Реферат на тему НДС в системе таможенных платежей

Содержание:

Введение 2

1 Сущность НДС и характеристика его элементов при ввозе товаров 3

2 Особенности учёта НДС при импорте товаров и услуг 6

3 Место НДС в таможенных платежах 9

4 Администрирование НДС при ввозе (импорте) товаров в России 14

Заключение 20

Список использованных источников 22

Введение:

Таможенный налог на добавленную стоимость — это платеж, который регулируется правилами ЕАЭС (статья 46 Таможенных правил ЕАЭС). Таможня взимает пошлины с товаров, перемещаемых через границу. Хотя предпринимаются усилия по гармонизации налогового законодательства, налог на добавленную стоимость в каждой стране ЕАЭС имеет свои особенности. Для государства сбор налога на добавленную стоимость — это эффективный способ пополнения бюджета, сбор налога на добавленную стоимость может обеспечить большую сумму стабильного дохода в бюджет Российской Федерации. Кроме того, таможенный налог на добавленную стоимость также может защитить отечественных производителей за счет повышения внутренней конкурентоспособности. Этот налог регулируется национальным налоговым законодательством.

Пошлина НДС уплачивается на таможне вместе с другими сборами. Сумма налога зависит от налоговой базы и ставки налога на добавленную стоимость. Налоговая база включает таможенную стоимость товаров, к которой добавляются таможенные пошлины и налоги на потребление.

Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, должны облагаться налогом на добавленную стоимость, который должны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), выбравшие общую налоговую систему (ОСНО). Эти налоги не действуют в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН).

Заключение:

Предпринимательская деятельность в России сегодня тесно взаимосвязана с внешнеторговыми операциями. Государство заинтересовано в развитии внешнеэкономических связей, так как благодаря этому происходит интенсивное развитие национальной экономики. Важную роль в стимулировании хозяйствующих субъектов играет налог на добавленную стоимость, так как он является основным источником дохода федерального бюджета России. Так, по данным на 1 января 2020 года бюджет страны увеличился более чем на 3,7 трлн. рублей только за счет налогов на товары, ввозимые на территорию страны, что составляет 19% от совокупного дохода.

НДС при импорте представляет собой входной налог, образующийся в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера). Как и при учете любого другого налога, при расчете НДС первостепенную роль играет налоговая база. В нашей стране облагается налогом практически вся ввозимая продукция по ставке 10% либо 20%, но в ст. 150 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению товаров и услуг. Так, например, освобождены от налога товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, медицинские товары, товары, аналоги которых не производятся на территории страны и т.д.

Важно отметить, что после того, как сотрудник таможни зарегистрировал форму декларации, заявитель обязан уплатить импортный налог на добавленную стоимость. В этом случае необходимо полностью уплатить НДС на таможню до того, как товары будут выпущены с таможни. Налоги рассчитываются на основе установленной налоговой ставки от общей суммы (то есть тарифной стоимости ввозимых товаров, потребительского налога и таможенной пошлины). Следовательно, следует еще одна характеристика этого налога: из процедуры расчета видно, что налоговый принцип нарушается — разово.

Следуйте искусству. Статья 172 Таможенного закона РФ оплачивается при прохождении таможенных процедур и может использоваться для вычетов, тем самым сокращая дальнейшие налоговые платежи. Однако для этого необходимо соблюдение при этом определенных условий:

— Импортные товары приобретаются для обязательного участия в операциях по налогу на добавленную стоимость;

— Прибытие товара отражается в бухгалтерском учете;

— Импортеры, желающие применить вычет, должны предоставить письменное подтверждение фактической уплаты пошлин.

Когда дело доходит до возмещения импортного НДС, люди должны упомянуть, что во многих спорных ситуациях мнения контролера и налогоплательщика расходятся.

Таким образом, на основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы: современный этап развития международных отношений и экономики в частности неизбежно толкает государство на увеличение объемов внешней торговли и, как следствие, острее встает проблема учета экспортно-импортных операций. Практика показывает, что имеющееся на данный момент законодательство недостаточно регламентирует расчет и учет налога на добавленную стоимость при импортных операциях, субъектам налоговых отношений остается простор для толкования закона. С одной стороны НДС как средство пополнения бюджета – возмещать его не выгодно государству. С другой стороны – НДС как составляющая стоимости товара, которую пытаются сократить предприниматели, платить его им не выгодно.

