Реферат на тему Налоговое планирование

Содержание:

Введение. 2

Сущность налогового
планирования. 3

Формы налогового
планирования. 6

Методы налогового
планирования. 7

Элементы налогового
планирования. 9

Заключение. 12

Список используемой
литературы.. 13

Введение:

Современный период
функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации — период
изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении
конкурентной борьбы, — характеризуется наличием высоких транзакционных издержек
ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое
администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и
иных приравненных к налогам платежей. Это, в свою очередь, требует формирования
адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов,
направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.

 Действительно, если проанализировать величину
налоговой нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, которая по
некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости.

 Организация эффективной системы налогового
планирования на российских промышленных предприятиях помимо всего прочего
способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами
общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и
стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое
планирование» как никакому другому виду экономического планирования присущ
комплексный характер.

Основными целями налогового
планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых
потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема
оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных
возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности
её работы.

Целью данного реферата
является изучение сущности налогового планирования.

Заключение:

Переход российской
экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической
и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения
заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов
появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения
своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые
риски хозяйственной деятельности.

На основании
вышеизложенного можно отметить, что в предпринимательской деятельности особую
значимость имеет налоговое планирование, которое существенным образом оказывает
влияние на финансовые показатели деятельности организации.

Налоговое планирование —
это активные и целенаправленные законные действия организации с целью
уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных
платежей).

Необходимость налогового
планирования изначально определена современным налоговым законодательством,
изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от
статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной
деятельности, места регистрации и организационной структуры организации
налогоплательщика.

Налоговое планирование,
вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг,
финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из
базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия,
так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма
неразумным и иррациональным.

Фрагмент текста работы:

Сущность налогового
планирования

Налоговое планирование
тесно связано со знанием и применением норм налогового права, которое в
настоящее время неоднозначно, нестабильно и противоречиво, а практика его
применения сопровождается многочисленными правовыми проблемами.

Без наличия
принципиальных положений, методов и способов разработки и применения, налоговое
планирование не сможет реализовать своего предназначения, а будет по-прежнему
выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в
краткосрочном периоде — без планирования деятельности предпринимателя
(предприятия) в перспективе. Таким образом, на первый план должно выходить
обоснование принципов и методов налогового планирования, его организации.

Возможность
налогоплательщика принимать меры, направленные на законное уменьшение своих
налоговых обязательств, можно обосновать тем, что каждый может защищать свои
права (в первую очередь, право собственности) любыми, не запрещенными законом,
способами. Собственник может по своему усмотрению совершать с принадлежащим ему
имуществом любые действия, не противоречащие закону и не нарушающие права и
охраняемые законом интересы других лиц.

Налог — обязательный,
индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков
(организаций и физических лиц) в виде отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств. Целью налогообложения является финансовое обеспечение деятельности
государства и (или) органов местного самоуправления. Конечно же,
предприниматель вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить
размер такого отчуждения. А для этого необходимо воспользоваться всеми
допустимыми законом способами.

Основная задача
налогового планирования — предварительный расчет вариантов сумм налогов по
результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту
(группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация —
процесс достижения определенных (необходимых для предприятия) пропорций всех
финансовых сделок предприятия.

Существует
распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью
максимального законного снижения налогов (ее часто даже называют налоговой
минимизацией). Но такой подход не всегда приносит желаемые результаты.
Налоговое планирование необходимо рассматривать через призму противостояния
налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой. В то же
время оно не только уменьшает налоговые отчисления, но и является регулятором
процесса управления предприятием, так как минимизация и оптимизация налогов не
всегда отвечают стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта. Ему иногда
выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин
(например, если издержки по минимизации налоговой нагрузки превышают доходы от нее,
кроме того, руководство предприятия может отказаться от налоговой минимизации в
силу социальных и политических причин). Но такой отказ не означает отсутствие
налогового планирования. Таким образом, налоговое планирование — интеграционный
процесс упорядочивания хозяйственной деятельности в соответствии с действующим
налоговым законодательством и стратегией развития предприятия[1].

Необходимость налогового
планирования изначально определена современным налоговым законодательством,
предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса
налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной
деятельности, места регистрации и организационной структуры предприятия.

Благодаря такому
планированию можно выбрать оптимальное построение правовых форм отношений и
варианты их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении
налогового контроля немыслима без понимания общих принципов налогового
планирования вне зависимости от конкретных примеров.

Очевидно, что в идеале
налоговое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения при
сделках особенно при крупных инвестиционных программах, весьма дорого
обходятся: ошибочные действия повлекут крупные финансовые потери. Поэтому
налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов
действующего налогового законодательства, но и общей принципиальной позиции,
занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектов налоговых
законов, направлений и содержания готовящихся налоговых реформ, а также на
анализе тенденций в налоговой политике.

Эффективность налогового
планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение и
стратегическими приоритетами предприятия.

При описании процесса
налогового планирования применяются различные подходы для определения его
структурных элементов. Так, его можно разбить на четыре взаимосвязанных этапа:

1. Знание налогов —
точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития;
понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для
предприятия.

2. Соблюдение налоговых
законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов,
уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых
платежей.

3. Налоговая оптимизация
— планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее
выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе. [1] Кашин В.А. Налоги и
налогообложение: учебн. пособие для вузов/ В.А. Кашин, И.Г. Русакова, А.В.
Толкушкин. – Москва: ЮНИТИ, 2016. – 186 с.