Реферат на тему Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент реализации налоговой политики государства

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.СУЩНОСТЬ
НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ. 4

1.1
Понятие и цель налоговых льгот. 4

1.2.
Виды налоговых льгот. 10

2.НАЛОГОВЫЕ
ЛЬГОТЫ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ.. 14

2.1.
Категории граждан, пользующихся налоговыми льготами. 14

2.2.
Налоговые льготы субъектов РФ.. 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 19

СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ.. 21

Введение:

Реферат посвящен правовому анализу
налоговых льгот как элемента налогообложения и инструмент реализации налоговой
политики государства.

Актуальность выбранной темы исследования
обусловлена тем, что в настоящее время налоговые льготы занимают
основополагающее место в рамках налогового планирования. Налоговые льготы
представляют собой один из приоритетных способов стимулирования органов
государственной власти сферы экономики, предпринимательской деятельности. В
целом, в рамках практической деятельности большая часть налоговых льгот
детально определяет круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми
льготами. Это обосновано и тем, что именно предпринимательские структуры
самостоятельного предлагают и лоббируют введение данных налоговых льгот. Этот
процесс в полной мере закономерен. Комплекс налоговых льгот различается в
зависимости от вида налога, по которому они действуют и от норм действующего
регионального законодательства.

Цель исследования – провести комплексное
исследование налоговых льгот как элемента налогообложения и инструмент
реализации налоговой политики государства.

Задачи исследования:

1.Дать определение понятия «налоговые
льготы», определить цель налоговых льгот.

2.Указать виды налоговых льгот.

3.Представить категории граждан,
пользующихся налоговыми льготами.

4.Охарактеризовать налоговые льготы
субъектов РФ.

Заключение:

Анализ выбранной темы исследования
позволяет сделать следующие выводы:

1. На современном этапе развития
общественных отношений физические и юридические лица все чаще стремятся уйти от
уплаты налогов посредством сокрытия реального дохода или нарушения правил
ведения бухгалтерского и налогового учета. Преступления могут совершаться и
посредством фальсификации учетных данных, несвоевременное предоставление в
налоговый орган по месту жительства документов, которые необходимы для
исчисления и уплаты налогов, в том числе, посредством неправомерного
использования налоговых льгот. Под понятием «налоговые льготы» необходимо
понимать приоритетный элемент любой налоговой системы, обладающий
исключительным характером. Все категории налоговых льгот преследуют общую цель,
связанную со стремлением сокращения размера налогового обязательства
конкретного налогоплательщика.

2. Норм действующего налогового законодательства,
отсутствует окончательный перечень видов налоговых льгот. В том числе, к
категории налоговых льгот не могут быть отнесены налоговые льготы и скидки,
содержание которых противоречит общему подходу к пониманию налоговых льгот и
скидок как приоритетного инструмента налоговой регламентации. Подчеркнем, что в
целом, налоговые вычеты и скидки, как и иные виды налоговых льгот, обладают
иной регламентирующей направленностью, а именно стимулирующей направленностью,
инвестиционной направленностью, социальной направленностью.

На основании того, на изменение
какого-либо элемента налогообложения будут направлены налоговые льготы, принято
классифицировать:

— изъятия,

— скидки,

— налоговые кредиты.

3. Основаниями предоставления налоговых
льгот являются не только нормы действующего федерального законодательства, но и
нормы регионального законодательства, в том числе, положения ратифицированных
на территории РФ международных договоров, непосредственно связанных с решением
налоговых вопросов. Стоит подчеркнуть, что нормы международного права, обладают
приоритетом над нормами национального права. В этой связи положения п. 1 ст. 56
НК РФ не могут распространяться на ту категорию налоговых льгот, которая предоставляется
официально иностранным гражданам в соответствии с положениями международных
соглашений РФ и иных мировых стран. Также в соответствии с положениями п. 2 ст.
17 НК РФ налоговые льготы и основания их применения могут официально
предусматриваться налогоплательщиками.

4. Налоговые льготы субъектов РФ обладают
собственной спецификой. В частности, в ряде субъектов РФ установлены система
региональных и местных налогов.

Фрагмент текста работы:

1.СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ 1.1 Понятие и цель налоговых льгот На современном этапе развития
общественных отношений физические и юридические лица все чаще стремятся уйти от
уплаты налогов посредством сокрытия реального дохода или нарушения правил
ведения бухгалтерского и налогового учета[1]. Преступления могут
совершаться и посредством фальсификации учетных данных, несвоевременное
предоставление в налоговый орган по месту жительства документов, которые
необходимы для исчисления и уплаты налогов, в том числе, посредством
неправомерного использования налоговых льгот. Однако, налоговые льготы является
одним из приоритетных инструментов налоговой политики органов государственной
власти, который способствует реализации и регламентации функции государства,
связанной со сбором налогов и сборов. Под понятием «налоговое регулирование»
необходимо понимать воздействие органов государственной власти на стадии
процесса расширенного производства с целью стимулирования инвестиционной,
предпринимательской и трудовой активности, а также ускоренного роста капитала в
приоритетных отраслях экономической сферы. Налоговое регулирование всегда имеет
целенаправленный характер. Как было отмечено ранее, одним из инструментов
налогового регулирования является процедура налогового льготирования. Налоговое
льготирование представляет собой важный и четко определенный элемент
налогообложения. Принципы налогообложения должны быть понятны для всех
категорий налогоплательщиков, то есть нормы налогового права не могут иметь
неоднозначного истолкования. Кроме того, в положениях п. 7 ст. 3 НК РФ[2] законодатель подчеркивает,
что в случае формирования неустранимых сомнений, противоречий, а также
неясности нормативно-правовых актов последние толкуются в пользу
налогоплательщика. [1] Антонова В.О., Замрыга Д.В. Оценка эффективности
применения налоговых льгот как способ совершенствования механизма применения
налоговых льгот // Молодой исследователь: Материалы 3-й научной
выставки-конференции научно-технических и творческих работ студентов.
Министерство образования и науки Российской Федерации; Южно-Уральский
государственный университет. — М.: 2019. — С. 347. [2] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998
г. N 146-ФЗ // Российская газета. — 06.08.1998. — № 148-149.