Реферат на тему Налоговые вычеты по НДС: экономическое назначение и практика применения

Содержание:

Содержание: Введение. 3
1. Сущность налога на добавленную стоимость и роль в
налоговой системе Российской Федерации. 4
2. Экономическое назначение налоговых вычетов по НДС.. 9
3. Налоговые вычеты по НДС: практика применения. 15
Заключение. 24
Список источников и литературы.. 25

Введение:

Актуальность темы данной работы
обусловлена тем, что налоги всегда были и являются одним из наиболее важных
источников пополнения бюджета любого государства и существенно влияют на его
развитие. Налоги являются одним из важнейших составляющих бюджета страны, от
которого зависит, насколько успешно будет развиваться ее экономика, а также
социальная сфера. Одним из главных недостатков действующей налоговой системы РФ
можно считать то, что ее финансово-правовое регулирование, а также ее
реформирование основано на переориентации всей налоговой системы в на прямые
налоги, налоги на потребление, а также на существенное увеличение налоговой
нагрузки на физических лиц. В настоящее время правовая налоговая концепция
нашей страны разработала только общие принципы регулирования существующей налоговой
системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

Налог на добавленную
стоимость начал действовать в России с 1 января 1992 года. Тогда ставка была
максимальной – 28%. Введение этого налога было рекомендовано экономистами
развитых стран. С 1998 года по 2004 год, в России дополнительно взимался и
налог с продаж до 5%. Однако другие страны уже давно практиковали такой вид
налога. Родоначальником НДС принято считать французского Директора Министерства
экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом
режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний,
проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года, он был введен в
систему налогообложение официально.

НДС, в последние годы,
является довольно актуальным вопросом для исследования. Без структурного
изучения подобной проблемы, экономика РФ может постоянно сталкиваться с рядом
вопросов, в экономической, организационной сфере, ответы на которые требуют
глубокого исследования.

Заключение:

Налоговые системы
современных стран сочетают в себе как прямые, так и косвенные налоги. История и
практика налогообложения убедительно говорят о том, что чем ниже уровень
экономического развития государства, тем большую роль играют косвенные
фискальные платежи. Как и другие налоги, НДС имеет соответствующую правовую
форму. Принцип законно установленного налога, пронизывающий все налоговое право
России, развивает конституционное положение о признании и защите всех форм собственности,
определяет правовой механизм формирования налоговых доходов бюджетов всех
уровней.

В юридической науке
обращается внимание на особенности НДС, как косвенного фискального платежа. Он
относится к числу «зеркальных» платежей – его сумма исчисляется как разница
между суммой НДС, включенной в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и
суммой НДС, охваченной стоимостью реализуемых товаров, работ, услуг.

Поскольку НДС является
налогом федерального уровня, это означает, что его правовое регулирование
обеспечивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации, принимаемыми в
соответствии с ним Федеральными законами, а также подзаконными актами
федеральных органов публичной власти.

В Российской Федерации,
как и во многих других странах, НДС представляет собой один из главных
источников формирования доходной части бюджета. Именно поэтому так важно
исследовать недостатки и неточности в российском законодательстве, которые
связаны с налогом на добавленную стоимость. Важно отметить, что функционирование
данного налога является важным для российской экономики в целом. Исходя из
всего вышесказанного, можно сказать, что НДС должен полностью соответствовать
своей природе и в полном объеме взиматься в пользу государства с целью
выполнения социально-экономических, политических и правовых функций.

Фрагмент текста работы:

1. Сущность налога на добавленную стоимость и роль в
налоговой системе Российской Федерации Налог на добавленную
стоимость (НДС) считается в России самым собираемым налогом. Подобный налог
дает возможность РФ направлять финансовые средства из бюджета на различные виды
расходов.

В РФ сформирована ставка
налога НДС на уровне 20%. Данная ставка вступила в силу с 1 января 2019 года.
Вопрос связанный со сбором НДС является довольно важным, так как это главный
источник финансирования федерального бюджета.

Налог на добавленную
стоимость – это многоуровневый налог, взимаемый на всех стадиях движения товара
от производителя к конечному потребителю, где каждый участник процесса его
производства и реализации уплачивает налог в соответствии с тем, насколько он
увеличил стоимость потребленных материальных ресурсов. Взимание НДС требует
определения добавленной стоимости.

Добавленная стоимость –
это разница между стоимостью продукции фирмы и стоимостью ресурсов,
приобретенных в других фирмах. Другими словами, это сумма факторных доходов
фирмы: заработной платы и прибылей[1]. Отсюда следует, что
добавленная стоимость представляет собой сумму расходов фирмы на оплату труда и
полученной прибыли: ДС = v + m, где ДС – добавленная стоимость; v – расходы
фирмы на оплату труда; m – полученная прибыль.

Налог на добавленную
стоимость (НДС) является одним из самых сложных в плане организации
администрирования. В отношении НДС предусмотрены три основные и две расчетные
ставки – 0%; 10% и 20%[2].

Существует 3 основные
ставки налога на добавленную стоимость: [1] Матушкина, Ю.Н.
Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России //
Успехи современной науки. – 2017. – №4. – С. 131-133. С. 132. [2] Горловская, Е.А.
Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Аллея науки. – 2018. –
Т. 3. № 5 (21). – С. 870-872. С. 871.