Фрагмент текста работы:

1 СУЩНОСТЬ НДС И ХАРАКТЕРИСТИКА ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ

В настоящее время налог на добавленную стоимость является значимым в системе федеральных налогов, существующих в нашей налоговой системе. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товара. Этот налог относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в взимаются путем включения его в цену товара. Таким образом, тяжбы налогообложения переходят на конечного потребителя данной продукции.

НДС самый сложный налог для исчисления из всех входящих в налоговую систему. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью товара и стоимостью материальных затрат на производство и обращение этого товара. НДС выполняет две основные функции: фискальная и регулирующая. Фискальная функция заключается в пополнение государственного бюджета. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля над сроками продвижения товаров и их качеством .

Существуют следующие налоговые ставки:

— 0%-товары ввозящиеся как безвозмездная, гуманитарная помощь, товары предназначенные для освоения космоса, необработанные алмазы и т.д..

— 10%-некоторые продовольственные товары, детские и медицинские товары.

— 20%-на все остальные товары, не относящиеся к пункту 1 и 2.

Все товары, ввозимые на территорию России должны облагаться НДС. Не важно кто приобретает товар, упрощенцы или компании на временных доходах, организации или индивидуальные предприниматели. При ввозе товаров НДС схож с таможенной пошлиной. НДС уплачивается таможенному органу, необходимо подать таможенную декларацию и самостоятельно рассчитать сумму НДС. Налог может быть уплачен одновременно вместе с подачей таможенной декларацией или в течении 15 дней после прибытия товара. Налог также может быть уплачен и до прибытие товара, это не является нарушением. Исключением является товары поставляемые из стран ЕАЭС, НДС в этом случае может быть уплачен в налоговых инстанциях. При освобождении от пошлины или акциза расчетная сумма пошлины и акциза не включается в налоговую базу для расчета НДС. Коммерческие субъекты негативно относятся к начислению НДС по налогооблагаемым товарам, что в определенной степени может трактоваться как двойное налогообложение. Для разумного взимания налогов необходимо разумно ввести отдельный налог на потребление или установить специальную ставку налога на добавленную стоимость на аналогичные товары .

При ввозе на таможенную территорию РФ появилась «серая» схема зачета налога на добавленную стоимость на основе серой заоблачной компании. Согласно закону, налогоплательщики имеют право уменьшить размер налога на бизнес, исчисляемый за счет уменьшения налога на приобретенные товары и услуги, но за счет налога. Однако, если продавцом приобретенных товаров и услуг является компания-однодневка, которая не платит налоги, то государство не получит часть налога из бюджета. В некоторых случаях длинная цепочка подставных компаний night sky используется для проведения множественных операций перепродажи на внутреннем рынке, так что невозможно определить отправную точку товара и конечную точку получения.

В большинстве случаев такая схема используется при ввозе товаров на территорию РФ, что называется «серым импортом». Воспользуйтесь этой программой: иностранные производители (экспортеры) — компании в офшорных зонах — однодневные импортеры (РФ) — однодневные транзитные компании (РФ), из которых однодневные импортеры и офшорные компании не несут ответственности перед покупателем Компания-оболочка. Помимо «серого импорта» существует еще проблема поддельного экспорта. Поскольку экспортные товары облагаются налогом по ставке 0% для уплаты налога на добавленную стоимость, возможно совершение коррупции, которая, по сути, представляет собой виртуальную регистрацию экспортируемых товаров. Но на самом деле товар не уезжал из РФ, и продажи без НДС снизили цены и повысили спрос .

Для устранения проблем и сложностей, связанных с НДС могут способствовать такие меры как:

— использование единой ставки на все товары;

— разработка перечня социально-значимых товаров при которых НДС не будет взиматься.

В заключение хочется сказать, что налоговая система должна способствовать развитию экономики, а не заставлять предприятия уходить в «тень».

Содержание:

Введение 3

1. Процессы администрирования таможенных доходов 4

2. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности в ЕАЭС 7

3 НДС как часть таможенных платежей 10

Заключение 13

Список литературы 15

Введение:

Россия выступает за создание и совершенствование открытой экономики, которая играет важную роль в мировой экономике. Это приводит к необходимости постоянно развивать определенный тип правительства и профессии в сфере внешних отношений и определяет особое значение таможенных процедур для экономических отношений.

