Реферат на тему Налоговые правоотношения: понятия, признаки, виды структуры

Содержание:

Введение 3
1. Общая характеристика налогов 5
2. Понятие и структура налоговых правоотношений 9
3. Налоговые правоотношения в Российской Федерации. Субъекты налоговых правоотношений 11
4. Признаки налоговых правоотношений 13
Заключение 17
Список использованной литературы 19

Введение:

Вопрос о правовых отношениях является одним из наиболее дискуссионных в современной юридической науке. До сих пор не существует единого мнения по поводу определения понятия правоотношений, их содержания, понимание элементов их структуры и тому подобное. Кроме того, при конструировании общих понятий в теории правоотношений до сих пор отсутствуют четкие представления о том, какие свойства являются общими для всех правовых связей, а присущие только тому или иному типу или вида правоотношений.
Поэтому актуальным является исследование различного типа правоотношений — по специальному отраслевым разделением законодательства — с целью установления особенностей структуры правоотношений института или отрасли права. Одной из разновидностей правоотношений являются налоговые правоотношения, вследствие принятия Налогового кодекса Российской Федерации получили новый стимул для развития. Этот кодифицированный акт установил правовой режим элементов налоговых правоотношений, повлияло на их структуру, в частности, частично изменилось содержание прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений. Установка новых логических субъективных связей привело к изменению соотношения элементов публичности и приватности в налоговых правоотношениях, требует отдельного концептуального исследования. Необходимость исследования структуры налоговых правоотношений определяется потребностью выработки единого научно-теоретического подхода к этим правоотношениям.
Структура налоговых правоотношений имеет значение и для правильной классификации и установления правовой нормы, которая должна применяться для урегулирования налоговых правоотношений в той или иной практической ситуации. Отсутствие специального исследования структуры налоговых правоотношений приводит к проблемам в применении законодательства, в частности, при выборе правовых норм для регулирования налоговых и финансовых правоотношений.
Поэтому исследования налоговых правоотношений является актуальным как для науки налогового права, так и для дальнейшего совершенствования налогового законодательства. 
Вопросам общей теории правоотношений посвятили свои труды С.С.Алексеев, А.В.Малько, Г.В. Мальцева, М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, В.С. Нерсесянца, Р.О.Халфина и др.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов. Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов.
Цель исследования заключается в анализе налоговых правоотношений, выявлении их особенностей и специфики состава по сравнению с иными финансовыми правоотношениями.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи: 
 Охарактеризовать структуру налоговых правоотношений;
 Проанализировать налоговые правоотношения в Российской Федерации;
 Описать субъектов налоговых правоотношений;
 Проанализировать признаки налоговых правоотношений.

Заключение:

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:
1. Налоговые правоотношения являются разновидностью общественных отношений, которые урегулированы налоговым законодательством, включает в себя комплекс (систему, совокупность) норм различных отраслей права.
2. Налоговые правоотношения существуют только после их соответствующего правового оформления, поэтому они могут существовать только как отношения правовые и прекращают свое существование вместе и одновременно с тем, как теряют юридический характер. Налоговые правоотношения — это специфический результат воздействия норм налогового законодательства Российской Федерации на фактические налоговые отношения.
3. Налоговые правоотношения — это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения и представляют собой социально значимую связь между субъектами с помощью прав и обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.
4. Налоговые правоотношения — это управленческие отношения в сфере взимания налогов и сборов, которые при определенных обстоятельствах (например, при рассмотрении вышестоящим налоговым органом жалоб на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, а также при осуществлении производства по фактам выявленных во время проведения налогового контроля административных нарушений налогового законодательства) могут приобретать административного характера.
5. Недостатком Налогового кодекса Российской Федерации является отсутствие в нем четкого определения некоторых важнейших налогово-правовых категорий (субъекты налоговых отношений», «участники налоговых отношений» и др.), в том числе определение понятия «налоговые правоотношения». В тексте Налогового кодекса Российской Федерации законодатель этот срок почти не использует, что необходимо отнести к недостаткам юридической техники этого нормативного правового акта.

Фрагмент текста работы:

. Общая характеристика налогов
Налоги это обязательные платежи, которые законодательно устанавливаются государством, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта и аккумулируются в централизованных денежных фондах для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.
Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе.
1) Налоги можно классифицировать по определенным признакам:
2) по экономическому признаку объекта налогообложения
3) по экономическому содержанию (по форме взаимоотношений плательщика и государства)
4) по признаку органов государственной власти, которые их устанавливают
5) по форме взыскания
6) по способу зачисления налоговых поступлений
7) по отношению к плательщика [6].
Обобщая изложенное выше, можно предложить ряд принципов, характеризующих налоговую систему, а именно: экономической эффективности, равного налогового бремени, социальной справедливости, стабильности и гибкости.
Принцип экономической эффективности можно рассматривать с двух позиций. С одной стороны, происходит выполнение фискальной функции налогов. Рассматривая соблюдения этого принципа в аспекте опосредованного налогообложения, следует отметить, что именно косвенные налоги являются главными наполнителями бюджета и имеют преимущественно фискальную направленность, обеспечивают скорость, полноту и регулярность поступлений от этих платежей; «Они являются надежной и легко контролируемой доходной базой бюджета».
Соблюдение этого принципа позволит минимизировать возможность уклонения от уплаты налогов, в зависимости от конкретного вида платежа. Неуплата косвенных налогов объясняется тем, что товары и услуги, в цене которых доля соответствующего платежа государству, не потребляемые. Прозрачность механизма определения налоговых обязательств косвенных налогов это подтверждает. Однако предотвратить неуплате прямых налогов сложно, поскольку механизм их исчисления труднее проследить и проконтролировать. С другой стороны, принцип экономической эффективности тесно связан с выполнением налогами регулирующей функции. С помощью этих финансовых инструментов осуществляется формирование конкурентной среды, внедрение прогрессивных технологий.
Равнонапряженность налогового бремени между налогоплательщиками должна обеспечиваться прогрессивным характером, то есть размер уплаченного налога должен прямо пропорционально зависеть от размера полученного дохода. «Чем меньше доход, тем большую его часть уходит косвенные налоги».
Главным недостатком косвенных налогов, в противовес прямым, является именно регрессивность этих платежей. Ровно налогового бремени можно достичь только с помощью дифференциации ставок косвенных налогов, а именно освобождение от дискриминации в порядке уплаты и размера налога [2].
Основой реализации принципа социальной справедливости является ориентация на налогоплательщиков, поскольку показателем измерения справедливости является уровень материального благосостояния граждан. Только на этом должно базироваться постепенное установление оптимальной структуры налоговой политики, максимально удовлетворять всех участников налоговых отношений.