Реферат на тему Основные направления развития внутренне-банковского аудита в современной России

Содержание:

Введение 3
1 Зарубежный опыт системы организации внутреннего аудита. 5
2 Проблемы организации внутренне-банковского аудита в России. 10
3 Пути совершенствования внутреннего банковского аудита. 17
Заключение 20
Список литературы 21

Введение:

На сегодняшний день внутренний аудит вызывает огромный интерес у Российских предприятий. Его поэтапному развитию и совершенствованию уделяется большое внимание и основной причиной для этого является то, что внутренний аудит– это отличный инструмент повышения эффективности деятельности организации.
А если организация работает эффективно, возрастает ее конкурентоспособность, что во времена нестабильной экономики является очень актуальным. Также внутренний аудит способствует рациональному использованию трудовых и материальных ресурсов, благодаря чему увеличивается благосостояние фирмы. Внутренний аудит представляет собой специально организованную проверку внутри компании, которая проводится ее сотрудниками.
Самым главным условием внутреннего аудита является независимость.
Целью данной работы является знакомство с понятием и процедурой внутреннего аудита, периодом появления и становления этой деятельности в России и за рубежом, а также особенностями развития и совершенствования внутреннего аудита именно в нашей стране.
Задачи при написании работы следующие:
– рассмотреть исторический аспект становления внутреннего аудита в нашей стране и за рубежом;
– дать определение и кратко охарактеризовать процедуру внутренней проверки, а также сравнить внешний и внутренний аудит;
– показать зарубежный опыт организации службы внутреннего аудита;
– проанализировать текущее состояние внутреннего аудита в России, и дать рекомендации по его совершенствованию и развитию;
– рассмотреть процедуру внутреннего аудита в теории и на практике.
Предметом исследования является внутренний аудит, его совершенствование и развитие в России.
Объектом исследования выступает внутренний аудит в Федеральной налоговой службе Российской Федерации.
Информационной базой для моей работы стали:
– нормативно – правовые документы, подзаконные акты;
– научная и методическая литература;
– статьи из журналов периодической печати;
– электронные ресурсы по выбранной теме;
– собственные рассуждения.
При выполнении своей работы я отталкивалась от трудов следующих авторов: Л.И.Воронина, Р.П.Булыга, С.Д. Юшкова., В.Ю. Демихов., Т.М. Рогуленко., А.А. Савин., В.И. Подольский, Л.Г. Большакова, и другие.
Основными приемами исследования, которые применялись в написании данной работы, можно считать: монографическое исследование, документирование, логический метод и также метод описания.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка литературы.

Заключение:

Служба внутреннего аудита появилась в 1989 году. В то время работу внутреннего аудитора можно было описать так:
– визит к главному бухгалтеру и запрос всех необходимых первичных документов;
– просмотр собранных документов и выявление замечаний;
– визит к главному бухгалтеру и запрос ответов на выявленные замечания, если ответ устраивал аудитора, то замечание было исчерпано, а если нет, то замечание фиксировалось как аудиторская находка;
– далее все аудиторские находки подробно описывались и документировались, затем составлялся окончательный отчет.
Основным недостатком такой системы было то, что не было как таковых приоритетов и оценки последствий, если давались какие–то рекомендации, то они были неконструктивны.
Но самой большой проблемой было игнорирование руководителями компании отчетов внутренних аудиторов.
К сожалению, этот процесс укоренился и на практике многие замечания, выявленные проверкой не документировались, а были в головах у внутренних аудиторов.
Также не создавались планы по проведению проверок, не оценивались риски и существенность, не существовало понятие аудиторской выборки и рабочих документов.
Работу внутренних аудиторов не оценивали как что–то, что может принести пользу организации. В итоге на процедуру внутреннего аудита выделялось много денег, а по факту авторитетом внутренний аудит не пользовался.
После мирового экономического спада были пересмотрены действовавшие подходы и принципы, вследствие чего в 2000 году были разработаны Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита.

Фрагмент текста работы:

1 Зарубежный опыт системы организации внутреннего аудита.

Внутренний аудит впервые появился в Древнем мире, этому способствовало появление и развитие товарно–денежных отношений. Собственники торговых павильонов приглашали обученных людей, которые «выслушивали» проверяемых лиц. Это делалось в целях исключения кражи имущества .
Такой способ проверки служил своеобразным подтверждением отчетности. Такая практика продолжала существовать и в Средние века, только специальные люди назывались уже контролерами, они проверяли ведение хозяйственных операций.
Стоит сказать, что такой контроль несколько напоминал современные внутренние аудиторские проверки, которые также подразумевали изучение уместности и грамотности отражения хозяйственных операций, а также правильность ведения бухгалтерского учета.
Затем в США появилась более современная форма внутреннего аудита, необходимость этого появления была выявлена правительством. В 1789 первым Конгрессом США было одобрено назначение министра финансов, аудитора и контролера.
В то время практиковался ручной бухгалтерский учет, и аудиторы должны были выявлять ошибки и перепроверять отражение операций. Такой подход к организации внутреннего аудита можно сравнить со страхованием, основной задачей которого было выявление мошенничества до проведения процедуры внешнего аудита .
Таким образом, внутренний аудит служил защитой от мошенничества и кражи имущества. По такому принципу была скоординирована работа внутренних аудиторов вплоть до 1941 года.
Развитие промышленной революции во второй половине XIX века, обусловленное увеличением числа акционерных обществ усложнило хозяйственные операции, это, в свою очередь, стало причиной появления профессиональных внутренних аудиторов. Они стали появляться в тех организациях, деятельность которых чаще всего подвергалась мошенничеству .
Самым крупным примером таких организаций являлись железнодорожные компании, в обязанности внутренних аудиторов, которые работали в таких компаниях входило посещение и проверка агентов, которые продавали железнодорожные билеты.
Первый документ, регламентирующий внутренний аудит датируется 1875 годом. Эта инструкция принята крупнейшим железнодорожным гигантом Германии «АК Групп».
В этом документе упор делался на то, что внутренние аудиторы должны проверять и анализировать, соблюдаются ли законы и процедуры, правильно ли отражаются хозяйственные операции.
По результатам проведенной работы внутренние аудиторы должны были предоставлять рекомендации по совершенствованию работы компании. Переломным в истории внутреннего аудита стал 1941 год, этому способствовало два значительных события .
Первым событием стало начало Великой отечественной войны, которая стала толчком для развития внутреннего аудита. В это время внутренний аудит начал охватывать области шире, чем простой финансовый контроль.
Перед руководителями компаний стояла главная цель – планирование производства, это было связано с нехваткой материалов и рабочих.
В связи с этим внутренние аудиторы направили все усилия на поддержку руководства.
Вторым же событием стало издание книги «Внутренний аудит», автором которой стал В. Бринк.
В основу этой книги была положении докторская диссертация по одноименной теме. В. Бринк в своей книге определил внутренний аудит, как часть бухгалтерского учета. По мнению автора, функции внутреннего аудитора зачастую выходят за границы бухгалтерского учета, а аудитор, в свою очередь, должен проявлять интерес к деятельности организации .
Также в 1941году в США была создана первая профессиональная ассоциация внутренних аудиторов – Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors). Внутренние аудиторы – организаторы Института обменивались профессиональным опытом в это новой и интересной сфере аудита. На сегодняшний день в Институт входит более 170 тысяч аудиторов из более чем 165 стран мира, в это число входит и Россия. Первым документом, регламентирующим работу Института внутренних аудиторов было Положение об обязанностях внутреннего аудитора, которое вышло в 1947 году, разработчиком этого положения стал так же В.Бринк, в то время он был первым директором по исследованиях Института .
Положение доносило то, что помимо функций, связанных с бухгалтерским и финансовым учетом, внутренний аудит должен выполнять функции оперативного характера, такие как:
