Реферат на тему Особенности патентной системы налогообложения Совмещение режимов (с примером)

Содержание:

Введение 3

1. Особенности патентной системы налогообложения в России 4

2. Совмещение налоговых режимов 6

Заключение 9

Список использованных источников 10

Приложения 11

Введение:

Актуальность темы «Особенности патентной системы налогообложения. Совмещение режимов налогообложения» заключается в том, что применение патентной системы уменьшает налоговое бремя для компании, упрощает налоговый и бухгалтерский учёт и отчётность для небольших компаний, что в свою очередь способствует развитию малого бизнеса в РФ и росту эффективности экономики страны в целом.

Предмет исследования курсовой работы – патентная система налогообложения.

Объект исследования – особенности патентной системы налогообложения.

Цель написания – рассмотреть особенности патентной системы налогообложения и совмещение режимов налогообложения.

В работе выделены следующие задачи:

— рассмотреть особенности патентной системы налогообложения в России;

— исследовать совмещение налоговых режимов.

При написании данной курсовой работы использовались такие экономические приёмы и методы, как монографический метод, изучение учебной и специальной научной литературы, наблюдение в виде документации, группировка, обобщение данных.

Методологической основой написания послужили Налоговый и Гражданский кодексы, Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», а также учебная литература и периодические издания.

Заключение:

Таким образом, выделяют 4 режима налогообложения для юр. лиц и ИП – общую, упрощённую (6% или 15%), единый сельхозналог и патентную системы.

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, у которых нет наёмных работников, предусмотрен ещё НПД – налог на профессиональный доход.

УСН и ОСНО сочетать нельзя — каждый из этих налоговых режимов относится ко всему бизнесу, а не к отдельным видам деятельности.

НПД запрещено использовать одновременно с любыми другими спецрежимами.

Поэтому останутся лишь варианты следующего совмещения: ОСНО с патентом; УСН с патентом; ЕСХН с патентом.

Только ИП из категории микробизнеса смогут совмещать налоговые спецрежимы в 2022 году, так как именно для них предусмотрен патент.

При совмещение патента и общего режима предприниматель должен разделять операции, которые облагаются НДС на ОСН и освобождены от налога на ПСН.

Если предприниматель — плательщик единого сельскохозяйственного налога, он может перевести один или несколько видов деятельности на ПСН. А вот обратное совмещение невозможно, поскольку на ЕСХН переводят всю деятельность, а не отдельные виды.

ИП могут работать на ЕСХН и совмещать его с патентом, разделив учет доходов и расходов. При совмещении ЕСХН и ПСН общий доход для определения 70% доли от реализации нужно считать по обоим режимам.

Для упрощёнки и патента предусмотрены ограничения по годовой выручке (60 млн. руб.), численности сотрудников (130 чел.) и стоимости основных средств (150 млн. руб.).

Фрагмент текста работы:

1. Особенности патентной системы налогообложения в России

Предприятия в РФ могут применять следующие системы налогообложения:

1. Общую систему налогообложения (ОСНО).

2. Упрощённую систему налогообложения (УСНО):

а) если объект налогообложения доходы, ставка равна 6%;

б) если объект налогообложения доходы за минусом расходов, ставка 15%.

3. Единый сельхозналог (ЕСХН).

4. Патент (ПСН).

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, у которых нет наёмных работников, предусмотрен ещё налог на профессиональный доход (НПД) [2].

Правила использования патентной системы рассмотрены в главе 26.5 Налогового кодекса (НК РФ) [11, c. 12].

Патент (ПСН) – режим, который предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности.

Виды деятельности, рекомендованные Налоговым кодексом для патента ИП в 2022 году, указаны в статье 346.43 НК РФ. Этот перечень приведён в приложении 1.

Максимально возможная площадь для приобретения патента на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. метров (ранее ограничение составляло 50 кв. метров).

Однако на ПСН запрещена розничная продажа таких маркированных товаров, как лекарства, изделия из меха, обувь.

Виды деятельности ПСН, разрешённые на территории конкретного субъекта РФ, надо узнавать из соответствующего регионального закона.

Например, для Москвы патентные направления на 2022 год перечислены в законе № 53 от 31.10.12 (в редакции от 24.11.21). Если в региональном законе нет какого-то пункта из статьи 346.43 НК РФ, то получить патент на этот вид деятельности нельзя.

Рассмотрим особенности каждой из систем налогообложения в сводной таблице.

Таблица 1

Системы налогообложения в России