Таможенная политика-это целевая деятельность внешнеторговой системы российского государства (объем, структура и условия вывоза и ввоза) и регулирует соответствующие таможенные процедуры транзита товаров и транспортных средств.

Объект – Таможенный НДС.

Предмет исследования – НДС в системе таможенных платежей.

Цель – рассмотреть НДС в системе таможенных платежей.

Задачи исследования:

— ознакомиться с процессами администрирования таможенных доходов;

— рассмотреть таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности в ЕАЭС;

— проанализировать НДС в системе таможенных платежей;

Теоретической и методологической основой работы являются научная и учебная литература, законодательные и нормативные акты РФ, публицистические издания, расположенные в сети «Интернет».

Заключение:

Как мы все знаем, товарооборот между странами является глубоко укоренившимся явлением. В течение долгого времени, некоторые из этих явлений, они превратились в полную систему потоков товаров и процесс обмена товаров и услуг между странами в настоящее время известный как внешнеэкономической деятельности стран.

Россия стремится к созданию и развитию открытой экономики, широко внедренной в мировую экономику. Это требует постоянного развития определенных видов общественной и профессиональной деятельности для установления внешних связей и определения особой важности экономических отношений таможенного контроля.

Одним из фундаментальных предпосылок вхождения страны в мировую экономику является совершенствование инструментов таможенного и таможенного контроля за внешнеэкономической деятельностью в организационно-правовых и экономических планах.

Концепция таможенного режима для видов была изменена с упором на глобальные стандарты контроля и таможенного оформления в целях содействия внешнеторговой деятельности в государствах-членах Таможенного союза ЕС. Тем не менее, приоритеты таможенной системы не только в том, чтобы создать соответствующие условия для удовлетворения участников деятельности внешней торговли, а также обеспечения национальных интересов в сфере транспортировки товаров на таможенную границу.

В рамках таможенного союза, будет разработан и реализован алгоритм для сбора и перераспределения общих тарифов на импорт между участниками.

И распространяется на товары, которые входят в зону таможенного уникальной страны ЕЭП из третьих стран, что делает тарифы на ввоз общей собственности Государств-членов ЕЭП.

Таможенный и таможенный контроль осуществляется за счет сбора налогов и является важным фактором внешнеэкономической деятельности в налоговых и протекционистских целях. В Европейской экономической зоне это положение принято с указанием страны происхождения товаров, в которой единые тарифы, равномерное обозначение основных товаров и в зависимости от экономического развития существует специфическая система преференций.

Таким образом, таможенные и таможенные правила ВЭД призваны содействовать целям и задачам внешнеэкономической деятельности, а также национальной безопасности и защите национальных интересов. Методы таможенного и таможенного контроля согласуются с характером рыночных отношений и поэтому играют важную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности в нынешних условиях.

В результате исследования мы определили, что таможенная стоимость является весьма значимой категорией: она обеспечивает участникам ВЭД равные конкурентные условия, она используется при ведении таможенной статистики внешней торговли, при осуществлении валютного контроля, применяется в рамках контроля за эквивалентностью бартерных сделок.

В современных условиях таможенный и тарифный контроль может и должен быть эффективным инструментом смягчения и постепенного преодоления современных кризисных ситуаций в экономике. Функции таможенного регулирования выполняют лишь правоохранительные и налоговые органы, но все же порождают модель таможенного регулирования, которая обеспечивает коммерсантам надежную поддержку для ведения внешнеэкономической деятельности.

Фрагмент текста работы:

1. Процессы администрирования таможенных доходов

На текущем этапе Федеральная таможенная служба России (через ФТС России) выполняет ряд технологически продвинутых функций федерального бюджета: таможенный контроль; формирование; содействие развитию внешней торговли путем создания сложного, ориентированного на обслуживание таможенного управления.

В связи с этим таможенное управление представляет собой комплекс мер во всех сферах таможенной деятельности, связанных с выполнением обязанностей в таможенной сфере .

Одной из важнейших функций, решаемых в рамках таможенного администрирования, является совершенствование реализации налоговой функции за счет эффективного управления таможенными поступлениями. Этим направлением в деятельности ФТС России, кажется достаточно актуальной, так как нужно, с одной стороны, как стабильный источник пополнения Доходной части федерального бюджета и, с другой, как инструмент для активации деятельности, внешней торговли и развития национальной экономики; в-третьих, как показатель упрощения мировой торговли и как показатель интеграции народного хозяйства в мировую экономическую систему.

