Реферат на тему Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц.

Содержание:

Введение 3
Характеристика налогового контроля 4
Особенности осуществления налогового контроля за фактическими расходами физических лиц 8
Правовые основания осуществления контроля над расходами физических лиц 20
Заключение 27
Список литературы 28

Введение:

В настоящее время активно обсуждается проблема определения уровня реальных облагаемых доходов физических лиц в целях роста НДФЛ в бюджетных доходах, особенно с учетом того, что налог на доходы физических лиц является одним из важнейших источников доходов субфедеральных бюджетов.
Речь идет о выявлении источников крупных расходов, которые осуществляют физические лица, приобретая дорогостоящее имущество. Предоставление специальной декларации целесообразно в случае, если расходы физического лица превышают более чем на 10% доходы, заявленные им в налоговых декларациях за три предшествующих года; пересчет НДФЛ должен осуществляться в том случае, когда по результатам налогового контроля очевидно, что налогоплательщиком не был уплачен подоходный налог с этих сумм [1].
За последние годы налоговые органы не имели возможности осуществлять контроль за расходами физических лиц, хотя в отдельных регионах предпринимались некоторые попытки.
Налоговый контроль – это часть финансового и вид государственного контроля. Его цель – предотвратить возможные нарушения действующего законодательства и привлечь к ответственности тех, кто эти нарушения уже совершил. В данной работе раскроев, какова суть данной проверки, какой она бывает и кто становится ее участником.
Цель работы – изучить налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц.

Заключение:

Итак, мы выяснили, что налоговый контроль – это, прежде всего, забота об экономической безопасности страны, которая проявляется в проверке данных, предоставленных налогоплательщиками о собственном финансовом положении. Участниками налогового контроля являются налоговые службы, чьи права прописаны в НК РФ.
Таким образом, возникают проблемы при проведении налогового контроля расходов физических лиц:
— отсутствие норм налогового законодательства, позволяющих осуществить проверку соответствия крупных расходов физического лица полученным им доходов (в первой части НК РФ отсутствуют соответствующие статьи, также не содержится процедура проведения налоговых проверок относительно произведенных расходов физическими лицами).
Однако, налоговый орган имеет возможность истребовать информацию о сделках, произведенных налогоплательщиками у третьих лиц: например, целесообразно делать запросы в органы, регистрирующие права собственности физических лиц, а также в банки относительно движения денежных средств на счетах);
— неотлаженный механизм информационного взаимодействия налоговых органов в части получения оперативной информации о возникновении объектов налогообложения у физических лиц;
— неоднозначное отношение физических лиц к необходимости информирования налоговых органов о доходах и объектах налогообложения.

Фрагмент текста работы:

