых санкций, особенность которых обусловлена их направленностью на компенсацию имущественных потерь бюджетной системы. Нерешенным остается вопрос о соотношении различных видов юридической ответственности за несоблюдение норм налогового законодательства — уголовной, административной и собственно налоговой, «внутриотраслевой». Тема налоговой ответственности имеет практическую направленность. Привлечение к имущественной ответственности в сфере налоговых отношений затрагивает интересы большого количества субъектов. Год от года неуклонно растет количество дел, связанных с привлечением к налоговой ответственности, рассматриваемых налоговыми органами и судами.
Вопросы ответственности в налоговом и иных отраслях российской правовой системы исследовались такими учеными как А.Б. Агапов, Д.Н. Бахрах, И.Л. Бачило, К. С. Бельский, А.В. Брызгалин, А.С. Дугенец, А.В. Кирин, Ю.М. Козлов, Н.М. Конин, П. И. Кононов, Г. А. Кузьмичева, А. Е. Лунев, И. В. Панова, Л. Л. Попов, Б.В. Россинский, Н. Г. Салищева, П. П. Серков, Ю. Н. Старилов, М. С. Студеникина, А. А. Стахов, Ю. А. Тихомирова, Н. Ю. Хаманева, В. С. Четвериков, А. П. Шергин, В. А. Юсупов, О. М. Якуба и др.
Отдельные аспекты ответственности за нарушение налогового законодательства исследовались в работах Л. И. Алиевой, А. Е. Анохина, А. В. Гончарова, Е. С. Ефремовой, Т. Л. Коробовой, Л. Ю. Кролис, М. А. Лапиной, В. А. Мачехина, Е. В. Морозова, Е. В Овчаровой, О. С. Рогачевой, А. А. Фатьянова, С. Р. Футо, Т. С. Шейхова, В. В. Шекшина, А. Ю. Шорохова, О. И. Юстус и др.
Уголовную ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах исследовали Волженкин Б.В., Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Чучаев А.И. Борзенков Г.Н., Комиссаров В.С. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Пикуров Н.И. Соловьев И.Н. Харламова А.А. Белов Е.В., Харламова А.А. и ряда других.

Заключение:

Подводя итоги, следует отметить становление ответственности за нарушение налогового законодательства, прежде чем предстать перед нами в том обличии, в котором имеется сейчас, претерпело значительное количество изменений, множество, раз совершенствовалось, и продолжает развиваться и по сей день.
История развития налогового законодательства прослеживается с конца 19 века. Именно в этот период появились первые «задатки» к формированию ответственности за нарушение налогового законодательства.
Сопротивление, в виде неисполнения, или исполнения ненадлежащим образом, обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей проявляется на всех этапах развития законодательства.
Государство на протяжении всего этапа развития и формирования борется с данной проблемой. Ответственность за нарушение налогового законодательства существует для урегулирования конфликтных правоотношений. Это, своего рода, определенный «рычаг» воздействия на правовое поведение налогоплательщиков. Основания для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства четко регламентированы. Имеют должное закрепление в системе законодательства Российской Федерации.
Основными источниками, предусматривающими ответственность, являются федеральные нормативно-правовые акты – Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ.
Основной проблемой на сегодняшнее время является не точное разграничение на законодательном уровне административной и налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства РФ.
Правоприминители сталкиваются с этой проблемой на протяжении многих лет. Но законодательство не стоит на месте. Процесс совершенствования законодательства РФ протекает не быстротечно, именно поэтому можно проследить историю его развития и формирования. А, следовательно, стоит ожидать устранение этой проблемы.
Таким образом, ответственность за нарушение налогового законодательства РФ представляет собой совокупность правовых средств воздействия на неправомерное поведение участников правоотношений в области налогообложения.
Также, поскольку такая ответственность является разновидностью юридической ответственности, то она соответствует основным ее признакам. Основными видами ответственности за нарушение налогового законодательства являются налоговая, административная и уголовная ответственности.

Фрагмент текста работы:

1. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В РФ

Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей .
Следует отметить, что НК РФ установлена ответственность за конкретное налоговое право-нарушение лишь в отношении налогоплательщиков. Что же касается налоговых органов, ОВД, следственных органов, то НК РФ ограничивает их ответственность ст. 35, 37 НК РФ, в соответствии с которыми за неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов, ОВД, следственных органов 1ст. 108 НК РФ несут ответственность в соответствии с законодательством РФ, при этом не указывается конкретно каким. НК РФ устанавливает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения :
— привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;
— привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;
— никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
— лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
— лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица;