Реферат на тему «Организация и учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

Содержание:

Введение. 3

1 Характеристика налога на доходы физических лиц. 4

1.1 Понятие, роль и характеристика НДФЛ.. 4

1.2 Налоговые вычеты при расчете НДФЛ.. 5

2 Учет налога с доходов физических лиц. 11

Заключение. 12

Список литературы.. 13

Введение:

Налогообложение
развивалось по мере развития государства, являясь основой удовлетворения его
финансовых потребностей.

Налог
на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к числу косвенных налогов
предприятия, так как он не имеет прямой зависимости от результатов
хозяйственной и финансовой деятельности организаций, а удерживается с сумм
доходов физических лиц, работающих в них.

Налог на доходы физических лиц обязаны платить только
резиденты Российской Федерации. Понятие «резидент РФ» дано в Федеральном законе «О валютном регулировании и
валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Актуальность темы «Налог на доходы физических лиц» состоит в
том, что на сегодняшний день в Налоговый кодекс внесен ряд изменений, без
знания которых невозможно правильно определить налогооблагаемую базу по НДФЛ, установить
ставку налога и вычислить сумму налога с учетом предоставляемых вычетов.

Целью данной работы является раскрытие вопросов организации
и учета НДФЛ с учетом последних изменений Налогового Кодекса.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— дать характеристику налога на доходы физических лиц;

— определить смысл налоговых вычетов по НДФЛ;

— раскрыть бухгалтерский и налоговый учет НДФЛ

Организация налогообложения доходов
физических лиц раскрывается в статье Егоровой О.Я. (журнал «Налоги и
налогообложение»).

Методы и способы взимания налогов рассматриваются
в трудах Л.Р.Корбановой и З.Н. Ягумовой. Специфика налоговых вычетов по НДФЛ
раскрыта в статьях И.Г. Шурыгиной и И.В. Щербатых.

Заключение:

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и
в регулировании экономических процессов.

Налог
на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к числу косвенных налогов
предприятия, так как он не зависит от результатов хозяйственной и финансовой
деятельности организации, а удерживается с сумм доходов физических лиц,
работающих на предприятии.

При расчете налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им в денежной или натуральной форме, а также
доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В настоящее время
существует ряд факторов, влияющих на потенциал НДФЛ, в первую очередь речь идет
об усугубление социального неравенства, вызванного применением пропорциональной
ставки, не отвечающей принципу справедливости налогообложения. Пересмотр
данного аспекта налогообложения доходов физических лиц позволит снизить уровень
налоговой нагрузки на налогоплательщиков с низкими доходами [6, c. 408].

Дифференциация
налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от доходов позволит сократить социальную
напряженность в обществе и повысить доходную базу бюджетной системы, как
региона, так и страны в целом.

В результате будет
формироваться положительный экономический имидж России, как в
социально-политическом, так и в экономическом плане.

Фрагмент текста работы:

1 Характеристика налога на доходы физических лиц

1.1 Понятие, роль и характеристика НДФЛ

Налоговые
агенты (предприятия, где работает физическое лицо) ведут учет выплаченных физическим
лицам доходов, предоставленных налоговых вычетов и сумм, исчисленных и удержанного
налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанностью налоговых агентов является
своевременное перечисление сумм удержанного налога с доходов физических лиц в
бюджет.

Регистры
налогового учета, а также порядок отражения в них первичной информации разрабатываются
работодателями самостоятельно. На основании документов, представленных
работником, бухгалтерия предприятия определяет сумму налоговых вычетов по
налогу с физических лиц [5, с. 175].

В налоговых регистрах для учета
налога с доходов физических лиц необходимо указать информацию, позволяющую идентифицировать
налогоплательщика, его статус и тип дохода, выплачиваемого налогоплательщику в
соответствии со справочником кодов. Обязательными учетными данными являются:
сумма дохода, дата его получения, другие виды выплат и суммы налоговых вычетов,
которые представлены работнику. В налоговом регистре нужно указывать даты
удержания и перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующего
платежного документа [5, с.179].

Необходимо учитывать налог на
доходы физических лиц отдельно по каждому работнику и ежегодно передавать в
Налоговый орган. Для этого разработаны соответствующие программы
автоматизированного учета.

НДФЛ удерживается из всех видов
доходов граждан Российской Федерации, которые они получили в течение
календарного года, как в денежной, так и в натуральной форме.

К доходам, облагаемым НДФЛ,
относятся: заработная плата, премиальные выплаты, доходы от продажи
недвижимости, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и призы,
компенсационные выплаты за питание, обучение (за счет компании) и т.д. [1].

Доход работника в виде
заработной платы для исчисления НДФЛ должен суммироваться с начала года (пункт
3 статьи. 226 Налогового кодекса Российской Федерации) [1].

Однако есть исключения из этого
правила. Помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не
облагается подоходным налогом (абзац 3 пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса
Российской Федерации) [1].

Стоимость подарков, которые
организация дает работнику, как в денежной, так и в натуральной форме, не
облагается налогом в размере 4000 рублей в год с каждого вида поощрения или
помощи (пункт 28, статья 217 Налогового кодекса) [1].

В конце года заполняется
декларация о налоге на доходы физических лиц, и рассчитывается сумма налога,
которую организация, как налоговый агент, перечисляет в бюджет.

Персонифицированный учет
накопленных сумм каждого сотрудника организации прилагается к декларации.
Декларация подается до конца апреля года, следующего за годом, в котором
получен доход.

Налоговый агент может нести
ответственность не только за то, что он не перечислил налог, удержанный с
физических лиц, но и за то, что налог вообще не удерживался [1].