Структура распределения поступлений из федерального бюджета органами власти за последние пять лет подтверждает важную роль ФТС России: доля поступлений из федерального бюджета, которая управлялась таможенными органами, составляет 50-30%. За 2018 Общий доход федерального бюджета, управляемый таможенными органами, составил 6063.18 млрд рублей, что на 32.5% больше, чем в 2017 году.

Ввозные таможенные пошлины оплачены сразу декларантом или другим лицом в соответствии с статьей 50 ЕАЭС. В соответствии со статьей 46 ТК к налоговым платежам ЕАЭС относятся: таможенная пошлина; таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС; таможенные пошлины .

Управление таможенными доходами — это многоступенчатый процесс в отношениях с ФТС России, как гендиректора и управляющего бюджетными средствами, с участниками ОДВ, направленный на прямое участие властей в бюджетном процессе и обеспечение устойчивого развития.

На первом этапе бюджетного процесса ФТС России выступает в качестве главного менеджера, формирует список подчиненных менеджеров и представляет прогнозы доходов и информацию, необходимые для составления среднесрочных финансовых планов и/или пунктов федерального бюджета Минфину России и/или Минфину РФ .

Второй уровень субъектов управления таможенными поступлениями непосредственно от таможенных органов (ФТС России, регионального таможенного управления, таможенных и таможенных органов), взимания таможенных пошлин и других платежей .

Главное управление «федеральные доходы «и» тарифное регулирование » организует контроль за поступлениями участников внешней торговли в федеральный бюджет и их поступлениями с целью уточнения характера и принадлежности платежей, а также ведет оперативный учет: доходов, находящихся в ведении участников внешней торговли, в том числе налогоплательщиков на федеральном уровне, которые отражаются на лицевых счетах.

Третий уровень участников процесса управления доходами, поставленный непосредственно торговцами, сотрудничающими с таможенными органами в отношении сбора, контролирует точность расчета, своевременность и полноту уплаты таможенных пошлин.

Содержание:

Введение 3

1. Теоретические аспекты учета налога на добавленную стоимость 4

1.1. НДС: понятие и сущность 4

1.2 Определение налогооблагаемой базы 6

2. Характеристика таможенного НДС 10

2.1. Особенности таможенного НДС в рамках ЕАЭС 10

2.2. Таможенный НДС к вычету 12

Заключение 16

Список использованной литературы 18

Введение:

НДС — это форма вывода в бюджет части добавленной стоимости и ее места в доходном бюджете РФ. Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных для понимания, его трудно рассчитать, оплатить и, соответственно, контролировать налоговыми органами. Он относится к тем налогам, которые имеют в России самую обширную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также большое количество понятий, с которыми напрямую связана процедура освобождения от налогов. Поэтому именно при расчете и уплате НДС у налогоплательщика много ошибок и неточностей.

НДС — это способ вывода в бюджет части добавленной стоимости, генерируемой на всех этапах производства и оборота. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью проданных товаров и стоимостью затрат, связанных с расходами. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью платить налоги в бюджет или приписывать сумму уплаченных налогов увеличению расходов, связанных с производством или продажей товаров (работ, услуг).

Объект исследования: налог на добавленную стоимость

Предмет исследования: таможенные платежи

Цель исследования: изучить особенности НДС в системе таможенных платежей

Основные задачи исследования:

— рассмотреть сущность НДС

— охарактеризовать определение налогооблагаемой базы;

— определить особенности таможенного НДС в рамках ЕАЭС;

— рассмотреть специфику таможенного НДС к вычету.

Заключение:

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.

С точки зрения экономического содержания это часть добавленной стоимости, которая идет в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех этапах производства и определяется как разница между стоимостью проданных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, связанных с затратами на производство и выставление счетов.

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных налоговых инструментов, поскольку, во-первых, он обеспечивает регулярность налогообложения, во-вторых, он имеет высокую степень универсальности и, в-третьих, приносит значительные бюджетные поступления, и его свойства сделали этот вид налогообложения очень распространенным явлением в мировой практике.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, которые обязаны регистрироваться в налоговых органах в соответствии с налогом на добавленную стоимость.