– проверка и оценка адекватности и надежности применения бухгалтерского учета;
– финансовый и оперативный контроль;
– проверка степени соответствия политик компании планам и процедурам; – анализ сохранности активов компании;
– оценка точности и своевременности выполнения поставленных задач;
– оценки достоверности отраженных бухгалтерских операций внутри компании.
После этого данное положение до настоящего времени пересматривалось пять раз, это связано с быстрым развитием внутреннего аудита и изменением принципов работы компаний. В начале 70–х годов XX века значение аудита расширялось, так как включало в себя не только финансовый аудит, но и независимую оценку выполненных операций и принятие решений.
С 1985 года начинается современный этап становления и развития внутреннего аудита. В это время при поддержке Национальной комиссии по вопросам мошенничества в финансовой отчетности создается комиссия Тредвея (названая в честь своего первого председателя Джеймса С. Тредвея), которая занималась непосредственно борьбой с недостоверной финансовой отчетностью.
В состав этой комиссии входило пять основных бухгалтерских ассоциаций и институтов, которые находились в США:
– Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров;
– Американская ассоциация бухгалтеров;
– Международная ассоциация финансовых руководителей;
– Институт внутренних аудиторов;
– Институт бухгалтеров по управленческому учету.
Основной целью работы комиссии Тредвея было выявление и изучение причин того, почему компании скрывают или фальсифицируют финансовую отчетность.
Также проанализировав эти причины, комиссия давала рекомендации по борьбе с мошенничеством для публичных компаний, аудиторов, образовательных учреждений и др. На сегодняшний момент комиссия Тредвея ставит перед собой основную глобальную задачу – разработка рекомендаций для корпоративного руководства по важнейшим направлениям:
– корпоративное управление;
– внутренний аудит и контроль, – управления рисками компании;
– противодействие мошенничеству внутри компании.
В 2013 году вышел обновленный вариант модели внутреннего управления, который приспособлен под изменяющуюся производственную и финансовую среду .
Таким образом, внутренний аудит к концу XX началу XXI вв. становится стратегическим инструментом, с помощью которого контролируются и управляются риски.
В России же внутренний аудит появляется только в 1990 – е годы. В то время, в литературе существует определение внутреннего аудита, которое тесно связывают с внутрифирменным контролем.
Впервые внутренний аудит появился в банковской сфере, поэтому большая часть нормативных документов по внутреннему аудиту относится именно к этой сфере.
Первооткрывателем в области внутреннего банковского аудита был ОАО «Автовазбанк», где служба внутреннего аудита появилась в 1989 году. В то время работу внутреннего аудитора можно было описать так:
– визит к главному бухгалтеру и запрос всех необходимых первичных документов;
– просмотр собранных документов и выявление замечаний;
– визит к главному бухгалтеру и запрос ответов на выявленные замечания, если ответ устраивал аудитора, то замечание было исчерпано, а если нет, то замечание фиксировалось как аудиторская находка;
– далее все аудиторские находки подробно описывались и документировались, затем составлялся окончательный отчет.
Основным недостатком такой системы было то, что не было как таковых приоритетов и оценки последствий, если давались какие–то рекомендации, то они были неконструктивны.
Но самой большой проблемой было игнорирование руководителями компании отчетов внутренних аудиторов.
К сожалению, этот процесс укоренился и на практике многие замечания, выявленные проверкой не документировались, а были в головах у внутренних аудиторов.
Также не создавались планы по проведению проверок, не оценивались риски и существенность, не существовало понятие аудиторской выборки и рабочих документов.
Работу внутренних аудиторов не оценивали как что–то, что может принести пользу организации. В итоге на процедуру внутреннего аудита выделялось много денег, а по факту авторитетом внутренний аудит не пользовался.
После мирового экономического спада были пересмотрены действовавшие подходы и принципы, вследствие чего в 2000 году были разработаны Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита.