Реферат на тему Налоговые льготы в РФ: анализ практики применения, оценка из экономической целесообразности.

Содержание:

Введение 2
1 Сущность и виды налоговых льгот в современной налоговой системе Российской Федерации 3
2 Территориальная дифференциация налоговых льгот в Российской Федерации 7
3 Применение и эффективность налоговых льгот на примере Республики Татарстан 11
Заключение 15
Список использованных источников 16

Введение:

Налоговые и комиссионные льготы — это льготы, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков и плательщиков в соответствии с налоговым и налоговым законодательством по сравнению с другими налогоплательщиками или налогоплательщиками, включая возможность не платить налоги или сборы или платить их в меньшем размере.
Изъятие — вид налоговой льготы, которая дает налогоплательщику право вычитать определенные статьи из налоговой базы или ее часть из налогообложения. Скидка (вычет) дает налогоплательщику право уменьшить налоговую базу на сумму определенных вычетов. Снижение налоговой ставки: возможность уплаты налогов по ставкам ниже общепринятых. Изменение срока уплаты налогов и сборов считается перенесенным на срок, установленный для уплаты налогов и сборов, в том числе единовременного.
Проблема с применением налоговых льгот заключается, главным образом, в том, что из законодательного определения неясно, кому именно они предоставляются, как понимать «категории налогоплательщиков».
Объектом исследования являются налоговые льготы, а его предметом – практика и эффективность применения налоговых льгот.
Цель исследования – проанализировать практику и эффективность применения налоговых льгот на примере Республики Татарстан.
Задачи исследования:
— изучить сущность и виды налоговых льгот в современной налоговой системе Российской Федерации;
— рассмотреть территориальную дифференциацию налоговых льгот в Российской Федерации;
— проанализировать применение и эффективность налоговых льгот на примере Республики Татарстан.

Заключение:

Анализ процедур оценки эффективности налоговых льгот в различных регионах показывает, что порядок имеет одинаковую структуру, в частности он включает три критерия оценки эффективности (Республика Татарстан, Кировская область, Москва и т. д.) или два критерия (Псковская область, Сахалинская область). В этом анализе сравнивается увеличение налогов из-за увеличения налоговой базы соответствующей налоговой категории и, наоборот, уменьшение налогов из-за увеличения потери заложенных в бюджет доходов.
Практика показала, что на региональном уровне были разработаны разные методы, и существуют разные процедуры для оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот. Как правило, оцениваются эффективность налоговых убытков и общая сумма убытков, а также сравниваются общие налоговые поступления за отчетный период и базовый период.
Оценка эффективности налоговых льгот должна проводиться путем постоянного мониторинга с целью оптимизации существующего перечня налоговых льгот и сокращения бюджетных потерь.
Сегодня вопрос эффективности различных регионов в оценке и предоставлении налоговых льгот по-прежнему существует. Счетная палата Российской Федерации и Министерство экономического развития должны оценить их эффективность. Результаты должны публиковаться регионами в форме журнальных отчетов, а установленные процедуры должны быть доступны на всех этапах внедрения.

Фрагмент текста работы:

1 СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Регулирующая функция налогов на практике воплощается в виде налоговых льгот. Так, наряду с изменением объема налоговых поступлений, заменой одной формы или способа налогообложения другими, дифференциацией налоговых ставок, а также изменением сферы их применения налоговое льготирование является одним из основных методов государственного налогового регулирования. Основными инструментами налогового регулирования являются преимущественно особые режимы налогообложения, налоговые льготы и преференции.
В теории по налогам различаются несколько точек зрения на природу и понятие налоговых льгот. Наиболее известные авторы и ученые трактуют налоговые льготы как «дополнительный элемент налогообложения» , «косвенные расходы государства» , а также «инструмент налогового планирования» . В свою очередь, в Налоговом кодексе Российской Федерации налоговая льгота не отнесена к элементам налогообложения. С другой стороны, налоговая льгота является основным инструментом в налоговом планировании. Третья группа авторов, учитывая выпадающие доходы государства в связи с предоставлением налоговых льгот рассматривают их как косвенные расходы .
Кроме того, важным моментом является тот факт, что часто, не только в научных публикациях, но и в практической работе, понятие «налоговые преференции» используется как синоним понятия «налоговые льготы». В то же время необходимо четко различать эти термины и понятия, поскольку для налогоплательщиков они имеют разные последствия при их использовании. В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации « налоговые льготы признаются в качестве льгот, предоставляемых определенным категориям налогоплательщиков и плательщиков в соответствии с законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплаты налога или сбора или их уплаты в меньшая сумма ». В той же статье Налогового кодекса Российской Федерации говорится, что налоговые льготы не могут иметь индивидуальный характер, то есть распространяться на любое конкретное юридическое лицо. По нашему мнению, такое толкование носит достаточно общий характер и не содержит конкретный перечень видов налоговых льгот, поэтому обсуждение этого термина в научных и практических материалах постоянно поддерживается .