Реферат на тему Основные направления реформирования налогообложения прибыли на базе зарубежного опыта

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 4
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ 8
3. ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА В РОССИИ 14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 22

Введение:

Налог на прибыль предприятий является одним из видов прямых налогов, взимаемых с прибыли, получаемой организацией. Поэтому его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Этот налог является федеральным налогом, регулируемым федеральными органами исполнительной и законодательной власти. Таким образом, все российские и иностранные организации, которые получают прибыль от предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации, являются налогоплательщиками налога на прибыль. То есть плательщиками этого налога являются коммерческие и некоммерческие организации, а также бюджетные учреждения.
Актуальность темы работы. Опыт зарубежных стран в построении налоговых систем, независимо от того, является ли он положительным или отрицательным, необходим Российской Федерации для построения рациональной налоговой системы. Зарубежные модели позволяют понять перспективные направления, а также возможности их достижения. В результате сравнения налоговых ставок, видов налоговых льгот и правил налогообложения для нерезидентов создан аналитический материал, позволяющий сделать выводы о средней налоговой нагрузке и уровне стимулирующего эффекта налога на прибыль.
Предмет исследования – системы налогообложения зарубежных стран.
Объект исследования — система налогообложения прибыли в Российской Федерации.
Основной целью работы является рассмотрение основных направлений реформирования налогообложения прибыли на базе зарубежного опыта.
Для решения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
 Рассмотреть сущность налога на прибыль организаций;
 Изучить особенности налогообложения прибыли в зарубежных странах;
 Рассмотреть возможности применения зарубежного опыта в России.
Для написания данной работы использовались источники сети Интернет, нормативно-правовые акты, опубликованные ранее работы научных деятелей и специалистов.

Заключение:

В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации все доходы организации делятся на две большие группы:
а) доходы от продажи товаров или услуг, а также от продажи прав собственности;
б) внереализационные доходы [1].
В соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационные доходы налогоплательщика признаются, в частности, доходами:
— в виде дивидендов от долевого участия в других организациях;
— в виде курсовых разниц;
— от сдачи в аренду имущества;
— в виде процентов, полученных на основе займа, кредита, банковского вклада, а также ценных бумаг и других долговых обязательств;
— штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств;
— в форме восстановительных резервов, которые ранее были зарегистрированы для целей налогообложения;
— в виде имущества, полученного на безвозмездной основе или имущественных прав;
— доход от участия в простом товариществе, распределенного в пользу налогоплательщика;
— доходы прошлых лет, выявленные в налоговом (текущем) периоде;
— стоимость излишков, товарно-материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации;
— стоимость материалов или другого имущества, полученного при демонтаже или ликвидации основных средств с истекшим сроком эксплуатации и иные доходы [1].
Существует доход организации, который не включены в налогообложение в соответствии со ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении налоговой базы следующие доходы не учитываются:
— стоимость имущества (денежные средства, имущественные права, рабочая сила или услуги), которое было оплачено заранее, но еще не было отгружено;
— стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка для обеспечения обязательств;
— стоимость имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал организации;
— в виде сумм НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
— в форме взимания капитала Российской Федерацией или Центральным банком Российской Федерации на основании федерального закона;
— стоимость активов, полученных организацией с целью увеличения чистых активов при формировании добавочного капитала;
— стоимость имущества, полученная в пределах вклада участника общества или товарищества в случае уменьшения уставного капитала, при выходе участника из общества или при распределении имущества ликвидируемой организации;
— в виде средств, которые поступают безвозмездно на основании федерального закона;
в форме имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями;
— стоимость имущества (включая денежные средства), которое было получено по договорам займа или кредита или получено для погашения таких займов;
— стоимость имущества, полученного безвозмездно государственной организацией;
— стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (бюджетные отчисления, инвестиции), по которому налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов (расходов);
— в виде положительной разницы в результате переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
— в виде кредиторской задолженности по налогам и сборам, пени и штрафов;
— другие виды доходов [1].
Подоходный налог с предприятий в большинстве случаев рассчитывается по базовой ставке 20%. Еще в 2016 году сумма налога была рассчитана следующим образом: налоговая ставка в размере 2% была зачислена в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Но с 2017 года подоходный налог взимается: с федерального бюджета — по ставке 3%, с бюджетов штатов Российской Федерации — по ставке 17%. Это разделение запланировано на период с 2017 по 2020 год [1].

Фрагмент текста работы:

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

В соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации все доходы организации делятся на две большие группы:
а) доходы от продажи товаров или услуг, а также от продажи прав собственности;
б) внереализационные доходы [1].
В соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационные доходы налогоплательщика признаются, в частности, доходами:
— в виде дивидендов от долевого участия в других организациях;
— в виде курсовых разниц;
— от сдачи в аренду имущества;
— в виде процентов, полученных на основе займа, кредита, банковского вклада, а также ценных бумаг и других долговых обязательств;
— штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств;
— в форме восстановительных резервов, которые ранее были зарегистрированы для целей налогообложения;
— в виде имущества, полученного на безвозмездной основе или имущественных прав;
— доход от участия в простом товариществе, распределенного в пользу налогоплательщика;
— доходы прошлых лет, выявленные в налоговом (текущем) периоде;
— стоимость излишков, товарно-материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации;
— стоимость материалов или другого имущества, полученного при демонтаже или ликвидации основных средств с истекшим сроком эксплуатации и иные доходы [1].
Существует доход организации, который не включены в налогообложение в соответствии со ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении налоговой базы следующие доходы не учитываются:
— стоимость имущества (денежные средства, имущественные права, рабочая сила или услуги), которое было оплачено заранее, но еще не было отгружено;
— стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка для обеспечения обязательств;
— стоимость имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал организации;
— в виде сумм НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
— в форме взимания капитала Российской Федерацией или Центральным банком Российской Федерации на основании федерального закона;
— стоимость активов, полученных организацией с целью увеличения чистых активов при формировании добавочного капитала;
— стоимость имущества, полученная в пределах вклада участника общества или товарищества в случае уменьшения уставного капитала, при выходе участника из общества или при распределении имущества ликвидируемой организации;
— в виде средств, которые поступают безвозмездно на основании федерального закона;
в форме имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями;
— стоимость имущества (включая денежные средства), которое было получено по договорам займа или кредита или получено для погашения таких займов;
— стоимость имущества, полученного безвозмездно государственной организацией;
— стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (бюджетные отчисления, инвестиции), по которому налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов (расходов);
— в виде положительной разницы в результате переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
— в виде кредиторской задолженности по налогам и сборам, пени и штрафов;
— другие виды доходов [1].
Подоходный налог с предприятий в большинстве случаев рассчитывается по базовой ставке 20%. Еще в 2016 году сумма налога была рассчитана следующим образом: налоговая ставка в размере 2% была зачислена в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Но с 2017 года подоходный налог взимается: с федерального бюджета — по ставке 3%, с бюджетов штатов Российской Федерации — по ставке 17%. Это разделение запланировано на период с 2017 по 2020 год [1].