Изучая этот налог, можно сделать вывод, что он имеет некоторые преимущества и недостатки. Преимущества включают в себя:

1. НДС-это фактор, который регулирует размер цены.

2. Налог — это постоянный и стабильный доход государства.

3. НДС легко взимать.

4. НДС действует как фактор, заставляющий удалять ненужные ссылки из экономики.

5. Налог имеет механизм взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, замедляющим развитие производства, что снижает гибкость и адаптивность производства. Это особенно опасно для стран с переходной экономикой, которые нуждаются в значительных структурных изменениях. НДС, в большей степени, чем оборотные налоги, уменьшает объем собственного оборотного капитала компании.

2. НДС является фактором, который стимулирует инфляцию. Это значительно увеличивает цену товаров, что особенно влияет на товары первой необходимости. Таким образом, НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения.

3. НДС является социально несправедливым налогом, поскольку он не зависит от платежеспособности плательщика. НДС переносит налоговую нагрузку на потребителя.

4. НДС, который применяется вместе с подоходным налогом предприятий, заставляет производителей скрывать свою прибыльность, искусственно завышая стоимость. Это, в частности, является причиной неконкурентоспособности отечественной продукции на внешних рынках.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические аспекты учета налога на добавленную стоимость

1.1. НДС: понятие и сущность

Налог на добавленную стоимость — федеральный налог, взимаемый на всей территории Российской Федерации, может образовывать федеральный бюджет и является обязательным для всех участников рынка, за исключением тех, кто имеет льготу и отнесен к специальной группе .

Основным правовым актом, регулирующим введение налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности Глава 21 .

В российском законодательстве налог на добавленную стоимость — это бюджетная форма, не облагаемая налогом с части добавленной стоимости, которая создается на каждом этапе производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, обусловленных себестоимостью продукции и выручкой.

Налог на добавленную стоимость распространяется на все стадии производства и реализации продукции, включая розничную стадию. Однако в этом нет необходимости. Налог на добавленную стоимость на оптовом этапе является промежуточным этапом его распределения на более поздние этапы перевозки груза. Налог на добавленную стоимость производства импорта является наиболее популярным для экономики, чтобы получить эквивалентную стоимость и облегчает корректировку коммерческого сектора для компенсации системы. Поскольку малый бизнес в первую очередь платит налог на добавленную стоимость, то налог в основном станет налогом на импорт и крупные предприятия отрасли .

Налог на добавленную стоимость заключается в том, что каждый продавец в цепочке движения товара до момента совершения акта продажи (налог на добавленную стоимость увеличивает отпускную цену товара, но оговаривается отдельно). Налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товара, вычитается из дохода. Разница между этими налогами выплачивается государству. Стоимость возмещения (компенсации) налога на добавленную стоимость заключается в обложении этим налогом суммы заработной платы, заинтересованной в деньгах, прибыли и факторах производства на каждом этапе производства.

Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для их производства, так как он получил возврат от государства любой суммы налога, уплаченной поставщику (компенсационная система).

Цель этого механизма-изменить налог на конечного потребителя. После этого платите этот налог как часть конечной цены продажи товара или услуги, и нет никакой возможности компенсировать его.

Таким образом, налог на добавленную стоимость — это налог на потребление, бремя которого несет конечный потребитель. В отличие от другого вида налога с оборота налог на добавленную стоимость позволяет государству получать часть выручки на каждом этапе производства и распределения. В то же время в конечном счете доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

Как уже было сказано, базой для налога является налог на прибыль, представляющий собой стоимость реализованных товаров (работ, услуг), рассчитанную исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, оптовых цен, регулируемых государством, и налогов, за исключением налога на добавленную стоимость, розничных цен, регулируемых государством (за исключением коммерческих скидок, в зависимости от обстоятельств), и налога, включающего налог на добавленную стоимость .

Свободные рыночные цены базируются как на затратах, связанных с производством и реализацией продукции, так и на прибыли от рыночных условий, качества и потребительских свойств товаров (работ, услуг). Предприятия, реализующие товары (работы, услуги) с высокой суммой налога на добавленную стоимость, рассчитывают фиксированную ставку (20%, 10% или 0%). В своей форме внебиржевая (рыночная) цена включает в себя совокупную стоимость (себестоимость производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, налоги (на обремененное имущество) и налог на добавленную стоимость.