Характеристика налогового контроля

Термин «налоговый контроль» в широком смысле понимается как ряд мероприятий, предпринимаемых государством для обеспечения финансовой безопасности. В узком смысле – меры борьбы с предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Они позволяют не только обеспечивать законность в налоговом праве, но и контролируют хозяйственную деятельность предпринимателей на каждом ее этапе [3].
Объекты контроля – ресурсы предприятий: как материальные, так и человеческие. Пристальное внимание уделяется денежному обороту: валютные операции, декларации, бухгалтерская отчетность формируют предмет контроля.
В роли субъектов выступают налоговая инспекция, внебюджетные фонды и таможня. Данное ведомство создано для того, чтобы: обеспечивать экономическую безопасность страны путем создания внебюджетных денежных фондов; контролировать формирования доходов налогоплательщиков и разумного использования уже имеющихся средств; проверять, насколько хорошо частные предприниматели и юридические лица выполняют свои налоговые обязательства перед государством, в частности, как они используют налоговые льготы (с умом или бездумно); пресекать любые попытки нарушить закон [2].
Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется в случае приобретения им в собственность определенного имущества. Целью данного государственного контроля является выявление наличия (или отсутствия) соответствия крупных расходов доходам, полученным гражданином.
Объектом контроля со стороны государства в лице налоговых органов может быть приобретение следующего имущества:
– недвижимость, за исключение многолетних насаждений;
– механические транспортные средства;
– акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
– культурные ценности;
– золото в слитках.
Важно отметить, что объектом налогового контроля выступает переход права собственности относительно названных объектов, а не соответствие цены имущества его реальной стоимости.
Законодательство о налогах и сборах не устанавливает нижнего предела цены приобретаемого имущества, поэтому основным критерием назначения налоговой проверки по данной ситуации будет несоответствие доходов физического лица с его расходами за определенный налоговый период.
Основным методом осуществления налогового контроля за расходами физических лиц является получение налоговыми органами сведений от организаций или уполномоченных лиц, регистрирующих имущество, сделки с ним, а также права на это имущество. Гарантией обеспечения деятельности налоговых органов по контролю ха расходами физических лиц служит установленная налоговым законодательством обязанность регистрирующих органов или лиц сообщать сведения о регистрации смены права собственности на подконтрольные объекты имущества.
Полученное требование возлагает на подконтрольное физическое лицо обязанность в течение 60 дней представить в налоговый орган специальную декларацию, в которой указываются все источники и размеры средств, израсходованных на приобретение данного имущества. Цель подачи подобной декларации – документально подтвердить легальное происхождение денежных средств, израсходованных на приобретение имущества, а также уплату всех налогов, причитающихся с полученных доходов.
Как правило, к представляемой декларации прилагаются копии документом, заверенные в установленном порядке, подтверждающее достоверность указанных сведений.
Последствием установления несоответствия доходов физического лица произведенным им расходам является начисление с выявленной разницы налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также пени за неуплату этого налога.
При наличии достаточных оснований физическое лицо, расходы которого не соответствуют его доходам, может быть привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК РФ).
Согласно 82 статье НК РФ данную проверку проводят сотрудники соответствующего ведомства, выражается она в следующих формах: проверка документации; получение объяснений налогоплательщиков; изучение данных налогового и бухучета; осмотр помещений, используемых для получения прибыли. Эти формы тесно связаны с прописанными в Кодексе правами представителей налоговой службы [1].
Закон позволяет: требовать от физических лиц заполнения утвержденных властями бланков и соблюдения правил внесения данных; забирать документацию, в которой зафиксировано правонарушение, и в случае необходимости уничтожать эти бумаги; вызывать нарушителей для дачи разъяснений, направив им письменное уведомление; осматривать помещения, которые принадлежат налогоплательщику и которые он использует для получения прибыли (склады, торговые площадки) вне зависимости от места их расположения; контролировать несоответствие крупных покупок доходам налогоплательщика; привлекать экспертов для получения наиболее четкой картины произошедшего; и свидетелей, которым могут быть известны подробности случившегося [3].
Неразрывно связаны с понятием налогового контроля его виды. Основанием для классификации становятся время, место проведения и субъект действия.
В первом случае выделяют: предварительный; текущий; последующий контроль. Во втором случае выделяют контроль: налоговой инспекции; таможни; государственных внебюджетных фондов (ПФР, ОМС, Фонда соцстрахования). В третьем существуют: выездной (инспекторы едут в тот район, регион, где находится предприятие); камеральный (проводится сотрудниками местной налоговой).
Если бизнесмен приобретет в собственность имущество, оно также становится объектом пристального внимания со стороны сотрудников налоговой службы. В данном случае представителей ведомства будет интересовать вопрос соответствия или несоответствия доходов и расходов гражданина. На него обратят внимание, если он приобретет: крупный объект недвижимости; автомобиль; акции каких-либо компаний; объект культурного наследия; золото в слитках. О покупке налоговые органы узнают от тех организаций, которые регистрируют право собственности на эти объекты. Они обязаны сообщать сотрудникам ведомства обо всех подобных изменениях прав собственности. В течение двух месяцев после заключения сделки купли/продажи физическое лицо обязано предоставить в налоговую инспекцию декларацию. Обычно к ней прилагаются и заверенные копии, подтверждающие достоверность предоставленной информации. На основе данных, указанных в документе, будет выявлено несоответствие между доходами и расходами [6].
Если разница будет, ее сочтут долгом, заставят этот долг заплатить, а вместе с ним и пеню. Если разница будет существенной, физическое лицо могут привлечь к ответственности сразу по нескольким статьям Налогового кодекса за: непредставление декларации; нарушение правил учёта доходов и расходов; полную или частичную неуплату налога.